企业税务风险内部控制体系设计解析

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摘要：社会经济的快速发展，使企业之间的竞争变的更加激烈，企业要想在激烈的市场竞争中获取成功，除了注重经营外，还需要加强对税务风险内部控制的重视。

关键词：企业 内部控制 税务风险

企业经营的主要目的是为了追求利益，这也就导致了企业经营与税收的固定性和无偿性产生了矛盾。针对这一情况，企业需要对税务风险进行合理的预测和评估，从而依据实际情况，建立一套合理的内部控制体系。

一、税务风险与税务风险管理

（一）税务风险

风险的传统含义是对企业发展产生不利的影响因素，当现代风险的含义发生了一定的变化，风险更多指的是不确定性，并不特指后果。目前，企业中税务风险更多是指，预期的税务结果和真实结果之间存在的误差，产生这种差异的原因有很多种，其中比较重要的两点原因分别是企业的生产经营和法律上的变更。

（二）税务风险管理

税务风险管理指的是，在不触犯相关法律的基础下，对企业的税务事项进行规范，尽量减少企业的税收，享受国家在税收上的优惠政策。税务风险管理的具体目标如下：全面考虑企业在经营过程中影响税收的因素、核对税收事项、对税收账务进行妥善管理。

二、企业税务风险评估

（一）税务风险的种类

1、所得税风险

企业在所得税税务风险主要方包括企业在经营过程中的收入和支出风险的确认，以及计算和申报所得税的风险。所得税计算风险存在的主要原因是确认企业收入、确认企业成本存在错误，最终将会导致企业在利润计算上存在错误。所得税申报风险则是由企业对纳税报表的申报延迟或不符合规矩而造成的。

2、增值税风险

增值税税务风险包括计算税额的风险、对增值税的确认、申报增值税等多方面的风险。计算风险，指的是企业在成本和收入的确认上存在的风险，发票风险指的是，虚开、假开、有意错开增值税发票。

（二）税务风险的评估指标

1、评估所得税的风险指标

对企业所得税风险的衡量，可以通过企业在经营过程中的利润率以及所得税的误差来实现。通常来说，所得税负差的数值越大，也就说明企业在经营过程中所得税风险越大。如果，所得税税负率超过了行业税负率，则表明企业承当了过多的所得税，税务风险较大；反之则表面企业上交的所得税偏低，企业在成本和获取的收入计算过程中存在异常，企业在可能因为所得税的上交不足，遭受惩罚。

2、评估增值税风险

对于增值税的衡量可以通过销项收入比、增值税税负率、成本比等指标来完成。通常来说，增值税税负误差越大，表明企业所承受的增值税风险也就越大。如果税负差了超过了1，则表明企业在增值税上的税负率要高于同行业的其它企业，企业经营过程中，所承当的增值税过高，存在承当风险，如果税负差值小于1，则表面企业承当的增值税不足，企业可能存在谎报成本、隐瞒收入等行为，存在逃税、漏税等情况，企业可能将会受到处罚。

三、基于风险评估的企业税务内部控制设计

（一）税务风险控制的组织架构设计

在企业的财务部设置专门的人员从事税务工作，同时需要了解税务、熟悉企业经营情况的工作人员，在企业内部的不同层次需要设置不同的职位，确保企业中的工作人员能够相互合作，从而构成一套完善的税务流程。企业中的税务人员应当属于企业财务部门的员工，并且其在工作中需要接受审计部门的全程监督。也就说，企业中的税务人员在工作中的主要职责是对税务事进行处理，其中主要包括：内部计税、纳税申报、筹划税务等多个方面。公司在要对税务进行严格的要求，并且要对其进行严格考察，税务人员不仅需要具有扎实的财务会计知识，了解与税务相关的法律法规政策，而且需要具有正确处理税务事项，并且能够对其进行合理应用的能力。此外，税务人员必须要具备良好的道德素养、具有良好的职业操守，确保企业的税务信息不外泄，保证企业的安全运行。

（二）税务风险控制的具体操作设计

企业的财务部门在会计核算过程中，需要对公司中存在的风险进行合理控制。财务部在企业运行过程中，要求税务专员对企业经营过程中涉及到的税收事项进行完整的核算。具体操作如下：第一，税务部门需要同企业中的其它部门建立好相应的沟通机制。加强税务部门与企业中各个部门之间的信息交流，分析处理交流信息，形成报告。第二，坚持对税务会计核算的严格计算，在进行预决算和核算过程中必须要严格的依照相关的法律和法规进行，加强对企业中各部门之间传递材料的审核，存在问题的材料坚决不能作为记账的依据。第三，税务会计报告编制过程中，税务会计报告是在一段时间内，税务状况的真实反映。一方面，通过数据形式对公司在报告期间内纳税的具体情况进行放映，其中主要包括了税收项目、税收具体金额、税率等内容；另一方面，通过文字表达在报期间内，企业在纳税上的变动、导致公司纳税变动的原因，以及税务处罚等重大事项。

四、结束语

综上所述，企业在税务风险管理过程中，需要正视税务风险管理的重要性，只有处理好税务风险，才能确保公司的发展。然而，从实际情况来看，我国多数企业对税务风险的重视程度不足，手段单一，这在一定程度上对企业的发展造成了影响，因此需要通过合理的措施加强对企业税务风险的控制。

参考文献：

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