浅谈工程项目审计管理

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[摘要]：本文分析了工程造价审计的意义、发挥的作用及存在的风险进行分析，针对风险提出了相关措施，最后指出高素质审计人才的培养和工作方法的创新很重要。 [关键词]：工程项目；审计管理；风险控制；创新

中图分类号：TU71文献标识码： A 文章编号：

引言：长期以来，我国工程造价的全过程服务分别由投资主管部门、建设、设计、审计等部门负责，同时也就被孤立的分割在各个部门和系统，相互间无联系，更无一独立的造价控制责任体，这就成为许多项目投资失控的主要原因。

1、工程造价管理的内涵

工程造价管理也称投资控制，是建设管理中最基础的管理工作，也是提高投资效益和经营效果的有效手段。随着我国经济发展水平的提高，我国基本建设领域的管理体制发生了重大改革，基本建设的投资结构改革对工程造价人员提出了新的、更高形式的要求，需要利用科学的管理方法和先进的管理手段，有效的控制工程造价，以提高投资效益和经营效果。

2、审计于工程造价的作用

工程造价审计是独立于建设单位，从工程技术的角度，对固定资产投资活动的真实性、合法性、效益性进行检查、评价和公证的一种监督活动。具体指由独立的审计机构，相关法律、法规和各项技术经济指标，及对固定资产投资建设项目所花费的全部费用实施的审核与监督；并通过审计监督，保证固定资产投资项目造价的真实性、准确性及编制方法的合法性。

2.1审计可以客观的评价项目建设的经济效益，为建设单位提供和积累建设经验，反思问题进而预防解决问题，建设项目管理水平得以提高。

2.2审计通过专业的方式与方法，可以查出工程方案是否真实可靠、建设资金的使用以及招投标过程是否合法、合规。2.3审计不但符合与国际惯例接轨的趋势，也拓展固定资产投资及丰富审计内涵的客观要求。 3、新形势下风险存在于审计中

审计工作指的是相关工程建设的经济技术活动，与活动相关的是各种人财物之间的关系，这些关系都要面对且理顺。审计需要提供的资料包括：工程项目立项、可行性研究、概预算、投标资料等；施工图纸、竣工图纸、图纸会审、设计交底材料、联系单、摄影摄像资料等。

3.1、环节众多，要素众多

由于工程项目从策划到决算环节众多，存在的不确定因素较大。环节多且易生变故，人材物条件、自然条件、主观认识等众多因素都会导致变化。如人材物的因素变化，导致原材料价格发生变化的因素就很多，市场可以调节价格，政策法规也可以影响原料价格，进而导致整个工程活动发生变动如：变更设计、扩大规模、增设项目等。类似情况的存在，给工程造价审计工作增加了工作量和难度，各个环节、各个要素稍有把握不准就容易引起审计误差甚至是失误，审计结果就会受到影响，同时给审计人员带来审计责任。

3.2、实践性、现场性较强

目前我国的工程审计多数有滞后的特点，势必产生风险。往往是工程已经进入施工阶段甚至是结算阶段，审计部门才接到审计指令。工程造价审计与一般财务审计不同，实践性更强，一些审计证据必须从施工现场才能获得，一旦错过时机，要对具体项目进行现场考察和分析。而隐蔽工程已经覆盖，其“真实面目”无法看清，获取不到充分有效的审计证据，困难程度就很大，根本无从考究。

3.3、主观意识及主观认识存在分歧

由于制度的含糊、市场的不规范，有的认为项目建设是市场行为，工程建设的双方属平等市场主体，应该用合同法来约束工程项目建设的行为。有的认为工程项目多为财政性资金，其目的是为了公用基础、公益性事业的建设，认为行政参与的成分多，应该用审计法来约束。因此对工程建设本质的认识不同，工程建设认定的文书也有多种形式，不光有审计部门的审计报告和审计决定、财政部门的评审报告，还有社会中介造价咨询报告、司法鉴定机构的司法鉴定报告等等。不同工程采用不同的报告文书，甚至同一工程的不同环节也有不同的报告。不但使工程项目管理混乱，也会给审计工作带来影响。

3.4、项目管理及项目制度不健全多数建设方对程项目成本管理比较重视，对工程项目建设的内部控制往往不重视，导致管理上存在漏洞。有些工程项目建设甚至都没有内控制度，有的单位即使有内控制度也纯粹就是为了应付外部检查，根本不执行。而审计过的项目中，也有行政干预和个人色彩的现象，领导一句话，项目就要打变脸，造成了很大的损失。

3.5、审计活动实施组织不力 工程审计部门自身也存在较多缺点及不合理性。有些审计人员的素质还不够专业，经常充当多面手，边干边学，遇到审计难题时，不能正确、合理的判断。还有些人员职业道德欠缺，对审计发现的问题视而不见或是知情不报，给工程审计带来风险。也有些审计活动的组织管理不力：人员紧张而组织管理出问题；时间紧张而组织管理出问题；力量有限而组织管理出问题。

4、解决审计风险的措施

4.1、高素质人才建设的必要性

工程造价审计人员素质包括职业道德素质、业务能力综合素质。职业道德素质的提高，不但可以加强理论的培训学习，树立典型，学习榜样，另一方面还可以鼓励先进，加大惩罚职业道德败坏，通过这些手段来提高审计人员的职业道德。

业务素质的提高，要建立审计人员后续教育机制，树立终身学习的思想，针对工程造价审计工作需要，系统地、有计划地组织高层次业务培训，不断更新专业知识和工程项目管理知识，以适应新形势发展要求。除配备必要的财会审计专业人员外，要注重选配一些懂各种工程的专业技术人员，充实工程造价审计队伍。工程造价审计过程中的问题是导致风险的直接原因，减少审计过程的问题发生不仅要靠制度，还要靠活动的实施者。

4.2、管理制度的完善是前提

(1)工程项目管理的制度与工程造价审计活动密不可分，可以考虑逐步建立起一个以《工程项目管理规范》为核心的工程项目管理法律规范。通过这个规范，对工程项目管理各个环节的操作程序和行为准则予以明确，确定每一环节、每一程序上的责任主体，明确责任主体的义务和责任承担方式，加强对各环节的监管，明确各环节监管主体的责任，强化各监管主体间的联系，使工程项目管理真正有法可依、执法必严，在完善的制度下健康发展，为工程造价审计服务。

(2)明确审计部门的工程审计报告和审计决定、财政部门的评审报告、社会中介造价咨询报告、司法鉴定机构的司法鉴定报告在合同法中的法律地位，在现阶段显得尤其重要，这一认定实际上也是对工程项目建设的性质认定。

(3)要建立审计工作的责任制度、问责制度和奖励制度，能够约束审计人员的不规范行为，能够充分调动审计人员工作的主动性和积极性，防范风险。还要谨慎利用社会审计资源，慎重聘请专业技术人员或委托社会中介机构，并对被委托的工作内容进行监督，可实行专人全程跟班审计，确保被委托工作有效开展，尽力避免降低风险。

4.3、改进工作方法是创新

鉴于工程造价的特点和近年来审计工作新趋势，审计方法上应当突出事前、事中、事后审计相结合的审计模式，做到及早发现并解决问题，真正发挥审计监督与服务相结合的职能。还要善于总结经验，加强行业间工作交流，研究工作中的难题，分析取得成绩的原因，推广先进审计方法。

[参考文献]：

[1] 张文武：浅谈工程造价审计风险[J].财会研究，2008年第3期.

[2]龚松蒋宇红：工程造价审计风险及其防范对策研究[J].科技资讯，2007(20).