如何完善财务内部控制思考
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摘 要 随着企业经济活动的活跃，经济业务不断壮大，如何规避企业经营风险，越来越成为企业应思考的问题。内部控制制度的建立与完善也越来越成为管理层应思考的问题。内部控制制度不仅涉及企业简单的资金管理、物资管理、营销活动，还涉及内部管理、经营目标的实现以及正规化管理方面。本文主要针对财务方面内部控制提出一些看法。
关键词 内部控制 财务管理
一、什么是企业财务内部控制
（一）财务内部控制的定义
所谓企业的财务内控，是指在对企业内部不断进行调整和规划建设的前提下，通过实施一系列的财务内控措施，进而确保企业的经济活动和营运计划能够满足企业发展的需要。从管理的角度分析，财务控制的本质就是从财务管理的立场实施管理控制。内部控制设计的企业活动均与企业的财务资源和财务管理活动有关联，而且在内部控制的过程中控制标准的设定、计划的制定以及控制效果的考核都与财务活动联系密切。
财务内部控制主要是针对企业经济活动，运用财务管理的手段进行内部控制，即财务内部控制是内部控制的重要组成部分，财务管理是重要环节这一特征。财务内部控制指为保证企业经济活动，运用财务管理系统对企业的经济活动进行控制管理。
（二）财务内部控制的内容
财政部会计司的企业内部控制应用指引总共18条，其中14条与财务管理密切相关，可见企业内部控制制度与财务管理有十分紧密的联系。这也决定了企业财务内部控制的内容主要需紧密结合企业财务管理。财务管理包括会计反映与财务管理，那么财务内部控制也包括会计控制以及管理控制中与财务相关的内容。
第一，会计控制。会计主要是对企业经济活动的反映，那么企业财务内部控制也是通过会计信息对企业经营状况进行反映的过程中实行相应的管理控制，包括会计基础控制、会计数据管理、企业实物管理。这三部分是实现财务内部控制的最终途径。第二，管理控制。管理控制是企业集团在组织财务管理活动中所形成的各种制度和程序的总称，它确定了财务管理中的权限安排、信息传递路线等，从而在很大程度上影响企业财务管理效率。管理的财务内部控制是一个企业必要的环节，它可以最大限度地保证企业人员职能与公司战略方针是一致的，通过对企业内部的财务管理角度的控制，从而调整企业战略目标与公司员工职能目标。管理控制主要包括四个部分，即财务价值控制、人力资源成本控制、作业成本控制和管理信息控制。
二、完善财务内部控制的措施
（一）健全财务管理制度，构建完善的企业财务风险评估体系
要对影响当前企业财务内控管理制度的实施以及财务内控目标实现的一些不利因素进行有效的分析和识别，并在此基础上采取切实有效的应对措施；必须要构建一套完善的风险评估体系，并以这套评估体系为基础，结合企业的实际经营情况对统计数据的质量进行检查，尽量杜绝错误信息数据的出现，从而为各项措施的制定提供准确的依据。建立健全的财务管理制度，建立一整套的财务管理制度和内部财务管理的组织模式，实现良好的财务循环系统。将风险管理与内部控制相结合，通过企业内部流程的建立，明确责任，提高企业的经营管理水平以及规避风险的能力，完成整个企业向风险内控这个方向转变。企业通过建立完善的科学有效的内部控制系统，从而对企业整个运营过程中的风险进行有目的的管理，利用该系统可以进行风险评估、分析、报告等工作，进而找出企业生产经营活动中的短板环节，并针对这一环节进行有效控制，从而通过内部控制的方式将企业的管理风险降到最低。所以，必须实现企业内部控制与风险管理相一致。
（二）加强内部监督，实现自我评测
企业在发展的过程之中，进行自我评估、做好内部审计是管理者及时了解企业发展状况、提高内部控制效果、保证内部控制监察功能的重要环节。借鉴国外经验，企业的内部控制新的热点是实现自我评测，自我评测是指所有的企业定期或不定期地对自己的内部控制系统进行评测，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，这是企业实施内部控制的重要保证。内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查。专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程，关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某些方面进行有针对性的监督检查。将财务内部控制设为一个审计专题项目进行审计，另外也可以对财务内部控制实施的各个环节单独进行审计。有一个完善的制度不等于有了好的执行效果，目前执行较好也并不等于未来会执行到位，因此，监督是管理过程持续最长的一种功能，用来确保公司内部控制制度持续有效执行。目前，企业内部控制的审计工作主要分为三部分，即事前审计、事后审计和事中审计。其别值得注意的是，内部控制并不是要在事后进行控制，而是将整个过程贯穿其中，及时发现并且制止企业内部生产经营各个方面存在的问题，尽可能地为企业降低生产经营活动的风险。
（三）合理设计财务组织结构
组织设计的目的在于合理配置组织要素，使组织运行得更加有效率。对于企业而言，协调各成员企业的利益关系，统一各成员企业的财务行为，以便最大限度地发挥它的整体优势和协同效应，是企业财务组织设计的目标。但在设计这一目标时，要把握以下原则：第一，集权和分权适度原则。企业财务总部集权过度，会影响子公司的理财积极性；但分权过度也容易出现失控现象。因此，我们要在保证企业财务总部集中必要的财务管理权的基础上（如重大的投融资决策权），实行适度的分权。第二，权、责、利均衡原则。给予企业管理者的权限大但承担的责任小，就容易产生乱用权力的现象；反之，则不利于调动管理人员的积极性，因此，权责应是对称的、均衡的。同样，责任和利益之间也应是对称的、均衡的。
（四）优化企业内部控制，提高会计信息质量，完善内部信息系统
对现代企业而言，应该投入力量来建立一套财务管理信息系统，充分运用现代技术手段。内部控制将单位的业务管理与财务管理实现有机的结合，实现信息系统的支撑。将内部控制嵌入单位管理信息系统之中，实现内部控制的程序化和常态化，运用信息系统对企业内部信息进行系统化管理。
（五）认真做好激励奖惩工作
建立一套完善的奖罚制度，对于积极工作的员工给予精神和物质上的奖励，增强其工作的积极性，对于工作失误的员工作出警告或者处罚，帮助其改变工作态度，提高员工对工作的正确认识，实现财务内部控制对企业发展的推动作用。
三、结语
企业内部控制体系建立推行的关键在于财务管理内部控制的好与坏。做好企业财务内部控制使企业经营活动能够得到非常好的控制。在当前社会经济的发展形势下，我国企业内部控制制度也不断地产生新的变化，这就要求企业面对市场和自身发展实际，不断提出完善内控管理的新思路和解决问题的新途径。由以上的分析我们可以看出，在新形势下企业对内部控制管理的改进，不仅需要企业管理者对内部控制的足够重视，也要对公司内部治理结构和内部审计监督体系加以完善，当然还有许多方面是需要企业在进行内部控制时逐步改进的地方，企业内部控制不断进步才可以保证企业在不断变化的经济环境中稳步发展。
（作者单位为辽宁龙腾建材科技股份有限公司）
参考文献
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