内部审计工作思路范文精选

摘要：“十二五”期间，我国交通基础设施建设投资总规模约6.2万亿，其中的大部分资金用于公路建设，公路交通也实现了跨越式的大发展。政府如此大规模的投资，审计监督显得尤其重要。公路建设单位作为公路建设的主体，除了接受政府和中介机构的审计监督外，单位内部审计监督也显得十分重要。本文结合公路建设单位内部审计工作现状，提出了加强和完善公路建设单位内审工作的几点建议。

关键词：公路；建设单位；内部审计；现状；建议

内部审计是我国审计监督体系的重要组成部分，尤其是党的十以来，随着国家反腐形势的不断深入，审计工作成为国家反腐败的“侦查兵”和“利剑”，内部审计工作也被时代赋予了新的使命。公路建设单位内部审计是交通主管部门和公路行业实施的内部监督，主要通过经济责任审计、预算执行及财务收支审计、专项审计等一系列审计发现经营管理中存在的问题，针对存在的问题进行有效的整改，以促进被审计单位加强内部管理，确保公路工程建设质量，提高经济效益，预防腐败行为的发生。

一、目前公路建设单位内部审计工作现状

以笔者从事十多年内审工作的实践来看，目前公路建设单位内审工作主要存在以下不足之处：

(一)对实施内部审计工作认识不全面

随着内审工作的发展和不断深入，尤其是党的十以来，内部审计作为公路建设单位的免疫系统作用也逐步受到了重视，但仍有少数单位对开展内部审计工作认识存有偏见，对审计工作的本质认识不清，认为内部审计给单位带不来实质性的经济效益，只不过是挑点小毛病，找点小问题，对内审提出的审计建议不够重视，甚至对深入开展审计工作有抵触情绪，这些认识上的不足，在一定程度上阻碍了内部审计职能的发挥，影响了内审工作效果。

(二)内部审计作用发挥不充分，无法适应新形势的要求

摘要：现在教育改革正在进行，高校发展增速，高校内部审计结构已经不能满足其发展需求，传统观念影响太深，因此需要创新内部审计方法，提高内部审计质量，文章分析了高校内部审计转型的必要性，在此基础上重点叙述了高校内部审计转型的思路，以期望能推动高校的发展。

关键词：高校；内部审计；转型；必要性；思路

一、高校内部审计转型的必要性

（一）高校内部审计转型是促进高校改革，加强内部管理的需要

国家政府为支持教育改革的进行，近些年陆续出台了一些教育改革政策，支持高校内部管理体制变革，高校办学规模不断扩大，投入的教育资金增多，改善学生学习环境，此外高校收费项目也在增多，财务管理系统日趋复杂，为保证高校资金安全，高校内部审计需要充分发挥其监督和评价功能，对学校的各种资源进行严格的审查，及时将出现的问题反馈给领导，并提出相关改善措施，促进学校内部管理系统完善，实现高校国际化发展目标。

（二）高校内部审计转型是提高教育经费使用效益的需要

高校发展离不开资金输入，但是诸多高校存在资金短缺的情况，出现这样的可能是由两个原因造成的，一是教育经费来源途径少，供需问题严重，二是资金不合理分配，浪费情况巨大，增加供需差。为了解供需不平衡情况，高校一方面需要增加资金来源，拓宽资金来源渠道，另一方面合理规划使用资金，降低浪费等，在这个过程中高校内部审计部门扮演着重要的角色，发现浪费资金情况，采取科学合理的措施制止此种情况，促进内部控制制度的完善，加强管理，提高资金的使用效益。

（三）高校内部审计转型是高校内部审计工作发展的需要

摘要：内部审计工作对企业的管理有很重要的作用，企业内部审计工作要不断创新才行。

关键词：内部审计；思路；创新

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-0-0

内部审计工作在企业管理中有着举足轻重的作用，它对企业的管理起着监督、防范、警示和促进的作用。作为企业的审计人员，应当转变观念，从以前陈旧的审计套路中解脱出来，不仅仅要开展后续审计，更重要的是要事前进行监督审计，防患于未然。为此，我们应该从以下几方面来考虑审计工作的新思路。

一、不断创新、建立新型的审计形式

在审计信息化建设的推动下，造成危害的局限性脱颖而出的传统审计，计算机领域的会计舞弊和犯罪，以及与“非法功能”的会计软件，如果不能有效地发现问题及时隐藏的风险是非常巨大的。审核员将面临着各种情况，而且无法获得帐户，不能顺利的打开账户，不能读帐户等损失的审计资格的挑战。因此，努力探索新方法在信息环境审计中，而且对现在来说找到一个合适的信息环境、先进的审计是时代的要求。由速发展的计算机网络、远程网络对主流的计算机审计已经出现。这种新型的审计不仅是适应审计信息的要求，也是对传统审计具有重要的作用，同时，它将面临巨大的风险和问题，研究证明策略，积极回应新的审计方法――计算机审计的挑战。

二、优化流程、构筑立体的审计网络

构筑立体化全程规范审计执法、审计管理是新形式下审计的必然模式。审计工作首先要着眼事前，防患于未然。《大唐山东发电有限公司内部审计管理规定》从来源，保证系统的内部控制、审计法律、法规的规定，确保执法人员资质、质量执法和审计的要求来适应，提高透明度在法律的实施。其次是要着眼事中，保证审计质量。建立了公司内部的省份通过信息网络体系、实践的审计执法责任、宣传、审计系统的作战经验交流、审计程序精制、清楚执法责任，严把了质量关口，及时发现、解决了执法过程中存在的各种问题，促进了审计执法水平、审计质量的不断提升。三是要着眼事后，促进依法审计。公司已经建立了审计执法检查员、执法责任，优秀的审计项目质量检查，记录和审核工程项目评估、重大审计的惩罚，审计的奖惩体系，例如，在此基础上综合监测的审计执法，规范审计人员审计要根据法律。

中图分类号：F239 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）06-000-01

内部审计是各单位加强内部控制、提高管理效益的重要手段。在市场经济高速发展的今天，内部审计迎来了新的发展机遇，内部审计从传统的财务收支审计向现代的管理审计转型。内部审计的职能已不仅仅是监督，而是监督与服务并重；内部审计的工作重点也从单纯的查错纠弊向内部控制和风险评估转变，从事后监督向事前事中全过程监督转变。如何才能更好地实现内部审计工作的转型与发展，将内审工作提高到一个新水平，我个人在长期的内审工作中有以下几点体会与思路。

一、转变审计理念，做好审计服务工作

转变审计理念，不仅仅要转变审计人员的工作理念，更要转变被审计单位对我们内审工作的看法理念。传统的审计理念把发现问题作为审计工作的重点，一些审计人员更是将查出的问题看作是自己的审计功勋。在这样的审计理念下，被审计单位难免会对我们内审部门产生一些敌对情绪。要改变这种状况，只有转变审计理念，首先转变内审人员的工作理念，明确内部审计的服务功能，提高内部审计工作管理水平。然而，转变自己的工作理念容易，转变被审计单位的理念不容易。怎样才能转变被审计单位对内部审计部门的看法呢，只有积极与被审计单位进行交流与沟通，切不可与被审计单位产生正面冲突，对被审计单位的一些不满情绪应当理解，要让被审计单位明白，我们审计人员不是来查他们的问题的，我们是为了完善单位的管理，提高单位的经济效益。

二、制度审计，势在必行

审计工作的实践表明，审计中发现的许多问题都是因为被审计单位内控制度不健全或是内控制度未得到有效执行而造成的。我在审计时发现一些被审计单位的招待费用特别高，明显与他们的经营情况不配比。如果设立一项招待费用的限额制度，这个问题完全就可以解决。我在审计工作中也发现，一些表面上很好的内控制度形同虚设，而这只有通过内控制度的测试方能发现。有一个被审计单位对他们的外协加工产品合同价格的控制采用了核价制度，由他们自己的核价员根据该产品的材料成本及产品所需的加工工时等因素确定产品的加工价格，而在审计中，我们将产品的核价单与产品加工合同进行了比对，结果发现核价几十元的产品，最终的合同价能超千元，并缺乏一个市场调研与多方分析的报告或原因说明，很明显，该核价制度形同虚设。定期开展内部控制制度的审计工作，对内控制度的合理性、有效性以及制度执行情况进行评价分析，对被审计单位提高经济效益是大有利处的。

三、积极开展专项审计

专项审计是指针对特定事项开展的审计工作。如对被审计单位有无截留资金情况的审计、对被审计单位签定合同的合规性及合同执行情况的审计等等。传统的审计工作立项思路以某个被审计单位为一个独立的审计项目，以财务收支审计、经济责任审计、经济效益审计为主要审计内容，审计面比较小，而通过这样的专项审计，即扩大了审计的工作面，又突出了审计工作的重点，提高了审计工作的效率与质量。在开展专项审计时，如果发现某一被审计单位有异常情况，即可对该单位实行全面审计，做到有的放失。

摘要：随着人们生活水平的提高，健康意识的不断增强，对就医环境和医疗服务水平的要求也越来越高，公立医院的竞争越来越激烈。为了满足患者的就医要求，提高医疗服务水平，公立医院的建设规模不断扩大，各类新建、改扩建工程项目日益增加。为了规范医院投资活动，提高资金使用效益，切实维护医院利益，实现医院的健康持续发展，建设工程项目内部审计成了医院审计人员的一项主要工作。

关键词：公立医院；建设工程；内部审计

随着人们生活水平的提高，健康意识的不断增强，为了满足患者的就医要求，改善就医环境，公立医院的建设规模也在不断地扩大。但是，对于医院建设工程而言，通常都具有建设周期长、投资金额大、专业性强的特点，所以，对于内部审计人员来说，在审计工作开展中要求越来越高，也是必须要面对的工作，那么该如何做好这项工作，提高资金使用效益成了审计人员应该重点考虑的问题。

一、建设工程内部审计概述

医院内部审计是主要针对医院开展的以经济运行活动为主线的独立客观的评价和确认活动，是医院内部控制的重要组成部分。医院建设工程项目支出是医院的重要经济事项，对建设项目实施过程的真实、合法、效益性进行评价和确认是内部审计人员的重要工作，主要目标是规范医院建设工程项目的各项程序，提高投资效益，降低医院开支。由于医院建设项目大多建设任务重，施工时间紧，设计变更多，所以，在建设工程项目开展过程中，要求审计人员要结合工程项目的动态变化对项目目标采用动态控制管理，实行全过程跟踪审计方法，从事前、事中、事后几个阶段开展内部审计工作，及时制止一些不规范行为，提高审计工作质量。

二、建设工程内部审计工作思路

(一)事前控制

事前控制是审计的首要环节，是从源头加强建设项目管理的主动管理措施，是对投资目标如何实现预先进行合理的计划与安排。在开展事前审计中，内部审计人员可从以下几个方面入手。(1)加强设计阶段管理。建设工程项目造价90%是受设计决定的，所以设计阶段是投资目标管理的重点。由于设计产品的质量对投资的影响非常大，所以在选择设计单位时，要以投资项目的经济性、方案的优劣、方案的合理性与可靠性作为评价指标选定；在设计过程中，对混凝土含量、钢筋含量等指标采用限额设计方法，防止造成资源浪费；主要项目应用标准化设计，节约工程造价；提高设计深度，从根本上防止因设计不足导致施工过程中出现变大变更而造成造价难以控制。(2)对工程量清单编制加强管理。采用工程量清单编审独立进行的方法，即按照医院给出的统一的立项文件、施工图纸等资料，分别由基建管理部门委托一家具有资质的造价咨询公司进行工程量清单预算书编制，完成后交由审计部门委托另一家非关联的具有资质的造价咨询公司对其预算书进行量价审核，出具初稿，然后对两份工程量清单进行对比。对清单分项中偏差最大的前十项进行比较，通过项目特征、清单工程量、设备材料费用及套定额子目等进行分析，与招标资料对比，最终对清单控制价合理进行确定。这样，一方面保证了清单的完整性、准确性，另一方面也可以防止后期可能出现造价较大变更问题的发生。(3)对招标文件编制加强管理。招标人的意愿通过招标文件反映出来，同时对合同的签订也奠定了基础。所以，编制招标文件时，要求医院纪委、审计、基建、财务及外部专家提前介入，对文件中的重要条款要逐一进行论证和讨论，有效减少招标文件纰漏，防止事后纠纷事件的发生。

【摘 要】公立医院在建设的过程中，工程项目的投资相对较大，周期也比较长，并且参与的单位较多，工程的建设具备一定的难度。因此，内部的审计工作重要，对于审计人员素质的要求也能相对较高。本文主要研究我国公立医院建设工程内部审计工作中存在的问题，并分析其合理的解决措施。

【关键词】公立医院；建设工程；内部审计工作；问题；措施

近年来，我国公立医院建设的规模和形式逐渐出现了问题，在新的医疗改革模式之下，多元化的医疗格局对公立医院体系的发展也带来的一定的影响。在这种形式之下，需要强化医院建设工程的内审工作，以促进其健康发展。

一、公立医院建设工程内部审计工作中存在的题

1.传统的内部审计业务逐渐弱化

传统的内部审计工作主要是包括检查和监督，业务的内容逐渐被淡化，公立医院对于内部审计工作的重视程度也逐渐降低，一些审计的工作和事务逐渐外包，并认为内部审计外包能够提升整个审计工作的效率，确保审计的质量从而降低设计的成本，甚至一些医院根本不进行内部财政收支等审计的业务。久而久之，内部的审计工作面临着前所未有的生存难题，审计部门所创造的价值也逐渐被削弱。

2.审计业务的开展受到了一定的限制

公立医院在进行内部审计控制以及风险的管理时，其业务的开展能力受到了一定的限制，首先是内部的审计人员自身条件的限制，公立医院的内部审计人员一般具有较强的财务能力和基础，并具有多年的从业经历，但是却缺少一定的内部审计技能和操作能力，具备的知识结构相对单一对于内部控制和内部流程的重视程度不够，因此其审计的职能也不能得到准确的发挥。同时，医院的管理阶层对于内部的审计工作的定位已经成型，内部的审计部门一直以监督者的身份开展各项工作，难以控制内部的流程和内部意见的修改工作，不利于医院内部审计工作的顺利展开，长此以往可能会埋下重大的隐患。

[摘　要]近年来，随着我国经济的高速发展，高速公路行业得到了快速发展，但在内部控制方面存在着众多的问题，并有日益严重的趋势，因而有关人员必须加强重视，采取有效措施，加强高速公路企业内部设计监督工作，笔者就当前我国高速公路行业内部审计工作的现状做出了探讨，然后从以下几个方面讲解了提高高速公路内部审计工作的有效意见和建议。

[关键词]高速公路　内部审计　监督

我国高速公路行业经过近二十多年来发展，实现了自身的巨大飞跃，但是随着高速公路行业内部审计法制化、规范化和科学化的不断推进，高速公路经营公司内部审计工作中的诸多问题慢慢暴露出来，如何科学合理高效的解决这些问题，成为摆在高速公路经营企业面前的一个重要课题。

一、高速公路内部审计工作的现状

（1） 整体缺乏对内部审计的深层次的认识

目前，我国的高速公路很多已是采用公司化运作的模式，尤其是民营经济比较发达的江浙一带，多数领导都将公司财务和内部审计看做一家，以为有了财务部门，有了预算工作，就相当于有了良好的审计工作，对高速公路内部审计缺乏应有的重视。而一些高速公路作为非经营性事业单位，则认为自己没有必要进行成本核算，正因为高速公路无论是作为私营单位还是事业单位，领导都对其内部审计工作的重要性缺乏应有的重视。尤其是近年来，各行政事业单位实施了国库集中支付，政府采购等财政支出管理，国家审计部门开展预算执行审计，企业单位领导常以为外部审计检查工作就足以应付企业的审计工作，不必再在内部进行重复审计，那是一种重复低效的工作。

（2） 审计现场管理的观念较为落后，重视查问题、轻视管理

缺乏对高速公路的现场审计、很多审计工作都是通过简单的核对账目来完成，对于客观现实中的各种客观动态因素缺乏认识，由于对现场的审计管理不够重视，导致高速公路审计过程中发生众多的问题。对审计人员来说，审计工作变主动审计为被动审计，将工作的重点放到了对问题的检查上，但采取事后审计发现的问题很多已经无法整改，或者整改起来比较麻烦。因此，应重视高速公路审计的事前管理和控制工作，以避免给高速公路本身带来不必要的麻烦。

摘要：如何充分利用上市公司整合内控、内审和纪检监察的资源优势，合理使用职能组合、专业组合全面深入履行监督职责，笔者就所在上市企业近年来工作实践和探索，谈谈上市公司如何将内审、内控和纪检工作协同工作，建立综合监督体系的工作思路。

关键词：上市公司 内审 内控 协调工作思路

近年来，根据国家财政部等五部委的要求，上市企业须构建内部控制和全面风险管理体系。内控、内审和纪检工作其本质均属广义的监督范畴，都是在建章建制的基础上，开展事前、事中和事后的监督活动，促进规范，保障企业目标实现。但从实际情况来看，人员配备不足、同一事项多头监督、所提供的各类材料往往相同等情况，不利于监督工作效率的提高。为解决管理资源相对不足、监督行为重复的问题，不少上市企业将内控管理职能放在审计部门，也有的将内控和风险管理、内部审计、纪检监察、监事办职能合并，设立部门合署办公，统一履行上述职能。那么整合后的部门如何合理使用职能组合、专业组合来更好地履行监督职责，利用专业优势和工作定位的差异性深入开展监督和管控活动，从而推动上市公司综合监督体系的建立。笔者结合上市公司的工作实践和探索，谈谈内审与内控和纪检工作协同工作思路：

一、资源整合，加强工作联动

（一）加强部门内的联动互补

内部审计与内部控制是相互渗透、相互依赖，最终目的又是高度一致的，内部审计既是内部控制框架的重要组成部分，又具有其相对独立性，因此内部审计除了开展传统的财务审计外，内控制度的执行情况也是内部审计的重要工作；同时在上市公司开展的内控日常监控监察以及年度内控自评价活动中，可以将审计人员纳入到评价小组成员，全过程参与内控评价，将审计工作深入到业务流程，达到前移审计关口目的；另一方面纪检工作可以利用内部审计和内控评价的线索，开展效能监察和调查，规范权力运行，也可以参加到物资采购、工程建设等专项审计项目中，这样无形中也前移了纪检监察工作关口，消除隐患，有效的预防违法违纪行为的发生。

（二）加强部门间的协同合作

内控、内审和纪检合署办公的部门成为公司监督的主角，在开展一些专业性强、涉及面广、特别是资金集中、权利集中的高风险领域的监督工作时，可作为牵头组织、有效利用其他专业部门的人力资源开展相关监督活动。如物资采购、人工成本管理等方面，组织充分利用专业优势，既弥补部门人员不足、专业技能不够的缺陷，又提高了监督效果，同时参加的部门作为职能管理部门也更有利于发现问题的整改和落实。

摘要：一直以来，铁路企业处于封闭的经营环境中。随着市场主体的确立，其与市场联系越来越紧密，同样也受到市场经营风险的威胁。铁路内部审计部门应努力加强履行监督服务职能，协助企业防范风险，维护企业健康安全发展。提高审计工作质量是实现这一目标的重要措施。

关键词：铁路企业 内部审计 质量控制 素质建设

铁路内部审计经过二十多年的发展，取得了长足的进步。工作制度逐渐完善，审计质量逐步提高。如何进一步做好质量控制，应该在提高人员素质上寻找答案。加强内审人员建设，提高审计人员的思想素质、业务技能，能有效地将质量控制的关口移到最前线，确保审计人员自觉地进行质量控制，提升工作质量。

一、内部审计质量控制与人员素质建设的关系

内部审计质量控制是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。内部审计人员素质建设是质量控制的一个关键环节。

（一）内部审计人员素质标准

国际内部审计师协会（IIA）制定的《国际内部审计专业实务框架》中提出内部审计人员应具备个人的客观性、专业能力和应有的职业审慎性，《职业道德规范》中对内部审计人员制定了公正、客观、保密、胜任四项职业原则。

中国内部审计协会（CIIA）颁布的《中国内部审计准则》（中国内部审计协会公告2013年第1号）的《第1201号――内部审计人员职业道德规范》中，对审计人员在诚信正直、客观性和专业胜任能力、保密性等方面提出了要求。

财务报表的审计工作是一项繁琐的，更是最为重要的任务，将每一项财务申报，对其进行严格按照国家财务管理要求对申报的报表进行审查。财务审计在审计报表的同时也要在内部中进行审查，从而保证申报的财务报表具有真实性，掌握国家财务的使用。财务报表的审计思路一定是清晰的，更是一个具备可实行的思路，将财务报表审计和内部审计的整体思路进行整合是最为关键的任务，只有将整合好的思路在实践中得以实行才是最有效的方法。

1财务报表审计与内部控制审计中存在的问题

财务报表的审计主要是财务信息的可信度并且降低财务报表审计使用者信息风险的一种借鉴方式，同过这样的见解中了解到现在的形式，在借鉴中理解是十分重要的。从第一步的财务报表审计在到内部的审计，这样的方式都是使财务报表更加具备准确性，使财务报表的思路清晰明了。

（一）财务报表审计工作中所遇到的问题

在财务报表的审计过程中都会遇到各种各样的问题，而这些问题的存在都没有更好的解决办法，使问题一直存在，造成潜在的危险。通过对实际中的现状进行了解总结出主要存在问题是，报表在审计的过程中，没有关注细节，使审计工作没有更加细致的审查，造成严重的影响。

（二）在内部控制审计中存在的严重问题

在审计工作中内部的审核中更是存在严重紊乱的迹象，在内部的审计中，相互之间没有更好的监督方式，使问题一直存在。判断内部控制是否存在重大缺陷是以控制能否及时防止或发现财务报表出现重大错报为依据的，但是，财务报表审计与内部控制审计中对于重要性水平的判断上出现严重问题。

（三）在思路和实践中所遇到的困难