视角转换带来的创新突破——村级财务收支管理专项审计调查的思考

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创新，是改变审计思维定势、打破传统审计习惯、发挥审计建设性作用、实现审计不断自我超越的动力之源和有效途径。笔者自去年六月履任以来，在注重提高全员队伍综合素质、完善和规范内部工作制度建设的同时，倡导并践行转换审计视角、创新审计理念，放大审计实效、创新审计思路，强化审计手段、创新成果运用，提升审计地位、创新队伍建设的“四创”工作，引导并带领全体审计人员转换视角，以务实创新求突破，努力促使审计工作的整体性推进，取得了一定成效，尤其在加强专项审计调查方面取得了一些突破。其中，去冬今春开展的村级财务收支管理专项审计调查，便是一个典型事例，在全区引起了广泛反响。笔者将就此案例引发的思考作初浅探讨。

一、案例分析

去冬今春，我们开展了为时二个月的村级财务收支管理专项审计调查。通过对6个镇（街道）共22个村的审计调查，发现了在资金管理、资产管理、拆迁补偿、会计管理和廉政制度等五个方面存在的诸多问题。

1.资金管理上存在的问题主要有三个方面：一是村干部擅自出借或自借集体资金比较普遍；二是白条抵库现象十分严重；三是违规出借村委银行账户时有发生。

2.资产管理上存在的问题主要有二个方面：一是发包、出租的手续和程序欠规范；二是固定资产管理失控。

3.拆迁补偿上存在的问题主要有四个方面：一是集体资产拆迁后补偿金游离于账外，导致集体资产不断流失；二是拆迁资金支付不规范，存在较大漏洞；三是评估作价程序不规范；四是拆迁档案归集不符合标准。

4.会计管理上存在的问题主要有六个方面：一是会计账簿、科目设置不规范；二是会计基础工作薄弱；三是记账随意性大；四是账务处理不及时；五是报销手续不规范；六是会计人员交接不及时、手续不符合规定。

5.廉政制度上存在的问题主要有三个方面：一是招待费自批自报，超支现象普遍存在；二是工程项目建设程序不规范；三是村级财务公开流于形式，民主理财名不符实，财务会审形同虚设。

存在上述种种问题的原因，主要是由于监管机制不健全，缺乏及时有效监督；由于部分村干部素质不高，执行财会制度不力；由于村级财务归口管理职责不明，相关部门无法监管；由于村级财会人员整体素质偏低，导致会计监督严重缺位。

二、案例引发的启示与思考

通过对村级财务收支管理专项审计调查的实践证明，全面开展村级财务收支管理审计，有利于促进村级集体资产和财务管理工作的规范化，改变目前村级财务管理的混乱状况，有效防止村级集体资产的流失；有利于从制度上开辟一条反腐倡廉的有效途径，增强村干部廉洁自律的意识和依法、依章办事的自觉性；有利于消除群众疑虑，进一步密切党群、干群关系，维护社会稳定。这一案例启示我们，审计工作唯有创新突破，才能不断打破常规，有所超越，有所发展。

一是唯有创新审计理念，才能实现视角转换。此次村级财务收支管理专项审计调查，能在全区各级各部门引起广泛重视和高度警觉，关键在于审计视角的成功转换。面对新形势下出现的新问题、新情况，审计工作要肩负新使命、完成新任务，必须创新理念、转换视角，注重审计角度的选择，既要关注审计对象的普遍性、广泛性、全局性和宏观性，又要关注容易被忽视的并带有局限性领域中的各个层面和环节，选准切入点，开展突破性工作。本案例的成功之举，就在于开启了审计部门非职能领域的审计探索。

二是唯有创新审计思路，才能放大审计实效。一项审计调查工作能取得明显成效，关键在于思路创新带来了工作上的突破。在每项审计工作过程中，不仅要重视广度价值，即选择的审计领域或项目，应既是广泛性关注的问题，又是普遍性盲区缺失存在的问题；还要重视深度条件，即确定范围要注重普遍性、调查取证要注重全面性、采集数据要注重真实性、调研报告要注重建设性、口头汇报要注重透彻性。只有把工作自始至终做实、做细、做透，才能取得事半功倍的审计效应。

三是唯有创新成果运用，才能强化审计手段。专项审计调查有别于一般审计，具有一定的全局性和宏观性，这就需要作好通盘考虑、精心策划，除把握好事前的审计角度选择、方式方法采用和事中的深度条件外，也要把握好事后成果运用的力度取向。一要体现审计的务实性。对发现的问题，在坚持原则的前提下，一般性问题作好对事不对人的规范性处理，而对严重违纪违规者必须移送处理，以警示后者。二要扩大审计的影响力。在相关媒体上选择性地调研报告和审计信息，以引起各级各部门的重视。三要放大审计的社会效应。切实可行的审计建议，可加快相关管理制度的出台和内审监督机构的设立，实现审计效果的多效性效应。

四是唯有创新队伍建设，才能提升审计地位。有作为才有地位。审计工作的成败得失，取决于审计队伍的素质高低。而队伍素质的提高，仅靠学习和培训是不够的，必须要在创新性工作中去锻炼。这次非职能领域的审计探索实践，从审计部门的自身效益来看，最大的收获就是磨练了审计人员的意志、提高了审计人员的素质、拓宽了审计人员的视野，为今后更好地开展创新性、突破性工作奠定了基础。