浅谈高校国库集中支付的应用
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摘要:浅析国库集中支付在高校实际运行过程中,对资金拨付预算管理、财务管理的影响,以及工作中出现了与现行会计制度发生冲突,资金运作流程复杂,核算工作量加大等问题,提出了合理的解决方案。
关键词:国库集中支付;预算管理;突出问题;措施
中图分类号:F81 文献标识码:A文章编号:1672-8122(2010)11-0161-02
一、国库集中支付制度的定义
国库集中支付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理,收入直接缴入国库或财政专户,支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。[1]通俗的讲,就是收支两条线。先将所有收入上缴国家,支付时通过预算制定出当年当月需要支出的用款计划向财政支付机构提出申请,经批准后,由国库支付系统将资金直接支付给商户或劳务提供者。财政资金的支付方式有两种,一是财政直接支付。另一种方式是财政授权支付。前者如高校人员工资。大型建设事业费拨款等。后者主要适用于小额采购零星支出。
二、国库集中支付制度在高校实践过程中的积极作用
(一)加强了高校资金的管理和监督
过去财政拨款通过层层划拨,到用款单位后,财政部门就无法及时监督拨款的使用状况。使用进度,只有到会计年度结束,通过年终结算表了解资金的使用状况。实行国库集中支付制度后,财政部门下达经费指标,对高校的用款计划进行审核,学校根据以前学年度各项费用的支出数额大体框算出下一年度的支出计划,制定详细的预算、安排,将计划上报。如果不进行用款预算,财政部门将不预批准用款额度,当学校需要购买各种科研设备,教学材料等支出时,经财政部门审查计划,予以批准后,通过财政直接支付方式或授权支付方式,由银行将款项直接支付到商品和劳务供应商或用款单位,当发现不合理的支出、没有预算或者超额支出的行为时财政部门可以在发生前加以控制,制止不应有的支出,从而对拨款进行全程跟踪,事前控制。有利于保证时政资金的安全和合理使用。起到了管理和监督的作用。
(二)大大提高了高等学校的预算管理水平
国库集中支付制度要求高校的财务工作必须编制出尽可能详细完整的预算计划每月要支出多少额度,每月支出的安排计划,通过各种大类的划分,各种专款的管理,每一个项目申请到各个子目的支出预算,必须一一编制。做到每月用款计划完成,一切按照预算执行。
(三)高校的财务管理规范性,规避了财务风险,提高了信息化水平
国库集中支付要求高校统一银行帐户,使用专门的国库账户,防止乱开、多开账户。拨款过程处于财政部门的管理监督之中。不会出现挤占挪用资金的情况。每一笔拨款与资金预算相对应。降低了高校支付能力风险。每一笔资金在国库管理信息网络系统中都能实时监控,这就要求高校必须建立一整套专门的网络信息管理系统。提供准确真实的数字信息。
三、国库集中支付制度在实际工作中出现的问题
(一)使用零余额账户产生的不适应
零余额账户是指,财政部门要求在某指定银行开设的财政集中支付账户。高校的各种财政支出,由高校财务部门开出支付申请到指定银行先代垫转账支付资金,每日下午3点以前由指定银行统一向国库清算,收回代垫资金并同时扣减高校的用款额度。而过去使用的委托付款都是银行先对水费、电费等进行垫付,在由收款银行代扣。现在使用零余额账户后,银行在没有收到支付申请之前,就不能提前进行水电费的代扣代缴业务,影响了正常的委托付款业务。另外,零余额账户与高校现行基本账户并存,零余额现金与基本现金账户并存,容易造成资金窜户,增加国库资金对账难度。每日零余额现金提取需先由基本账户垫付,在通过缴现业务归还现金,增加了财务的工作量。
(二)高校现行会计体系与国库集中支付体系不适应
目前各高校财务执行的是《高等学校财务制度》和《高等学校会计制度》,取消了预算内资金与预算外资金的界限,实行“收支两条线”的财政政策。收入按来源可分为财政拨款、银行贷款收费、自由产业、科研、投资利得,利息、社会指赠等。然后学校将收入统筹安排,支出根据性质和用途划分,使收入与支出没有一一对应关系。这样可以盘活资金,合理分配,集中会计核算。而国库集中支付体系则要求明确财政资金的收入来源支出去向和内容,并提前制定出预算,“有预算才能有支出”,提出申请,批准后方才会下拨用款额度,形成收入来源。造成先有支出,后有收入,不符合会计原则。
(三)国库集中支付制度制约了高校使用资金的自
国库集中支付制度在实施中必须严格按照预算申请计划执行。在一定程度上消弱了高校资金集中管理,统筹分配。降低了资金使用的灵活性。国库支付系统通过直接支付系统和授权支付系统规定了资金的使用方向和使用进度,当年的预算必须在当年完成,时限一到剩余资金全部收回国库,下一年度再根据重新编制的预算进行拨付。高校在使用国库拨付的财政资金时,只有预算可以自主编制,而财政资金的审批权和调度权全部收归于国家财政局。
(四)国库资金垫付与归垫流程复杂,易出现突击花钱的现象
在具体操作中,由于资金拨款时间不同,预算上报时间差异等原因,各项目在执行过程中需要实行先垫付,后归垫的情况。在垫付与归垫时,手续繁琐,程序复杂,审批周期较长。如“985”项目,每年总是到11、12月份,资金预算才批复,财政资金到款时间集中,在年底,有要求必须在很短的的时间内按预算将全年的拨款资金使用完毕。这就造成先期由其他账户垫付资金,年底大量归垫,为完成计划而突出花钱,购置不必要的设备,材料等,造成不必要的浪费。
(五)增加了会计人员的工作量,会计核算复杂化
高校的资金来源有多种渠道,不同渠道的资金管理各不相同。有国库集中支付系统拨付的财政性资金;有各类科研到款,包括国家自然科学基金和各企业科研资金;有各类办公经费等非财政性资金,这几年高校开始从银行获得大量贷款等。这些资金的使用方法由于来源不同,造成在实际使用中有不同的管理办法。会计人员必须熟练掌握各类资金的不同使用范围,账户使用支付方式各有各的渠道。现行体制是零余额账户与基本账户同时进行,每天都有大量的零余额现金支付银行支付,每笔账户要考虑国库信息码,内容多信息量大,易出现账户错户。同时还必须考虑基本账户的支付方式,两套会计核算体系同时运行,增加了银行对账的难度,也增加了会计人员的财务管理和核算的复杂程度。
四、高校在国库集中支付制度实践中可采取的解决办法
(一)加强预算管理,提高预算的准确性、可行性
在进行预算编制时,要对下一年度的计划进行科学的,准确的预算,对要发生的支出项目尽量具体化。对每年的行政性支出实行零基预算,对项目支出实行滚动预算。加强对资金执行过程中的事前预算,事中监督,实时监控。只有将预算细化到具体每个项目,每月的进度、每笔必要的支出,才能在执行时按部就班地进行。同时也要预留部分机动资金,以防额外支出。尽可能做到先预算,后支出。
(二)完善国库信息系统和银行对账系统,提高财务管理
国库集中支付系统不同于基本账户系统,需要编制一套独立的现金账户、银行账户,每一个基本支出和项目支出都要编制一套国库信息码,包括基本支出、款项代码、经济分类代码、支出类型、辅助码。每笔报销业务需要选择的国库信息码很多,需要建立一套统计信息系统加强电算化。对财务管理提出更高的要求。国库信息系统是相对于基本账户的一个独立系统,包括国库信息码,现金账户,银行账户,需要建立独立的银行对账系统。每月与银行进行独立对账,对各项目支出窜户的情况单独调帐。建立网上报账系统,代替大量手工填制报帐单据,开通网银服务,实行公务卡,简化报账手续。财政局通过网上系统随时控制预算执行情况,真正实现财务控制由事后控制转为事前预算。即监督远程化控制。
(三)加强会计人员的业务培训
国库集中支付是一项全新的业务,会计核算人员必须熟练掌握各类国库信息码,财务管理人员必须科学编制零余额账户会计科目、银行账户、以及编制国库电算化系统。会计人员不仅应具备扎实的财务理论和较高的业务工作能力,还要掌握一定的计算机网络知识,把运用网银系统、网上报账等高科技技术,应用到高校财务国库支付系统中。这就需要不断培训会计人员的业务学习,提高业务能力。加强职业道德、提高工作效率。为实现国库集中支付制度顺利实行建立高素质高效率的会计队伍。
参考文献: