关于财政运行控制的几个问题

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所谓财政运行，就是筹集、配置、支付和使用财政资金，达到或实现预期目标的过程。而财政运行控制，就是确立必要的标准和程序，运用反馈、分析、预警和调整、纠正及处理等基本方法和手段，通过政策引导、法律法规和监督管理，组织实施财政资金的筹集、配置、支付和使用。

财政运行是政府行政和管理社会经济事物的重要组成部分和重要保障。财政运行控制的意义在于，通过控制，保证财政运行按预定的目标和方向顺利实施，确保达到和实现政府意图。

源・头

我认为财政运行控制的基础和前提有以下几点：

首先，预算。预算是财政运行及其控制的核心。财政运行的预定目标和方向，是通过预算来体现的。因此，预算本身清晰、明确和完整，至关重要。

第二，组织结构。财政运行及控制，都是通过人，并且是有组织行为来实施的。恰当或适宜的组织机构和工作（管理）人员，对保证财政运行及其控制，至为关键。

第三，标准和程序。为科学、合理地配置财政资金的分类和分项数额，确立预算的准则、计算的方法和单位标准；为工作（管理）人员配置财政资金的行为和财政资金使用人获取、使用财政资金的行为，设定必须履行的步骤、手续、环节和流程。

第四，决策支持系统。即管理信息系统，以现代技术为支撑的信息反馈、分析、利用和处置系统。

第五，法律法规保障。原则上，财政运行及其控制都应当依法执行。法律法规不健全、不完善，财政运行则可能出现偏差甚至背离的风险。在这种情况下，对财政运行实施控制尤为重要。

关・键

控制财政资金运行的关键，以下几点必不可少。

第一，收入确认与入库确认。依法缴纳或上缴收入，依法征收或监缴收入。同时，国库依据财政体制和预算科目，划解、确认收入。

第二，会计记录和会计核算。无论是单位（包括银行）还是国库，应当依据法律法规和制度的规定，真实全面地记录，准确完整地核算。避免错记、错算和账外核算，甚至虚假或失真行为。

第三，银行帐户。必须依照法律法规和制度的规定，开设和管理银行帐户。防止违规开设和隐瞒银行帐户，甚至是公款私存的行为。

第四，预算编制。应当依据国家宏观经济政策、法律法规、预算编制的指导思想及原则、标准和程序，确定基本支出的金额及构成、项目支出的数目、事项和资金数量。

第五，资金支付。根据批复的预算、工作进度、用款计划和支付申请，按照不同的支付主体，对不同类型的支出（工资支出、购买支出、零星支出、转移支出），经过设定的支付程序，分别实行财政直接支付和财政授权支付。

第六，资金管理和使用。根据法律法规制度和批复预算确定的事项，严格、规范地管理和使用财政资金，实现预期效果。防止滞留、截留、挪用、隐瞒财政资金等行为的发生。

第七，预算追加和调整。依照规定的事由和政府确定的原则重点，经过法定的程序，实施预算追加和调整。避免随意性和盲目性。

最后，决算。真实、准确、全面、完整地反映预算执行的结果。防止认为调整或弄虚作假的行为。

难・点

财政运行控制的难点，归结起来表现在：预算编制的细化与自由度。预算编制的规范、严密和细化，是法治社会和公共财政的必然要求，也是加强预算编制监督的需要。但如果预算编制过于细化，不仅增加工作量，使预算编制变得繁琐，而且会使主管部门丧失必要的自由和积极性，最终导致预算编制控制失去意义。因此，预算编制细化的设定，应当考虑主管部门履行职责的需要和实际情况，给予必要幅度的授权和自由。

项目预算编制的标准。由于社会经济的改革和发展是一个动态的过程，物价水平处于幅度不同的变动当中，加上区域发展的差异，给项目预算编制单位标准和资金数量的确定带来困难，也给控制带来困难，隐含财政风险。

信息反馈的时滞与盲点。从事情发生到获得这个信息，有许多中间环节和程序，这就是时滞和延滞。同时，由于管理信息系统的设计缺陷和信息获取手段与渠道的不足，部分信息成为无用信息，部分信息难以获取，还有部门信息难以协调利用和处置，这就是盲点。这些都会影响到控制。因此，一方面必须改进和加强管理信息系统，另一方面必须提高工作（管理）人员的分析、预测能力，增强预见性。

资金使用脱离控制范围。对财政只能控制到资金到达用款单位银行帐户这个环节，资金离开银行帐户后的流向与使用，财政已难以控制，运用时候监督，对于已经发生的损失和风险于事无补。

对财政资金使用的效益评价。由于效益的体现具有多方面和多样性，也由于专业性和技术性等的要求和限制，效益评价体系与指标的设计比较艰难，效益评价的结果有所缺失或不太完整。

（作者系财政部监督检查局副局长）