集团公司内部控制效果评价体系研究

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摘要：企业内部控制是企业管理中的重要内容，但内部控制的有效性需要依托于内部控制设计的是否合理，内部控制的制度执行是否有效等方面的内容。本文从指标设计的角度对集团公司内部控制效果评价体系进行了介绍，并提出了相应的对策思考。

关键词：集团公司;内部控制;效果评价

近年来，面对集团公司频发的财务造假、违规经营、风险失控事件，集团公司内部控制问题逐步被政府和企业所重视。2011年我国全面完善了《内部控制指引》，并逐步在集团公司全面实施，非集团公司可以参考执行，这一制度性规定也标志着我国内部控制规范制度体系的全面完善。特别是我国目前内部控制制度多是从定性角度来进行的规定，还缺乏必要的定量控制依据，使得内部控制效果评价难以有效进行，内部执行好还的衡量还缺乏有效的依据。基于此，如何在内部控制制度全面规范的基础上，在集团公司的具体实践过程中加以全面落实，提高内部控制制度的执行有效性和内部控制制度执行效果评价的科学性是一个重大而且迫切的课题。

一、内部控制效果评价体系

本文主要是采用了五要素分析集团公司的内部控制指数，具体过程如下：内部控制环境的研究主要是通过对企业的社会责任的履行、人力资源的状况以及企业文化建设和法治建设等方面开展具体的研究。在风险评估方面主要是对企业对风险的意识程度、风险的分析水平以及对风险的应对情况进行具体的分析。在对控制活动进行具体的分析中，主要是采用率对集团公司内部之间不相容的岗位之间的分离、内部会计控制制度的设计和执行、一般授权和特殊授权的制度制定和执行;预算管理特别是全面预算的编制和完成情况、企业财产管理制度以及财产保全方面的执行情况、企业的运营管理以及企业的绩效管理和考核情况等七个方面进行的指标设计。在信息沟通方面主要是采用率单位的外信息沟通情况以及信息系统建设等两个方面的指标设计。内部监督方面主要是进行了内部自我评价以及审计状况进行了二个指标方面的设计。在分数设计中，主要是采用了10分制的形式，根据五要素的重要程度分配比值，内部环境3分，风险评估2分，控制活动3分，信息与沟通1分，内部监督1分，并在一级分数制定的基础上对二级指标进行相应的分数

分配。

二、内部控制效果评价体系指标设计

内部控制五要素构建主要的思路是建立在目标导向原则基础上，对内部控制进行相应的指标构建，本文还选择了内部控制披露情况进行了指数设计。本文通过对两个指数进行相关分析，进而可以反映出指标之间的相互关系，来验证指数设计的科学性和合理性。首先，从成立时间角度来看，集团公司的成立时间和内部控制的水平之间具有反向的相关关系，一般来说成立时间越短的集团公司反而内部控制水平越佳，成立时间越短的集团公司内部控制制度执行效果越好。我国集团公司的监督管理部门需要加强对成立时间较长的公司的监督管理，通过规范内部控制行为，加强内部控制信息披露等方面的具体措施来强化内部控制的管理，提高集团公司的内部控制水平。由于集团公司的管理层级较多，分公司较多，而且较为分散，各个分公司可能对集团公司的各种行为就难以进行必要的监督。如果强化层级管理，提高子公司分公司对集团公司的监督效果，可以有效的推动各个子公司和管理层方面的利益一致，减少管理方面的冲突发生。

三、对策思考

集团公司进行内部控制效果评价的过程中，需要动态的看待这种效果评价的结果，而不能用静止的观点去看待这种效果评价。完善的内部控制制度，需要从制度的设计建设层面和具体的制度执行层面进行相互的结合，并加以有机的联系，确保内部控制制度的全面落实，高效运行。同时，集团公司的内部控制的完善还需要依靠人的力量，内部控制的执行要依靠人去执行，如果具体的执行人存在偏差，那么再有效的内部控制制度也等于是形同虚设，所以说，要加强集团公司的内部人员的培训，提高他们对于内部控制制度的认识和了解，确保其能主动执行内部控制，发现内部控制执行过程存在的偏差，并加以不断的完善，进而推动集团公司内部控制制度的全面执行。

参考文献：

[1]程晓陵.公司治理结构对内部控制有效性的影响[J].审计研究，2012（4）.

[2]程新生.集团公司内部控制有效性影响因素研究[J].中国注册会计师， 2014（11）.