关于深化市场化改革下企业预算集约化管理的若干建议
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【摘要】为建立科学高效、规范有序的预算管理体系，提高预算的调控力、执行力和科学化、精益化水平，企业应转变以往预算管理较为粗放、对经营管理缺乏事前控制的方式，积极采取各项措施，管控预算进度，强化预算管理，以制度建设和预算控制为手段，以业务预算和财务预算考核相配套的预算管理新模式，充分发挥预算引领调控作用，推动企业全面预算管理向纵深方向发展，使全面预算的效益水平和管理水平得到进一步提升。
【关键词】集约化管理 预算管控 建议
一、预算管理的内涵和目标以及意义
预算管理是一项要求院校教育工作者全员参与、各部门共同管理、全过程控制的综合性管理活动。
预算管理是以企业发展战略为指导，通过编制、执行科学合理的财务预算，将一切财务收支活动全部纳入预算管理，加强对业务预算的管控能力，能够从源头上提高预算编制的水平和预算执行的效率和质量；加强对资金流动全过程的管理和控制，优化资源配置；有利于提高企业管理的精细化程度，引导企业的各项生产和经营管理活动，推动各项工作开展；提升企业管理水平，确保企业目标和战略规划的顺利实现。
（一）健全并完善预算管理组织体系和制度体系
1.建立健全四级预算管理组织体系，搭建预算管理平台。第一层级由院领导班子组成的预算管理决策层（预算管理委员会），负责审查批准年度预算方案、预算调整方案、预算考核方案；预算外资金项目；协调解决预算下达、执行、调整和考核等事项。第二层级是由财务部牵头的预算办公室，负责预算管理具体的日常工作。第三层级是由办公室、人资部、计划经营部、事务部等职能部门组成的预算管理层（预算归口管理部门），负责归口项目的管理和分解，指导预算编制、审核、分析和平衡，反馈并监督预算纠偏，提出考评建议；第四层级是由各生产经营部门组成的预算执行层，负责业务预算的储备和编制，执行下达的预算方案，分析总结、控制预算偏差。通过分级预算管理，做到分工明确、责任量化，确保预算管理全过程的顺利实施。
2.结合企业实际，修订完善预算管理制度。着手完成了《预算管理办法》、《预算管理实施细则》和《月度现金流预算管理办法》三个文件的修订和，建立了一套涵盖预算、成本、现金流等的预算管理制度体系，夯实了预算管理基础，使预算管控行为得以规范，并提供了预算控制和考评依据。
（二）严格责任落实，加强指标预警和跟踪，严格预算执行刚性
严格责任落实。年初根据市公司下达的指标，将业务预算融入到综合计划指标体系中进行层层分解，并将分月预算计划具体落实到各归口管理部门，与各归口部门签订目标责任，在此基础上拟定了（月度）年度绩效指标，与归口管理部门的绩效指标完成情况挂钩。
加强月度过程监控。为更好的管理好各项预算与计划指标，我院还建立了月度指标计划的跟踪工作，通过强化月度计划指标的监控管理，达到时时跟踪各项指标完成进度的目的。
提前防范提出预警。为确保每月预算指标顺利完成，财务部月初负责统计和审核上个月各项指标的完成情况，在月度或季度的碰头会上通报归口管理部门预算执行进度情况和各项指标的完成情况，并对异动指标和完成较困难的指标提出预警以及下一步解决措施。同时针对存在异动和完成较困难的指标，临时召集相关部门召开会议，研究制定确保指标完成的各项措施和解决方案。通过提前预警，特别是加强对公司异常指标的过程监控管理，确保各月指标按进度计划顺利完成，提高预算和计划执行效率和质量。
（三）强化预算执行的过程分析和滚动预测，建立联动沟通机制
企业在预算执行过程中既强调总量控制，同时也将关注的重点由预算执行结果逐步过渡到预算执行过程，进一步强化预算分析与考核工作，以增强对经济运行的把握与调控能力，使预算执行分析真正能为企业经营决策提供帮助。
每月月初各归口管理部门负责上报上月归口指标的完成情况及分析报告，财务资产部负责对整体执行情况实施综合动态分析，形成月度全面预算分析报告以及季度综合计划执行预测报告。同时对公司预算完成情况进行深入剖析，充分揭示预算管理中存在的问题，提出切实可行的解决措施，通知相关责任人及时改进。
每月动态跟踪影响公司经营成果的各项变动情况，准确编制经营情况滚动预测，提早与相关部门沟通，及时进行各项指标的调整，确保年度调整目标完成。
（四）控制预算偏差，设立预算集约化考评指标，强化预算执行力，实现过程预警、跟踪和考评的全过程闭环管理
为提升预算集约化考评指标，财务资产部于每月中旬跟踪成本的发生进度，及时与业务部门沟通进度执行情况，确保成本可控、在控，完成进度预算，避免因预算偏差过大导致的重新调账事项。
按照与预算归口管理部门签订的目标责任书和下达的预算指标，建立与部门及个人绩效考核捆绑的与预算考核体系。
按照公司绩效考核管理办法的规定，将年度综合计划指标、月度预算执行进度及月度现金流预算执行纳入相关责任部门、责任人的季度绩效考核。由财务资产部负责对财务预算专责及归口部门的预算管控质量打分，归口部门根据自己的得分情况对被扣分的相关指标对应的责任部门打分。最后人力资源部门根据打分情况及所占的权重算出综合绩效得分。通过对计划和预算指标的考评，来强化计划和业务预算的执行。