关于完善高校财务内部控制的探讨

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［摘 要］ 近年来，随着我国高等教育体制改革的深入，高校的财务工作增加了许多新的内容，高校的财务管理也面临着新的挑战，迫切需要加强和完善内部控制来提升财务管理水平，使财务工作与高校教学、科研同步发展。本文通过分析高校财务内部控制现状，找出内部控制的薄弱环节，以求改善高校财务内部控制，更好地发挥防错防弊的职能。

［关键词］ 高校财务内部控制 财务管理 对策

近年来，随着我国高等教育体制改革的深入，高校已从单纯的服务型转化为自主办学的主体，内部环境和外部环境都发生了很大的变化，经济活动日益复杂。为了提升实力，大多数学校都扩大规模，新建了教学楼、图书馆和体育场馆等，特别是由于重点学科建设和本科教学工作水平评估的强力推动，短期内购置了大批用于教学和科研的图书、设备等，在这种形势下，高校的财务工作增加了许多新的内容，高校的财务管理也面临着新的挑战，迫切需要通过加强和完善内部控制来提升财务管理水平，使财务工作与高校教学、科研同步发展。

一、高校财务内部控制现状

1.高校财务内部控制意识淡薄

高校是事业单位，以往经费来源以财政拨款为主，因为没有成本核算的要求，会计核算相对较为简单，所以忽视了内部控制的建设。控制目标也仅限于会计、出纳人员业务操作的规范性、合法性，过多地强调服务功能，忽视了财务的控制和分析功能，造成事后算帐多，事前控制少的被动局面。在新形势下，高校越来越讲求经济效益，原来的保守观念已经不适应快速发展的要求，必须转变观念，加强高校财务内部控制的建设。

2.高校财务内部控制的法规不健全

目前我国还没有统一的针对高校财务内部控制的法律法规，各高校只能结合自身情况制定一些不完善的控制制度，或者用别的规章制度代替，所以导致高校财务内部控制的范围不全面：有的高校只强调对预算内经费的控制，而弱化预算外，特别是创收收入的控制；有的高校未将校办企业和后勤实体单位纳入控制范围，或控制不严，监督不力；有的高校对各项收支款项有较明确的内部控制措施，对各种往来款却控制不严；有的高校对基建、对外投资等控制也不到位等等。

3.高校财务内部控制的监控力度不够

高校财务内部控制的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，缺乏完整性和警觉性。有些高校没有设置审计部门，或者虽然设置了审计部门，也没有真正地发挥出监督作用，各级财政部门也没有及时对高校财务的内部控制进行监督和检查，导致监控力度欠缺，影响了高校财务内部控制在高校发展中的作用。

二、完善高校财务内部控制的必要性

1.内部控制是完善高校财务管理的重要手段

内部控制是从内部牵制、会计控制发展起来的，属于管理的一部分。内部控制是要建立完善的制度和程序，并通过制度和程序的执行来防止错误和舞弊行为的发生，是衡量各单位管理的重要标志。财务管理作为高校管理的重要组成部分，在蓬勃发展的高校事业中，更要抓好内部控制，以保证教学、科研的顺利发展。

2.高校的廉政建设和健康发展离不开完善的财务内部控制

高校是培养人才的地方，高校的行为对学生的能力及人格的培养都有举足轻重的影响。由于高校自的不断扩大，高校内部违纪现象时有发生，为净化高校风气，必须加大反腐斗争的力度，加强廉政建设，这就要求我们加紧建立健全高校财务内部控制体系，标本兼治、消除隐患，保证高校的健康发展。

3.完善的财务内部控制体系是高校资产安全完整的保障

近年来，各高校抓住高教改革的机遇，加快发展。在重点学科的建设和本科教学水平评估工作的推动下，高校的资产和负债总量大幅度增加，高校的流动资产、固定资产等规模庞大，如果管理不善就会造成国有资产流失，资金浪费等问题。要确保这些资产的安全、完整和有效的升值，必须建立完善的财务内部控制体系，为高校资金的运转和资产的安全提供保障。

三、完善高校财务内部控制的对策

1.树立正确的财务内部控制意识

高校财务内部控制弱化的一个重要原因就是没有树立正确的财务内部控制意识。高校领导层首先要树立正确的财务内部控制意识，并加强对高校全体教职员工的教育，提高教职员工的财务内部控制意识，充分发挥他们的积极性，引导和激励教职员工正确地、自觉地履行职责，以保证高校财务内部控制工作的顺利进行。

2.加强法规建设，建立健全财务内部控制制度

目前财务内部控制制度仅限于内部会计控制，主要对会计、出纳业务处理的规范性、合法性进行控制，对于基建、投资、财务风险等都缺乏强有力的控制，所以对这些新出现的业务更要建立新的内部控制制度。另外对高校中尚未纳入财务内部控制的部门和人员尽快建立约束机制，使财务内部控制全面发挥作用。

3.必须充分重视财务内部控制中“人”的因素

控制和管理一样，越来越柔性化，逐渐成为一门艺术，人的知识、能力、品行及主观能动性成为一切控制的焦点，人的因素对财务内部控制的影响越来越大。高校财务内部控制功能的有效发挥，一方面需要培养大批既懂会计又懂管理；既懂会计业务操作，又能解决实际问题的高级复合型人才；另一方面，高校会计人员作为高校内部会计控制系统的重要管理和执行者，应加强学习，努力提高自身的综合素质和技能，以适应不断发展的会计环境。

4.加强审计机构的建设，完善对财务内部控制的监督

高校应强化内部审计机构，配备既懂管理，又熟悉业务的高素质人员，才能实现审计的监督职能。高校内部审计机构的监督要从两个方面进行：一是财务内部控制是否严密有效，能否防止、发现和更正出现差错和舞弊行为；二是财务内部控制措施是否一贯有效实施，包括对执行收支业务的合法性，以及资金核算、帐务处理的正确性进行严格监督，还应对学校基本建设、投资项目的可行性研究报告、审批程序以及基本建设、投资项目的会计核算、投资收益、投资管理等情况进行定期审计或抽查审计，对内审发现的问题必须严肃处理。

总之，完善高校财务内部控制是一项长期工作，要随着工作和环境的变化不断加以调整，以便更好地发挥防错防弊的职能，使财务工作与高校教学、科研同步发展。

参考文献：

[1] 王丽丽：建立健全高校内部会计控制制度，理工高教研究，2007.4

[2] 徐平荣 黄文英：高校内部控制基本规范建设研究，财会通讯，2009.11