关于加强铁路基层单位预算管理的思考
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摘要：为了加强铁路运输企业的成本管理，铁路局对各基层站段的成本实施了全面预算管理，虽然取得了一定的成效，但效果仍然不是很理想。本文中，笔者结合自己在基层站段的工作经验，分析了铁路基层单位在成本管理过程中存在的问题并提出了解决的对策。
关键词：铁路基层单位；成本管理；全面预算管理
中图分类号：F812.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）05-0-01
预算管理对降低企业运营成本、控制企业经营风险和提高企业经营决策科学化等方面都有着极其重要的意义。基层站段作为铁路运输企业的独立核算单位，在面对当前铁路总公司确立路局市场主体地位后，路局对站段经营考核方式发生了根本性转变的新形势下，如何通过加强预算管理，进一步规范基层单位各类经营行为，提高经营管理水平进而顺利实现年度经营目标就显得尤为迫切。
一、铁路基层单位预算管理中存在的问题和原因分析
1.对预算管理的意识不够，没有积极性。在长期的计划经济体制下，各业务部门及车间往往是以安全生产为中心，重生产轻经营。安全指标往往有“一票否决”的效力，在经营管理中处于中心地位。这种评价标准从导向上使得各级领导只满足于安全及生产任务的完成，忽视经济效益的取得，造成各领导及业务部门常以安全生产为理由，超计划的扩大开支，使得成本预算难以完成。职工也不注重自身挖潜，往往以争取追加预算作为消化自身超支的主要手段，使得成本管理的工作质量难以提高。
2.预算的编制、下达不科学、不准确 。首先是定额的下达不科学、不准确，其次是工作量的预测较实际情况偏差较大，临时性任务调整频繁。再次是预算的编制较粗放，没有明细的组成要素，只有笼统的金额限制。最后是科目负责人没有将预算科学合理的分批至各车间、各部门，没有明确各科目的列支范围，导致车间和机关、机关各部门之间的费用搅成一锅粥，互相占用、互相推脱。
3.预算调整较频繁，调整流程不规范。在日常经营中，每期都有大量的预算调整申请单，它们不仅内容繁杂、调整原因牵强随意，且流程不规范。大部分业务都是先斩后奏，审批程序、顺序颠倒，造成很多审批人“被签字”，大大降低了预算的严肃性。
二、加强铁路基层单位预算管理的措施及建议
1.树立全员成本意识，调动全员参与成本管理的积极性。首先管理者要树立成本管理意识，正确认识成本、效益之间的关系，自觉控制支出范围和开支标准。要克服只抓安全生产，不抓成本管理的倾向，要常关注预算执行情况，定期组织成本分析考核，不断研究降低成本的新方法和新途径。各业务部门专业人员要牢固树立当家理财的观念，结合工作实际，精打细算，严格控制各项支出。其次，要使广大职工全面了解单位经营现状。根据盈亏目标要求，细化成本控制责任，通过宣传教育、练功比武、定期考核等形式把压力层层传递到每个岗位、每个干部职工，变少数人的成本压力为全员的成本压力。
2.提高预算的科学性。提高预算的科学性，一是要建立定额和标准体系，提高定额指标的可靠性和先进合理性。首先要详尽完整的统计实际消耗，并在此基础上结合厂家的理论数据，再参考历史数据和市场价格下达定额。此外要做好统计分析工作，通过与自身以往支出的纵向对比以及同类业务支出的横向对比，剔除非常因素，逐步修正，完善定额。
二是要提高预算编制方法的科学性。改变过去只重历史数据的弊端，针对不同内容，分别采用弹性预算、滚动预算、零基预算等科学方法编制，使各种预算目标更加贴近生产经营的实际情况。在此基础上，进行项目成本效益分析，排出优先顺序，按照最终目标要求进行资源分配。当资源有限、不能满足所有项目的需要时，应该根据轻重缓急进行安排：对于日常必不可少的开支，必须予以保证；对于其他开支，可按其先后顺序，按由大到小予以安排。
三是明确预算组成部分。编制预算时，不应笼统对某一科目下总预算，而应列明预算由哪些项目组成，各项目的列支范围，预算的编制依据等。
3.严格控制调整预算。为维护预算的严肃性，预算一经批准下达一般不予调整。各管理部门应摈弃老好人的思想，切实提高成本管理意识，严格把关，坚决按照预算支出，不得随意追加预算。对确实需要追加预算的，要严格按照文件规定的范围和手续进行审批，不得无预算支出。对调整的金额要进行实地考察、严格把控，不能报多少批多少。
4.定期分析总结，及时纠正偏差。各科目负责人应定期将实际支出和目标费用进行比较，并进行深入的分析，查明节约或超支的主客观原因，确定其责任归属，对各费用的定额、标准、预算提出改进意见和措施，进一步修订完善目标费用。
5.突出重点，加强材料管理。对于材料支出是大头的站段，应着重加强对材料收支存的管理。
一是做好领料的控制。首先要科学计划的用料，车间应根据生产需要、库存情况等，上报用料计划，不能盲目的报计划。其次要抓好领料的审批，经车间主任、技术科、材料科三级审批后，按需求计划领料，做到精打细算，合理使用，防止大材小用，优材劣用，杜绝浪费、减少损失。
二是做好写实。首先要建立、健全材料消耗的原始记录和统计工作。在预算执行过程中，对每一个环节都应有准确的原始记录和统计资料。坚持各班组每天由专人登记用料情况，并在下班前报车间材料员。其次，车间材料员每天进行用料统计分析，对进行成本动态监控。在生产中，对材料消耗要严格控制，以预算作为领料用料的依据，经常分析预算执行情况以及材料的利用度，发现有超预算的，要及时分析解决。对材料使用中的浪费现象，进行批评教育，严重者追究经济责任；未用完的材料，应及时退库，避免丢失。
三是切实落实修旧利废制度。各车间应按照规定的范围对废旧物资进行回收，做到交旧领新。原则上交回的废旧材料均应与使用的新料对应，因故无法对应的需说明原因。车间应建立交旧领新台账对此项工作进行登记核对。单位主管人员应扩大修旧利废范围，对材料的可修理标准进行界定，做到以修代制，以制代购，在保证安全生产的情况下做到不需要修的不修，能不换的不换，尽量修旧利废，降低机械使用费。