关于企业应收账款管理中的问题及对策思考
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【摘 要】 本文主要研究了企业在管理应收账款中存在的问题，并提出了解决的主要对策。
【关键词】 企业 应收账款 管理对策
随着全球经济高速发展，竞争不断加剧，尤其当前全球经济危机，市场前景低迷，竞争各方短兵相接时，赊销手段更被频繁使用。下面就我国企业应收账款管理存在的问题、解决对策作如下分析：
1. 应收账款管理中存在的问题
1.1应收账款占流动资金的比重过大，逾期应收账款比例畸形膨胀
我国应收账款问题比较严重，应收账款占流动资金的比重过大，逾期应收账款比例高。根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。据专业机构“中经网国家数据中心”统计分析，在发达国家市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。
1.2我国赊销比例低而坏账比例和收回成本却很高
我国应收账款的坏账率、平均拖欠率收回成本都很高。这一状况对于我国企业实现健康健全发展有致命打击。据专业机构统计，我国企业的应收账款的收回成本占销售收入的14%，也就意味着每100元的销售收入都会有无谓的减少14元。这从一个侧面反映了中国企业对应收账款的管理没有足够的重视。
1.3应收账款账龄老化
从对目前国内企业的调查情况看，我国上市公司账龄在一年以内应收账款占总额的均值为60.9%.一至二年的均值为9.59%，二年以上为28.8%。按照国际上通行的作法，一年以上的应收账款就应视为坏账，并且按现值计量。这就意味着我国上市公司按国际上通行的作法，应收账款的余额的39.1%应视为坏账，所以我国上市公司存在严重的应收账款账龄老化问题。
2. 加强应收账款管理的主要对策
2.1制定合理的信用政策
2.1.1确定合理的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的基本判别标准。信用标准较高，能使企业遭受坏账损失的可能性减少，但又不利于扩大销售。
2.1.2采用合理的信用条件。适当地延长信用期限，可以扩大销售量，但信用期限过长也使应收账款账龄增长，加大应收账款损失的风险。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期内付款就能享受相应的折扣优惠，加快应收账款的回收。这就要求信用管理人员根据信用条件、市场环境、自身生产能力、销售战略等情况综合分析权衡。
2.1.3建立适当的信用额度。信用额度的确定是建立在对客户的实际支付能力进行评估，深入调查和预测的基础上，有充分的事实依据和数字依据，而不为了完成任务而胡乱制定信用额度，由于其制定的严谴陛、科学性，所以在实施过程中要保持其权威性。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。
2.2建立客户动态资源管理系统
专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核，L：客户，调查了解客户的资信情况，建立客户资信档案并根据收集的信息进行动态管理。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况浼、发展前景、行业的风险等等。
2.3加强对应收账款的内部控制
在赊销阶段主要做好赊销客户的资信调查和确定赊销的总体规模。
2.3.1确定合理的赊销量。当企业的生产能力超过其现销能力时，企业就会采取赊销方案。但是，在实际实施赊销活动中，却存在着两种截然不同的态度和做法：一种是完全被动的赊销，即所生产的产品数量超过了市场需求量，只有采取赊销的方法，才有可能将企业积压的产品卖出去，否则，就无法进入市场；另一种是积极主动的赊销，即在对市场调查研究的基础上，科学合理的确定销售目标，并将这一目标分解为现销量和赊销量。
2.3.2做好赊销对象的资信调查和风险担保。公司在拓展市场的过程中，必须坚持积极稳健的原则，其中重要一点就是做好现有客户、目标客户、潜在客户的信用评估。在可能的情况下，索取、查阅客户近期的会计报表、营业执照等资料进行分析，可以了解其注册资金、主营业务、支付能力、盈利能力等。同时，咨询客户的开户银行和供应商，了解其结算信誉，并建立赊销客户信用等级档案。通过资信调查，可以为赊销企业评定信用等级及确定信用额度，为监控应收账款做准备。
2.3.3建立赊销一回款一条龙责任管理制。在企业建立赊销一回款一条龙责任管理制是赊销管理不可荒废的措施。具体工作是：明确划分责任范围，对某一家客户在某个时段的欠款应由业务经办人员负责，对公司全部的客户尽可能落实到个人；明确规定应收账款收回之前责任人不得调离公司；明确规定对超越权限形成应收账款和坏账应负的各种责任；明确规定隐瞒、变更应收账款事项应付的各种责任；明确规定不按程序办事形成应收账款和坏账应负的各种责任；明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。
2.3.4建立赊销审批制度，强化管理。企业要完善赊销工作，就必须对赊销实施科学的组织分工，以形成必要的监督和制约机制，其中，最重要的就是执行与审批的职务要分离。在赊销业务的审批上，决不能因赊销一回款实施一条龙责任制管理，就将审批权全部交给企业销售部门。
2.4不断完善收账政策
认真做好应收账款的登记和监督管理，是将收款损失风险降低在最低的行之有效的方法。
2.4.1定期对账。财务部门要根据欠款情况编制详细的对账单交给企业的有关销售人员，再由企业销售人员与欠款户沟通，核实欠款金额，并由客户签章后返回。
2.4.2实行应收账款月报制度。根据财务核算资料，编制一套反映企业整体债权的明细表。在此基础上，将已经超过信用期的赊销款单独编制，以督促相关责任人加强工作。
2.4.3完善对不正常应收账款的处理。企业在制定应收账款计划时，要在增加收款费用与减少坏账损失之间进行比较.权衡，拟订可取的收账计划，针对不同情况采取不同措施。
2.5建立应收账款的管理制度
2.5.1合理确定应收账款的规模。应收账款的最佳占用额实际上就是相关成本最低时的应收账款占用水平。企业要经常根据外部经济环境的变化，计算最低应收账款的成本，合理确定应收账款数额。
2.5.2控制赊销对象的额度。应收账款应在合理总额内根据赊销对象的信用状况分配。按照“5C”系统进行定性分析企业赖账的可能性。根据对象的信用水平，分别确定提供的信用额度。
2.5.3合理使用现金折扣。现金折扣和应收账款的关系十分密切，现金折扣大，应收账款收回的可能性就大，说明应收账款的收回就快，应收账款的管理越好。如果企业采取现金折扣政策，就能加速应收账款的回收，不仅增强了企业的短期偿债能力，也可反映出企业管理应收账款方面的效率。
2.5.4适度利用担保措施。一般说来，该措施只用于对赊销方不了解，或财务状况不能令人满意，或赊销方信誉不好等情况。如果企业适度利用担保措施，可保证应收账款的顺利回收，减少坏账损失的发生。
2.5.5客户拒付时采取适当的收账政策。当客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现有的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后重新对违约客户的资信等级进行评价，对所欠货款可先通过信函、电讯或派员前往等方式进行催收，必要时可以运用法律手段。对于欠款大户、清欠难户，具体分析其实际情况，是否因激烈的市场竞争，及经营管理不善等因素，出现暂时的资金短缺，难以按期偿还债务，这种情况下，债权人可以按法律规定申请债务人破产，也可以采取另一种解决债务纠纷的办法，即债务重组，以帮助债务人渡过难关，恢复正常韵生产经营，减少损失。
（作者单位：吉林省桦甸市红石林业局苗木销售处）