浅谈企业课题研究费用的开支管理建议

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作者简介：毛景俊系事业部财务主管、经济师

【摘要】企业类科研院所对科研经费实行绩效管理，建立和完善企业科研经费内部控制，使得企业顺利通过课题验收，并有效促进科研院所可持续发展。

【关键词】科研院所科研项目经费过程管理

中图分类号： G472 文献标识码： A 文章编号：

目前我国政府在科研项目管理中的投入不断加大，但是科研经费紧张、科研经费使用不当等一直是科研项目管理中存在的问题。如何提高科技经费的使用效益及判断课题经费使用的准确性，一直是个大问题。为此，就如何加强课题经费的管理。谈谈一些粗浅的看法。

一、 经费来源的多样化

随着科研工作的不断加强,科研经费来源趋于多元化,经费数额也大幅上升,已成为科研院所资金的重要组成部分。但往往强调调动科研人员的积极性,全力争取科研课题,而对正确使用科研经费缺乏足够的认识，对科研经费从根本上讲是国家财产,理应遵守国家财经纪律的要求,用活用好科研经费对科研工作的开展非常重要。防止经费滥用，减少不必要开支，以提高科研经费的使用率，增强政府对科研事业的管理能力。 避免形成了“重争取,轻管理”，形成促进科研院所可持续科研的意义。

二、 经费管理的合理化

企业应设立专门的研发部门，对项目研发的立项审批、研发实施、中期检查、经费管理等实行全过程管理。

科研经费管理贯穿科研课题（项目）的全过程，尤其在研发实施阶段，从立项审批阶段的预算，到为实现课题（项目）目标而开展的各种项目活动实际发生的成本开销，直至课题（项目）完成结题验收经费决算，课题（项目）经费管理应达到多赢格局。对科研课题（项目）的投入与产出进行学术价值、经济效益和社会效益综合性的绩效评价。

三、 经费制度的完善化

在课题（项目）经费管理过程中，课题（项目）承担单位应对课题进展情况及经费使用进行监督，定期检查，使课题任务按时保质完成。

（1） 建立健全有关制度，经费开支应遵守国家有关法律、法规和财务制度。有专职财务人员负责课题经费的财务管理，做到单独核算，专款专用，设立课题（项目）经费开支明细账，用于财务人员记录该课题经费实际开支情况，便于课题（项目）组掌握开支状况，也是作为课题（项目）验收检查依据。

（2） 企业科研经费的使用必须遵守内部控制文件的各项规定，取得合法有效的发票等原始票据，严格审批手续。审批经费开支应按有关规定，做到既有有关负责人审批，又有经办人得签章，使每一笔开支均有完整审批签章手续。

（3） 课题（项目）经费分户管理。课题经费一到账户，及时按课题（项目）名称，科室负责人建立账户，有利科室、课题负责人了解经费开支情况。

四、 科研课题（项目）经费研发实施阶段的管理

科研项目的研发实施阶段，主要是指科研课题（项目）立项后组织实施直至科研成果验收前这一阶段。此阶段是科研项目全过程的重点和核心。这一阶段包括科研课题（项目）的开展和控制两个方面。课题（项目）立项后，课题（项目）负责人就要按照课题（项目）任务书确定的时间、步骤、技术路线等内容组织实施。此阶段，科研院所课题（项目）管理工作的内容更加繁多，主要表现在两个方面：一是在课题开展过程中，提供课题任务书或项目合同书中确定的对项目的各种支持条件，对所依托的项目或子项目进行成本核算，对其一切经费开支进行监督，负责项目经费的财务管理和会计核算，审批大型仪器设备支出、国际合作与交流费用支出、管理费用支出、接受上级有关部门的监督、检查等。二是对课题研究的正常开展进行检查监督和控制，建立起全过程、全方位的跟踪反馈于监督检查机制，了解执行情况，及时反馈问题，寻求解决办法，确保项目按计划顺利进行。

（一）、课题预算申报的准备工作

1.课题承担单位及课题组应认真研读《国家科技支撑计划专项经费管理办法》（财教[2006]160号）以及《财政部 科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教[2011]434号）等文件，认真把握支撑计划经费管理相关规定。

2.预算申报书应由课题组人员协助财务人员共同编制，课题承担单位财务部门要为课题预算编制提供专业指导和服务。

（二）、课题预算申报书的编报原则

1.预算编制要坚持实事求是的原则，根据任务需要，据实列支各项经费支出。预算申报中，除间接费用需按照规定的比例核定外，其他科目均无比例要求。

2.预算编制要坚持三性原则，即目标相关性、政策相符性和经济合理性原则。

目标相关性原则：课题预算应以任务目标为依据，课题预算的总量和内部支出结构要符合任务的规律和特点，有利于项目预算总体目标的完成。

政策相符性原则：课题预算应符合国家财经政策和支撑计划经费管理制度的相关规定，经费支出符合支撑计划定位和支撑计划专项经费支持方向，符合有关财经政策法规要求。

经济合理性原则：参照国内外同类研究开发活动的状况及我国国情，经费预算应与同类科研活动的支出水平相匹配，单位要充分利用单位现有资源条件，在考虑创新风险和不影响项目任务的前提下，提高资金的使用效益。

（三）、课题预算书中各科目列支内容

1.关于直接费用

直接费用是指在项目（课题）实施过程（包括研究、试验试制等阶段）中发生的与之直接相关的费用。主要包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费和其他费用等。各科目具体支出范围依据《国家科技支撑计划经费管理办法》的相关规定。其中，劳务费预算没有比例限制，课题单位应结合单位实际和相关人员参与课题的全时工作时间，科学合理、实事求是地编制；专家咨询费预算应按照管理办法规定的标准据实编制；设备费预算编制中应当注意严格控制设备购置，鼓励共享、试制、租赁专用仪器设备以及对现有仪器设备进行升级改造，确有必要购买的，单位应当对拟购置设备的必要性、现有同样设备的利用情况以及购置设备的开放共享方案等进行单独说明。

2.关于间接费用

间接费用是指承担课题任务的单位在组织实施课题过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。主要包括承担课题任务的单位为课题研究提供的现有仪器设备及房屋、水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出，以及绩效支出等。其中绩效支出是指承担课题任务的单位为提高科研工作绩效安排的相关支出。

间接费用使用分段超额累退比例法计算并实行总额控制，按照不超过课题经费中直接费用扣除设备购置费后的一定比例核定，具体比例如下：

500万元及以下部分不超过20%；

超过500万元至1000万元的部分不超过13%；

超过1000万元的部分不超过10%；

间接费用中绩效支出不超过直接费用扣除设备购置费后的5%。

间接费用按课题统一核定，由课题承担单位和课题合作单位根据各自承担的研究任务和经费额度，协商提出分配方案，在课题预算中明确。

3.具体编制方法

预算编制时要依据前期论证确定的课题经费额度，合理地测算课题各开支科目的需求。按照目前的间接费用核定办法，在具体编制过程中，可以先根据课题任务需要，确定设备购置费支出，在预算申报系统中填列设备购置费支出后，预算申报系统将自动提示课题间接费用上限，课题承担单位在不超过间接费用上限的前提下，据实测算填报课题间接费用及其余预算科目。

综上所述，企业类科研院所应当切实加强科研经费管理的基础工作，不断提高管理水平，建立和完善企业科研经费内部控制，使得企业顺利通过课题验收，并有效促进科研院所可持续发展。

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