中小型酒水流通企业存货内部控制的探究

开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了一篇中小型酒水流通企业存货内部控制的探究范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！

【摘要】酒文化是中国传统文化中不可或缺的重要部分，且其在现代经济生活中仍然有着极为重要的意义。酒水流通企业不仅是国家税收收入的主要来源之一，更与人民生活息息相关。由于其商品市场需求类型多样化、需求数量分散化、供给渠道复杂化等特点，造成酒水流通行业内以中小型商贸企业为主。本文通过对中小型酒水流通企业最为重要的流动资产—存货内部控制的现状的分析，提供提高存货管理的方式方法，从存货采购、仓储、销售等一系列流转过程进行整体控制，以达到优化存货结构、提高存货周转率、规避风险的作用，实现企业价值。

【关键词】酒水流通企业；存货；内部控制

【中图分类号】F27 【文献标识码】A

【文章编号】1007-4309（2013）04-0071-1.5

我国是酒的故乡，也是酒文化的发源地，是世界上酿酒最早的国家之一。酒，在我国已有相当悠久的历史。从“以酒为池，悬肉为林”到“何以解忧？唯有杜康”，到“杯盏樽爵、觥筹交错”，酒文化伴着中华文明流传至今。目前，酒水流通行业内以中小型商贸企业为主，而存货恰恰是最为重要的流动资产之一，存货的内部控制和周转，直接体现企业的竞争力和经营成果，是酒水流通企业的命脉之所在，是实现企业价值最大化的最重要的手段之一。

一、中小型酒水流通企业存货管理的现状

存货结构不合理，存在结构性库存不足及库存积压现象。尽管酒水属于快速消费品，需求量大，流转相对较快，但由于季节性偏好、假日经济等特点，容易造成产品积压，占用大笔资金，若企业速动资产不足，速动资产来源又为贷款等高成本资产，将增加企业经营压力，加大企业损失。

采购价格不透明，渠道和时机选择随机，不能根据相对准确的预测模式计量。对于急需的部分商品只能选择购买经销渠道为二级甚至三级的供应商，导致采购成本虚高，降低了企业利润率。

存货验收、入库手续不规范。由于大多中小型酒水流通企业存货管理无明确制度流程或者制度流程不规范，因而在验收环节中存在验收不细致，不能将破损商品、临期商品等其他不利于销售的商品剔除，甚至存在白条入库等情况。入库后不能根据类别品种存放，商品有效期管理不完善，导致存放过期或者不当而无法销售，造成企业损失。

存货仓储管理不当，对于仓储条件要求高的，例如某些酒品（红酒）要求温度范围合乎标准或者酒品（啤酒）要求仓储时效限制的，不当的仓储管理将导致商品发生贬值、过期、毁损、失窃等。造成直接的企业损失。

存货销售发出过程控制松懈，多发、少发商品，或者不能及时办理退回商品的手续，造成存货账余错误，无法提供准确的存货情况，影响经营活动正常进行。

二、加强存货内部控制的手段

建立健全科学的存货内部控制管理制度。要在法律法规允许的范围内，根据企业经营的酒水商品的特点，制定适合自身的存货内部控制制度。从严格采购、销售制度，规范存货采购、入库、仓储、销售等环节，建立供应商、销售方的信息档案，加强对其信誉、资质等级管理，进一步明确各职能部门的岗位职责，严格执行不相容岗位分离的原则，发挥存货内部控制制度的互相牵制作用。

中小型酒水流通企业，可根据自身经营商品的特点，使用ABC分析法，按照酒水商品的产地、品牌、价格、类别、仓储条件、是否有有效期要求等将商品分类存储管理。通过数据库管理，将存货细化，将采购、仓储、销售等模块链接，从不同的模块控制存货情况，以发挥相互牵制的作用。并在存货进入系统的每一个环节，均有相关责任人员可寻，保证一旦发生差异，有责任人可循，避免由于工作疏忽而给公司造成不必要的损失。

加强存货采购管理。建立供应商档案资料，使其在相关部门人员之间透明化，避免寻租行为。当然，酒水流通行业一般很难做到JIT模式的存货管理，但仍然可以运用经济批量进行购进存货决策。中小企业的利润最大化的经营目标要求与存货相关的成本最小化，存货成本的最小化要求小批量的订货。在存货需求不确定的情况下，首先要确定安全存量.安全存量=（预计每天最大的耗用量-平均每日正常耗用量）*订货提前期。在存货需求确定的情况下，再订货点的计算公式：再订货点=平均每日正常耗用量*订货提前期+安全存量。在采购人员制定采购订单以后，其他部门人员均可通过数据库，查询、跟踪订单情况，制定各自的工作安排。

严格控制仓储管理、物流管理部门工作流程。商品进货、验收、仓储、销售发货等每个步骤和环节均能够查询负责人，明确相关人员的权责。对相关人员进行培训，建立相应的奖惩机制，将正确的工作规范流程深入人心，形成习惯性的工作方法。定期盘存，严格控制管理。盘盈或者盘亏，要追查原由，有责任人赔偿的有责任人负责，无法确认。

运用ABC方法进行存货管理。中小型酒水流通企业存货繁多，可以采用ABC存货管理存货管理方法，是指将企业的存货按金额的大小分成ABC三类（或者可根据自身需求划分），然后按重要程度实施不同的控制。通常情况下，A类是品种少、金额大的存货项目，表现为：品种占5-10%，金额约占70-75%；B类是品种、金额适中的存货项目，表现为：品种占20-25%，金额约占20-25%；C类是品种多、金额小的存货项目，表现为：品种占，65-75%金额约占5-10%。对于A类存货项目进行重点控制，如为各种存货制定库存定额，将商品信息全面的录入及表现，计算经济订货批量，并做到定期盘点；对于B类存货进行一般控制；对于C类存货项目进行简化控制。采用这种方法对存货进行管理，可以合理分配存货资金，加速资金的周转。

存货销售管理。中小企业存货销售，是实现销售收入的重要环节，是收回货币资金的重要手段。中小企业应制定存货的销售目标，制定价目表、折扣政策，销售部门按销售合同执行存货的发送，并将销售发票及时送到财会部门，并督促财会部门办理托收手续，尽快将货款收回。对于销售退回的存货，应当由质检部门检验和仓库保管员清点后方可入库。仓库保管员应当在点清货物$注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告，报告上的资料包括：客户名称、退货名称、数量、日期、退货性质、原始发票号与价格以及退货理由等，填制后的接收报告应受到独立于发货和收货职能人员的检查。退货批准后应及时入账，以便修正营业收入和应收账款的余额。

特别指出，进货渠道涉及到平销返利的企业，应将涉及到该部分的商品特别注明、特别核算，要将其和不涉及此类形式的商品区分核算。《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》将平销返利定义为：生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业进销差价损失。从实质来看，就是生产企业弥补商业企业的进销差价损失。平销返利主要有三种形式：一是以实物返利，二是以现金返利，三是以冲抵货款返利。企业要根据平销返利的特点和形式，单独分别进行核算，计量出从上游供应商收到的返利金额及原由明细，用以核算返利政策是否完全享受。并需要计算支付给下游客户的返利金额情况，确认实际给付的和上游补回的返利金额差距，确认作为费用冲抵项目的金额。简单的说，M公司，若A酒品为享受供应商平价返利的商品，单位进价为100元，销售价格也为100元，供应商给付M公司每单位20元的返利，M公司给付客户返利金额为10元，在不考虑相关税费的情况下，那么每进货1单位A商品，产生收益10元。

关于销售过程中的折让、信用销售等其他情况的处理，以及应收账款的收回等。除按照会计准则计量以外，还要在系统中对相应数据特别注明，备查，催促货款及时回收，加快存货周转率，保证企业财务管理目标的实现。

通过以上手段，达到企业存货内部控制制度化、合理化，提高存货周转速度，减少不必要的企业存货减值。通过数字化、信息化的细化管理，优化酒水流通企业存货结构。存货内部控制是一项需要企业全员参与的工作，优化存货管理出了需要公司管理层改变经营理念、重视存货的控制和管理外，还应该让公司的采购、仓库、财务、生产和销售各个部门均参与到存货的管理中，共享存货管理的相关信息，通过内部资源的整合来提高存货管理的效率。在整合过程中，还可将存货管理的理念灌输给每一个员工，为存货内部控制与管理创造良好的氛围。

总之，企业通过加强存货内部控制管理，可以达到降低企业综合成本的目标，使企业立于不败之地。

【参考文献】

[1]财政部会计司.《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》解读[J].北京：财务与会计，2011（1）.

[2]郭燕鹏.浅析存货管理的重要性[J].商业文化（学术版），2008（7）.

[3]盖地.税务会计与税务筹划[M].北京：中国人民大学出版社，2008.

【作者简介】安邦：天津财经大学会计学专业在职研究生。