热线 第5期
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01
我司原以进料加工贸易方式出口一批货物至国外,因质量不合格,客户要求退货。此货退运前未办理核销和退税。根据报关单填制规范,退运时应以进料成品退换贸易方式进行进口清关,原出口报关单和出口退税专用联已被海关备注“全部退运”。货物到达工厂后再次加工处理,复出口时同样以进料成品退换贸易出口,通关海关只签发了进料加工专用联报关单,没有签发报关单退税联。当地税务局要求必须出具第二次进料成品退换出口报关单的出口退税专用联方可办理退税,否则还要征税。请问该怎么办?
退运时以进料成品退换贸易方式进行进口清关,原出口报关单和该报关的出口退税专用联已被海关备注上“全部退运”,表明这一出一进行为已经相互抵消。货物到达工厂后再次加工处理,复出口时贵司应该以进料加工贸易方式申报出口,海关就会签发出口退税专用联,当地税务局就会凭海关签发的出口退税专用联办理退税。
02
我司上月征税进口的一台设备,因调试阶段发现设备质量不符要求,现与商协商后决定退换一台新设备到我司。原先进口的报关单上显示的原产国是美国,起运国是新加坡(商)。现在,我司应将设备退回何处?采用何种贸易方式?再进口同一型号的新设备时的贸易方式是什么?
1、可将设备退回美国;2、设备退回时的贸易方式是“其他”;3、再进口同一型号的新设备时的贸易方式是“无代价抵偿”。
03
我司向海关申报一批出口货物,不小心把中文品名和HS编码写错,但英文品名正确,退单下来后无法进行核销退税。现能否将错误的中文品名和HS编码更改过来?如何更改?
进出口货物收发货人或者其人申请修改或者撤销进出口货物报关单的,应当提交《进出口货物报关单修改/撤销申请表》(格式见海关总署令第143号附件1),并相应提交下列有关单证:(一)可以证明进出口实际情况的合同、发票、装箱单等相关单证;(二)外汇管理、国税、检验检疫、银行等有关部门出具的单证;(三)应税货物的海关专用缴款书、用于办理收付汇和出口退税的进出口货物报关单证明联等海关出具的相关单证。海关自受理进出口货物报关单修改或者撤销申请之日起最长不超过30日内作出决定并完成相关操作。其他相关规定可参见海关总署令第143号《中华人民共和国海关进出口货物报关单修改和撤销管理办法》。
04
我司出口监管仓库现储存一批尿素,入库时已按7%征收出口关税。现由于特殊原因货物不能实际离境,想退回原生产企业。请问这种情况是否符合出口监管仓库货物的退仓?如符合是否免征进口关税?能否将已经征收的出口关税退回?
根据海关对出口监管仓库所存货物的有关监管规定,对出口监管仓库所存货物转为国内进口的,仓库经营企业提交书面申请报告及《海关出口监管仓库申请事项审批表》,经审核同意后,按照实际贸易方式和货物实际状态办理进口报关手续。从境内存入出口监管仓库货物需退仓的,仓库经营企业提交书面申请及《海关出口监管仓库申请事项审批表》,经审核同意后,撤销原报关单证和《出口监管仓库货物入仓清单》。退仓货物指已办结出口报关手续从境内存入出口监管仓库未实际离境,因质量不符、延误交货或其他原因,经海关核准后退回国内的货物,但转国内进口的货物除外。你司描述的货物出入仓的情形属退仓货物,对于退仓货物根据相关规定经海关审核同意后,应撤销原报关单证和《出口监管仓库货物入仓清单》,这意味着原征收的出口关税应退回,且不存在要征收进口关税的情形。
05
我司出口至德国的一批风机,因质量问题需退回修理,但无法确定何时能修好,而且也不确定是否要重新更换新机器。请问采用哪种方式把物品退回来比较合适?
如果是修理后再出口,建议用“修理物品”申报进出口;如果只是退回不再出口,建议用“退运货物”;如果是退回后换一批同样的货出口,建议用“其他”的监管方式报进口,用“无代价抵偿”的监管方式报出口。
06
请问申报“其他进口免费提供”货物有无金额或数量上的限制?
“其他免费提供”指除已具体列名的礼品、无偿援助和赠送物资、捐赠物资、无代价抵偿、国外免费提供的货样、广告品等及归入列名监管方式的免费提供货物外,进出口其他免费提供的货物,没有金额或数量上的限制。管理上要求实行许可证管理,凭证验放;法检商品,凭通关单验放;“进出口免费提供”货物应照章征税;本监管方式不得对外收付汇。
07
我司欲租赁进口模具,租赁期一年以上,监管方式代码为“1523”。海关总署令第124号《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》规定需按租金进行征税,且“海关认为必要时,纳税义务人应当提供税款担保”。 请问:1、海关对租金有无底线规定?(该模具价格10万,使用10年,租金为1万/年) 2、海关在哪种情况下需要收取保证金?可否用银行保函代替?
根据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》及有关规范规定,企业租赁进口的货物都需要向海关提供税款担保,担保额度不低于该货物以一般贸易方式进口应缴税款的额度。担保方式可以是保证金,也可以是海关认可的银行保函。
08
请问非一批一证的玉米出口许可证是否有5%的溢装?
玉米属于出口许可证管理商品。对玉米等进出口许可证管理的散装货物溢短装数量在货物总量±5%以内的予以免证验放。对分批进口或出口实行许可证管理的大宗散装商品,每批货物进出口时,按其实际进出口数量核扣许可证额度数量;最后一批货物进口或出口时,其溢装数量按该许可证实际剩余数量并在规定的允许溢装上限内计算。
09
我司产品100%出口,现有很多配套企业为我司提供零部件。配套企业因是间接出口,都与我公司进行深加工结转。以前,深加工结转申请表审批为纸质审批表,现在海关要求电子数据(通过电子口岸网)备案审批。 请问:同一关区,是否需审批表审批?此外,因我公司采购零部件数量品种太多,如电子数据备案,收发货需输入数据量太多,可否有更好的方法?
1.转入、转出企业应向各自主管海关申报结转备案,经双方主管海关备案后,可以办理实际收发货及报关手续。同一关区也需要备案。 2.申请表中备案的电子数据应以《加工贸易登记手册》中电子底账的数据为准。
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我司出口服装使用的标签是国外客户在中国生产的,属于78种辅料,而且在5000美元以下。请问是否可按照总署对辅料的规定免税?如果可行,是否可以从国内以深加工结转的方式转入我公司?
对外商提供的进口辅料品种在规定78种范围内,金额在5000美元以下的,免办手册,不纳入台账管理,主管海关按出口报关单核销。因企业需持加工贸易手册办理深加工结转业务,如你司按进口辅料向海关备案则无法办理深加工结转转入手续。你司可选择办理加工贸易手册以加工贸易方式直接进口或深加工结转转入出口服装所需使用的标签。
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从新加坡进口咖啡豆原料到海南是否享受零关税待遇?除增值税外还有什么税收吗?
1、咖啡豆原料如指咖啡豆荚及咖啡豆皮(归入商品编码0901901000),从新加坡进口则享受零关税;2、从新加坡进口咖啡豆原料,在进口环节海关按规定征收关税和增值税,关税税率如按东盟协定税率为0,增值税税率为13%。
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我是大学老师,想从英国购买试剂用于科研(国内买不到),通过联邦快递到国内。不知是否要办理报关手续?根据规定关税可以减免,如何办理关税减免?
按规定任何物品进口都需向海关如实申报,您可以通过学校向海关申请办理相关手续。根据《科学研究和教学用品免征税收规定》,科学研究机构和学校,以科学研究和教学为目的,在合理数量范围内进口国内不能生产或性能不能满足需要的科学研究和教学用品,免征进口关税和进口环节增值税、消费税。但要视你所在学校,是否在海关办理过科教用品项目资格认定手续,是否具备享受税收优惠待遇。具体的减免税办理程序可咨询当地海关,或浏览当地海关门户网站,上面刊登有详细的办理流程。
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我司准备从韩国以租赁方式进口旧机器设备,成品返销给国外设备租赁方。如果以租赁方式进口旧机器设备,进口时关税和增值税是免税还是先征后退?
纳税义务人进口租赁货物,除另有规定外,应当向其所在地海关办理申报进口及申报纳税手续。纳税义务人申报进口租赁货物,应当向海关提交租赁合同及其他有关文件。海关认为必要时,纳税义务人应当提供税款担保。租赁进口货物自进境之日起至租赁结束办结海关手续之日止,应当接受海关监管。一次性支付租金的,纳税义务人应当在申报租赁货物进口时办理纳税手续,缴纳税款。
(以上解答仅供参考,请以通关现场海关答复为准。)