财务报表审计风险及防范措施探讨

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摘 要：随着人民生活水平的不断提高，经济社会的不断发展，我国已经逐渐摆脱了还为温饱而发愁的时代，正在向小康社会逐渐靠近。经济的发展带动了我国社会主义市场经济体制的完善和日益强大，在这发展过程中，我们需要注意审计工作和财务报表在工作中的安全问题，防止因为审计和财务问题导致企业的亏损。本文就针对财务表审计的方法和原则进行详细的介绍，并分析了在日常中可能出现的问题，并提出预防和解决方案。希望能够对有关人员有所帮助。

关键词：财务表审计;预防;解决方案

前言：财务报表的主要审计工作包括常规的审计工作和勾稽审计工作。也就是说在工作人员对财务表进行统计后，在对财务表中的数据进行分析，来和以往的数据进行对比和计算，然后在得出财务表中的数据是否符合当今的企业发展，是否满足社会的需求，是否能够准确无误的反应当今企业的资金流动和财务收支情况，对公司的发展以及上交税款进行做出判断依据。并用此项指标来判断公司的经营是否合法。在这一过程中，如果工作人员在审计过程中没有能够查出的错误，就叫做审计风险，这对于公司的发展是极其不利的。这种审计的风险分为主管和客观两种，但是无论怎么样，对于公司来说如果不把这一问题解决，就好像安了一个定时炸弹，对企业的发展无形中增添了困难。所以如何将审计风险降到最低，才是我们目前需要解决的问题。

一、财务报表的审计方法和审计原则

（一）财务报表的审计方法。财务报表的审计一共有三种方式，一种是账目和项目的基本设施，这种方法的工作量比较大，主要是通过每一笔的项目都要进行核实，计算。其主要目的就是及时发现漏报和错报的项目，保证每一笔的项目都有根据。但是随着我国经济的发展，公司的账目不断增多，并且趋向于繁琐化，所以更多的情况下使用账项基础审视比较麻烦，不仅仅会浪费大量的人力物力，还会延误公司账目处理的速度。另外一种账目的处理方式是制度基础审计，这种方法主要是通过对于公司的内部系统进行账务的审查，这种主要通过对公司内部账务排查的方法，已经逐渐取代了上一种的办公方式吗，工作效率明显加快，但是很容易对没有抽查到地方出现问题，不能保证账务的百分之白的准确定性。最后一种用途比较广泛的审计方法是风险导向审计，主要是先对企业的内外因素进行分析，将风险导向和公司的各个情况完美的结合在一起，充分的利用了多思维，多角度的情况，可以结合上述两种情况的优点。也是当今最受人们欢迎的一种方式。

（二）财务报表的审计原则。财务报表是检验一个公司的财务状况的依据之一，或者说一个公司可以通过财务报表的真实性来检验改公司的真实性。因此做好财务报表的工作可以提高互相之间的信赖程度，缓解利益冲突。所以在公司对财务报表进行计算和审计时，一定要遵循着安全，准确，真实的原则，遵守职业道德，了解并且不触犯法律法规。在进行审计工作时，一定要保证对审计工作的公正，公开，公平的原则。应该坚持独立审计原则。在进行工作时一定要认真仔细，在检查工作时，一定要抱着怀疑的态度。一旦发现财务报表中出现问题，那么就要及时进行上报，汇总整改，并为了企业利益，严格保守秘密，待审计结果出来后，在与有关部门进行沟通，进行记录。

二、财务报表审计存在的问题以及风险的成因

（一）审计部门机构缺乏独立性。审计部门在很多的公司

中，并不是一个具体的部门。很多都是在财务部门或者督察部门的监管之下，所以审计部门缺少实权，没有独立性，甚至因为各种愿意被打压，所以这就导致了审计部门在进行工作的时候出现工作难的情况，很多部门并没有真正的了解审计部门，所以也不重视这样工作。这样一个依附在财务部或者审查部部门之间的审计单位就如同虚设，很难或者说根本就没有机会从公正公开的角都来进行财务的设计，很难对公司的财务进行管理或者筛查，并且，有的时候审计部门进行的工作不能够得到有关部门的重视和认知，所以对于公司的财务状况也就没有很好的监督和评估。这样才能够推进企业的发展，才能使得公司的财务公开化，透明化。

（二）内部审计科学的程序不够科学化。一部分公司的内部审计方法和程序不够科学和完善。有关的审计程序不过是按照其他公司的方法进行复制，甚至完全照搬，没有能够根据公司的实际情况进行计划和制度的设立。相关程序的审计不过是按照原则性进行工作。审计部门缺少在前期的计划，设计时的规章，以及后期的反复核实。并且在审计工作完成之后，也可能只是照搬照抄，不能够明确的说出每一项说代表的意义和计算含义。所以企业要想在审计工作做出提高，必须要提高科学管理方法，摒弃传统审计的弊端，企业必须要在传统账目为基础的审计前提下，注重薄弱地点的防范，通过科学化的方法执行审计方案。

（三）加强审计人员的技能和经验。在审计工作的过程中，经验和技能是考验一个工作人员的基本工作素质。审计工作人员往往都来自企业的管理部或者会计部。企业审计工作人员由于工作性质的原因，绝对不能只停留在会计这个档次。面对着当今飞速发展的社会，只有不断学习才能适应发展，在进行审计的过程中，由于审计工作的结果可能与社会公众的期望有所差距，所以就造成了在审计工作的进行中会因为不愉快与社会公众或者其他人员，发生冲突，这时可能就需要借助法律的手段进行问题的解决，审计工作只是一个期望值，总会有不同人不满意审计结果，对于这个意见报告，我们要平等公正的对待。但是审计的工作人员不能因为这仅仅是一份期望值而懈怠对审计的严谨程度。要想把审计工作，做好除了有科学的审计方法，还要有丰富的经验以及耐心和责任心。这就对当今的审计工作人员做出了新的要求，所以我们要重视对于审计工作人员的培训和培养。

三、财务报表审计的风险以及防范措施

（一）明确审计基本原则。首先审计工作要严格准守法律法规，在进行工作前明确财务报表的范围，以及职业道德规范，在进行性财务报表的制作时要保证公正公开，这些原则是我们进行审计工作必须要注意的。只有依法进行审计工作，才能得到法律的保护，使得审计结果具有法律效力以及权威性，避免日后的工作中出现纠纷。所以为了能够很好的为审计工作服务，使得审计部门能加具有权威性和说服力，必须要单独设立一个部门，审计的部门必须要有单独的权利，具有独立执法权，这样才能有效的保证审计工作人员的执法性，才能够使得审计部门更好的发挥自己的作用。

（二）运用科学的审计方法和方案，加强审计工作人员的考核制度。在企业的审计部门进行审计工作之前，必须要进行相关的计划。必须明确科学的审计方法是审计工作圆满完成的必要途径，提高审计工作的科学性，不仅能够减少审计工作的时间，减轻工作人员你的负担，更能将工作质量提高，随着我国经济的日益壮大，审计的方式和内容也越来越多，只有通过不断完善科学的审计方法才是发展之道。在发展科学的审计方法的同时，也不要忽略了人才的培养，毕竟人才是审计工作的主导，所以企业要定期对审计工作人员进行培训，加强工作人员的知识储备，做到有备无患。

结语：在财务报表审计过程中，风险是一直存在的，企业要充分意识到这一点，及时对公司进行整改，只有在进行工作前明确财务报表的范围，以及职业道德规范，在进行性财务报表的制作时要保证公正公开，才能将风险降到最低。

参考文献：

[1] 张相宏 . 会计电算化在农村财务开展的现状研究 [J]. 当代经济， 2011（24）.

[2] 王剑波 . 新形势下农村财务管理中存在的问题及对策 [J].潍坊学院学报，2012（4）.