高校大数据下的预算管理研究

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摘要：本文以高校财务预算管理为研究对象，针对高校财务预算管理的现状及存在的问题进行分析研究，提出基于大数据的高校财务预算管理，构建大数据信息化预算平台，建立数据仓库，运用数据挖掘技术，从海量数据里挖掘与高校预算编制有关信息，为高校实施全面预算管理，提高资金使用效益，防范财务风险提供了条件。

关键词：高校 大数据 预算管理

高校预算，正是体现高校校长管理学校的理念，是年度计划工作落实、实施的保障，是高校决策具体化的体现，是高校各项经济活动的依据，也是高校财务工作最为重要与核心的环节。科学、规范、合理的编制预算、实施预算、强化预算考核，很多学者开展与财务预算相关的研究。本文在现有高校财务预算管理基础上，综合利用信息化手段，运用数据挖掘技术，从高校预算执行过程中形成的海量数据里进行研究，挖掘反映高校的教学、科研、学生等运作特征的成本，提取和精炼高置信度的关联数据，支撑高校预算编制，使预算编制科学更加合理、可靠，执行更加客观、真实、有效。

一、高校预算管理问题分析

目前，高等学校在预算编制、预算执行、预算控制、预算绩效评价和预算信息化等方面都存在一定的问题。

1.用ERP等信息化手段来进行事后管理已经不能满足当代高校管理的要求，事前控制为更多高校所采用。目前高校预算编制还不尽科学，管理层对于数据的判断比较模糊，如学生学费缴纳、欠费情况，无法直接取得可参照的历史数据和财务预测数据，需要手工提取，影响资金安排的有效性和针对性。在预算的控制环节，缺乏一个完整的控制系统，不能够确定控制具体环节，信息化的分析控制手段欠缺，只是依赖于财务人员的事后检查。

2.在预算的分析过程中，大多数高校仍采用图表式进行简单的分析，不能从管理的多维度对财务数据作出分析，获得同期的实际数据与预算数的对比值，据此调整下一步实施策略。

3.高校全面预算管理，各部门参与编制不够。预算不只是财务部门的事情，教学科研管理、学生管理、资产管理、基建管理、人事管理及二级院系等其它管理部门都应参与制定预算编制工作，形成跨越部门的协同预算计划平台，将高校有限的资源合理地分配到教学科研、各管理部门等工作中，形成一个较为科学的预算报告。

4.预算不能实现闭环控制。高校的年度工作战略目标的分解、预算编制、预算执行应与预算监督建立在信息系统之中，因为业务信息系统时刻发生，而预算系统只是在预算编制、预算调整、预算的报告分析等期间进行调整。所以，高校财务系统需要和业务系统进行集成，在业务系统进行预算控制，通过高校的全面预算管理信息化平台，对高校的战略规划、战略目标的分解、编制预算、预算执行与控制、预算考核与剖析以及最终如何对下一年度的战略规划进行改变，力争达到一个闭环回路。

5.预算编制基础数据库不完善。新《高等学校财务制度》的实施，增加了固定资产折旧、无形资产摊销等核算内容，同时将支出科目细化为教育事业、科研事业、行政事业、后勤保障、离退休支出等，需要同步更新、充实完善各类预算基础数据库，以便核定各类定额标准，如人员经费定额、日常公用经费支出定额、设备定额、图书采购定额等，减少预算与实际核算的出入，帮助提高预算的准确性和客观性。

上述问题的解决，在大数据时代的今天，可通过整合高校财务预算相关的数据，建立数据仓库和信息平台，收集项目情况、用款去向、使用效果等数据，对学生培养成本、来年经费来源等进行预测，拓展预算信息来源和宽度，有的放矢地制定预算和执行控制预算是非常可行的。

二、基于大数据预算平台构建

为了实现以预算为源头，以预算执行控制为重点，以核算为依托，以决算和分析为反馈，构建的闭环预算管理体系，必须构建大数据预算信息化管理平台为基础，将信息化的过程贯穿于整个预算管理的始终，包括申请、分配、执行、控制、监督、分析。具体构建大数据预算服务共享信息平台思路是打破高校财务管理的各个业务流程和部门之间的数据分割，对海量的信息实现共享、分析、处理和挖掘，为预算编制、执行与控制提供信息流转。构建的高校预算管理平台结构如图1所示，主要由五部分组成：基础数据采集共享系统、预算编制审核系统、预算执行控制系统、分析决策支持系统和绩效评价系统组成。

三、基于大数据信息平台预算策略

在已构建高校预算信息平台基础上，将高校预算优化流程，结合大数据挖掘技术，实现高校预决策科学化。具体步聚如下：

1.构建兼容、共享财务数据仓库。数据仓库是各种数据的集成与交换中心，接收来自财务内部和外部数据，包括来自学校教务、科研、学生、人事、资产等部门与财务相关的内部数据或省财政厅、教育厅、银行等外部的各种结构化和非结构化的数据，按照新的财务科目要求，通过ETL对非结构化，半结构化和多源结构化数据整合，经过分类、清洗转换及相应的处理后存入数据仓库，作为预算、分析、决策的基础数据。在此基础上，建立主数据，包括项目主数据、预算主数据、财务主数据、教师主数据、学生主数据、银行主数据、其他主数据等，提供系统间数据共用、信息共享，为项目核算、执行提供维一性，实现对分布式多源异构数据的管理能力。

2.建立科学的预测决策分析。为全面预算管理提供多方面、多层次的信息支持，辅助各种决策，包括统计报表、数据分析和决策支持等。通过数据仓库的建立，采用分类分析、回归分析、聚类分析、关联规则、变化和偏差分析等数据挖掘技术，为制定下一年度预算提供决策预算依据，如学生培养成本分析与预测，航海类、艺术类、工科类、文科类等类型学生收入分析与预测。通过沉淀的历史数据挖掘、多维预算分析模型，为不同层次的领导预算决策提供面向业务主题的数据分析和数据挖掘服务，建立预算先行的体系，协调预算控制，为领导决策提供管理依据。

3.通过项目主数据，实现预算执行协同执行系统。它对预算的执行、控制、差异分析和调整提供支持，包括核算控制规则设定、核算控制、预算拨款、差异分析、预算调整和预算年度结转等。通过数据仓库设置完善的项目主数据，在预算管理、核算管理、经费报销、薪酬管理、收费管理、信息查询等业务系统中，共用一个项目主数据及其属性，保证了核心业务数据的唯一性；通过项目技术，建立预算、项目、科目、部门、个人之间的多维度关系，构建起有预算才能有核算、无预算就不能核算、预算在前、核算在后、预算是控制核算的唯一口径、预算项目自动关联会计科目的规范化预算管理体系。

4.建立流程化预算管理，构建信息化预算编制审核系统。它为学校综合预算的编制和审核提供支持平台，包括预算申请、预算审核、预算编制、预算修订、预算上报和预算下达等。在预算信息平台上，各级院、部门提出预算规划，建立预算项目库，进行校内预算编审和项目的管理，制定全校预算，进行预算的全过程管理；在业务执行中，以预算为源头，设置预算项目的经费来源、经费年度、经费执行时间、经费所属对象、经费的功能分类和经济分类、经费统计口径、经费对应指标和科目、经费项目采购方式和支付方式等的完整属性，建立没有预算就不能执行和核算，预算执行和核算必须以预算的规则来进行业务处理和信息记录，真正做到预算执行和核算以预算为中心，从而构建起预算和核算之间的关联，做到预算在哪儿、核算就到哪儿、没有预算就没有核算、核算围绕预算工作的良好预算管理秩序。

5.建立预算绩效评价系统。根据项目性质不同、类别不同，通过建立信息化的评价系统，实现对每一项目，如实验室建设项目、重点学科建设、教学改革项目等支出的效果均可以用绩效标准来衡量。这一系列指标将为验证和考核部门预算编制的合理性和有效性提供科学依据；预算数据分析建立在数据库的基础之上，通过对系统数据库中的数据进行处理，建立围绕学校预算管理的数据库，通过数据分析系统向学校决策层提供数据分析和决策支持服务。

6.建立同步的信息更新机制。通过完成制作财务记账凭证，可以同步实现预算控制数、部门项目账目、个人明细账目、往来账目、出纳日记账、工资核算账、学生收费账等经费分类账的全面核算，并同步提供各种对象化的预算与项目及核算信息。

四、结论

通过对高校建立的大数据预算管理信息平台，科学应用数据挖掘的方法，对高校运作过程中产生的海量数据进行多角度、多维度的分析，使得预算流程的优化和整合，在预算决策分析基础上，形成一条符合预算管理和信息管理规律的主流程，使预算管理工作与预算相关的信息依附流程高效流动，使各预算责任单位通过流程得以衔接，预算执行得以控制。

广东高校人文社科研究项目（11WYXM054）

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（作者单位：广州航海学院财务处）