移民加拿大税务须知

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加拿大是一个不折不扣的移民国家，同时拥有两个国家身份的大不乏人，除了大家熟悉的中国大陆及香港外，当然还有美国，也是加拿大人同时拥有国籍，永久居民的热门国家。

可以想象拥有双重国籍或者永久居民身份，在很多地方也会有容易混淆的地方，尤其是在税务方面。最常见的是丈夫回流工作，妻儿留加生活，丈夫只定期回加短留探望，丈夫是否仍处于加国税网呢?还有，若某人同时拥有双重身份，及在两地皆有居所，那又如何呢?后一个情况在美加之间十分普遍。

税务身分不与公民身分挂钩

加国税制较特别的是，加人在税务上的身份不与公民身份挂钩；税务身份则按其与加国有否居住性联系决定；换言之。拥有护照并不一定要纳税，这与美国税制相反。

何谓居住性联系，按情况而定，简单来说，是纳税人有没有把加国视为居住国，被考虑的包括其直系亲属的居住地，他在本地有否固定居所等，这种情况在大量论述，暂不重复。

如上文所述，美国公民需纳美国入息税，那么，与加国有居住性联系的美国公民何去何从呢?应按哪国税制纳税呢?

加国与美国以及其他国家的税务协议

两国有见及此，双方同意大家按下述原则决定两地国民的税务身份，加国与其他国家也有十分相似的协议：

(1)按纳税人的固定居所所在地决定；固定居所当然可以是自置物业。但租赁物业可供纳税人随时居住的也属其固定居所。

(2)若纳税人在两地同时拥有固定居所，两地则会看其在那国惯性居留(Habitual Abode)来决定身份。所谓“惯性居留”的定义，与上文居住性联系十分相似。

(3)若纳税人在两地同时皆属“惯性居留”，税务身份会按其公民身份决定。

(4)若纳税人在两地同时皆为公民，税务身份便需由仲裁员决定。

总括4项，可以预见最易引起争论的非“惯性居留”定义莫属了；事实亦如是，且看下述一个6月时的案例，便可理解其中的道理。

具体案例

案中上诉人L不值定性为加国税务居民而向法院上诉，但最终败诉。

L为美国公民，但以自雇身份在加国工作，他有定期回美，在被审核的623天中，他在美国逗翟了69天。无何置疑他是加国居民，但由于他亦是美国居民的缘故，两地便需按上文4个原则判定其税务身份了。

首先，L在两地皆有固定居所，因此，只要证明加国是他的“惯性居留”国。而非美国，他便需纳加国入息税；相反，若美国为其“惯性居留”国，不论他与加国关系如何密切，按(2)或(3)，他也只需纳美国入息税。

“惯性居留”参考多个因素

按法官判词，所谓“惯性居留”，可以简单地理解为习惯的居住地方；可以参考的包括频密程度(Frequency)，居留时间(Du ration)，及逗留惯常程度(Regularity of stays)是否超越过境(Transient)性质。

以L的情况为例，他定期回加，逗留的日数亦十分多，他的客户亦只在加国，说加国并非其习惯居住的地方，十分难以令人信服，因此判他败诉。

税务身分不需与地区联系作比较

其实，上述案例，对往返中加两地的移民也有参考作用，需注意的是，税局判定税务身分。是不需跟你与其他地区联系作比较的，如果与香港关系较密切，不代表你在加国没有惯性居留；下述是一些常见可以出问题的例子：

(1)家眷留在加，丈夫定期往返加国探望。

(2)举家回流。但短时间内返加定居，其间保留驾驶执照及银行户口，更可能领取福利。

(3)定期往返两地，加国有随时可供居住的地方。