应收账款的变现
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应收账款的变现范文第1篇
1.短期偿债能力的概念
短期偿债能力是指企业以流动资产偿还流动负债的能力，它反映企业偿付日常到期债务的能力。一个企业的短期偿债能力大小，要看流动资产和流动负债的多少和质量状况。
企业流动资产的数量和质量超过流动负债的程度，就是企业的偿债能力。高质量的偿债能力将会直接提升企业的市场价值，从而吸引更多的投资者。
2.短期偿债能力的分析指标
目前反映企业短期偿债能力主要采用的几个指标，分别是：运营资本指标、流动比率、速动比率、现金比率。
二、短期偿债能力分析存在的问题
现用的短期偿债能力指标虽然在总体上揭示了企业的偿债能力，但在计算过程中并未充分考虑企业资产、负债的属性、质量和会计核算上的计量属性，也未考虑表外事项的影响，对企业偿债能力的反映存在着一定的局限性。它未充分考虑企业资产属性上的差异、企业资产的质量、企业资产计量属性的影响、企业负债的属性、或有负债对企业短期偿债能力的影响，现行分析比率的比较标准也亟待完善。
三、短期偿债能力的改进
1.短期偿债能力分析方法的改进
1.1 准确界定速动资产的计算口径，速动资产应指确有把握能随时变现的资产，不应笼统地界定为流动资产扣减某些项目。其构成应为：速动资产=货币资金+短期有价证券+剔除应收关联企业的应收票据+账龄小于1年且剔除应收关联企业的应收账款净额+变现能力很强的存货净值。
1.2 应把使用存货的历史成本与使用重置成本或现行成本计算出来的流动比率进行比较。若在重置成本或现行成本下计算出来的流动比率比原来的数值大，即表明企业的短期偿债能力得以增强，反之则削弱了。
1.3 在计算流(速)动比率时，对应收账款应按账龄逐一分级进行折算以分析其变现能力。例如，对超过半年的应收账款打20％一40％的折扣；对1年以上的应收账款打50％一80％的折扣；对2年以上的这种仅仅是个象征符号的应收账款原则上不再列入流动资产。
1.4 考虑到预收账款的特殊性，在计算流动比率时，预收账款应作为分子中存货的减项而不应作为分母的一部分；在计算速动比率时，预收账款也应从流动负债中扣除。
1.5 将表外项目作为短期偿债能力分析指标的必要补充,由于流动比率与速动比率固有的缺陷，会计信息使用者在对企业短期偿债能力进行分析时，还应结合有关表外因素进行分析，这样的评价结果则更为准确。
2.短期偿债能力分析措施的改进
2.1 动态认识存货及应收账款变现能力。要根据企业存货和应收账款的具体特点对其变现能力进行比较评价。具体做法是：结合市场需求，对存货资产进行细分，逐一考虑其变现能力及价值；而对应收账款采用账龄分析法，逐一分级考虑其变现能力及净值。此外，随着企业所处的宏观及微观环境的变化，存货及应收账款的变现能力也是始终处于一个动态的过程，必须随时加以追踪、评价及调整，以便该指标更能准确地反映企业的偿债能力情况。
2.2 重新界定有关资产及负债内容。新的短期偿债能力指标体系中的流动资产、速动资产以及流动负债的内容应该重新界定如下：
①流动资产是在一年或超过一年的一个营业周期内变现的资产。首先应将一个年度或一个经营周期以上未收回的应收账款、积压的存货，待摊费用，待处理流动资产净损失，预收货款的存货，用于购买或投资长期资产的预付账款从流动资产中扣除；其次，再加上待处理流动资产净损失中可能获得有关责任人、保险人给予一定的赔偿或补偿以及待处理资产本身的残值，存货、有价证券变现价值超过账面价值的部分。
②速动资产应是在短期内确有把握能随时变现的资产。作为短期投资的已挂牌交易的有价证券，可以将其市价列入速动资产中；应收票据本身持有时间短，变现能力强，可列入其中；对于应收账款应列明具体的收款时间确认速动资产，比如收款时间在半年（或三个月）内的列为速动资产，超过半年（或三个月）收款的不作为速动资产等。修正后的速动资产范围：货币资金+以挂牌交易价格列示的短期投资+应收票据+列为速动资产的应收账款
2.3 流动负债中预收账款是企业预先向顾客收取的销货款，作为流动负债并不合理。因这项负债不需要企业以现金偿还，用存货偿付即可。在计算流动比率、速动比率时，预收账款应作为分子中存货的减项并从分母中扣除。同时还要考虑或有负债增加流动负债的可能。
2.4 重视行业差距和行业本身的特点，更注重企业差异的横向对比和企业自身的纵向比较相结合。
参考文献
[1] 谷祺、刘淑莲.财务管理[M].东北财经大学出版社,2007
应收账款的变现范文第2篇
关键词：施工企业 应收账款 内部控制 结局措施
当前，我国施工企业对应收账款内部控制中存在着严重的不足，解决施工企业的内部控制中的不足之处，对施工企业来说，是增加其经济利益的重要手段，同时也能够相应的提高施工企业的竞争实力。
一、加强应收账款内部控制的必要性
（一）增加企业经营风险
一般来说，施工企业应收账款的确认与施工企业的收入（亦可称为工程结算）密切相关，施工企业的收入规模决定了施工企业应收账款的规模，应收账款增加，利润增加，企业获利能力增强。但是对于企业实际的资金来说，并没有实际的资金流入企业的账户，反而是账面利润不断增加，企业的账面价值大幅度提高，而一旦出现应收账款不能回收的情况，企业就难以有足够的资金进行再生产，从而影响到企业的日常经营活动，无形中加大了企业的经营风险。
（二）加大资金周转的难度
客户资金状况决定了施工企业能回收的应收账款的程度。而客户资金的状况又带有很大的不确定性，从而无法确定企业资金的回收时间和金额，这对应收账款的变现来说，延长了回收时间。企业大量的流动资金沉淀在结算环节上，企业资金不能实现有效的循环和周转，施工企业的支付能力大打折扣，进而阻碍了企业的持续经营。而企业一旦产生营业收入，就要承担相应的纳税义务，企业不得不使用流动资金垫付税款。而投资者的分红也只能用流动资金垫付。如此一来，大量的流动资金需要垫付应收账款的账面价值，企业生产经营活动的资金调度压力增加，进而影响到企业的经济效益。
（三）增加企业持有应收账款的成本
客户资金的不确定性，影响到了企业资金回收的时间和具体金额。一些客户有意无意的延长应收账款变现时间，产生的收账费用与坏账风险也就越大，无形中加重了企业的生产成本。持有应收账款的成本大体上包括管理成本、机会成本和短缺成本。对应收账款进行管理而发生的费用支出，具体可以概括为管理成本，常见的有收账费用、坏账损失；而在应收账款上进行资金投放而失去了其它投入所产生的成本为机会成本；此外，应收账款占用的资金据决定了机会成本的大小，并呈现出正相关的关系，如应收账款占用的资金越多，施工企业的机会成本就越大。而企业持有应收账款的规模过低而没有赢得最大销售产生的损失就是施工企业的应收账款成本当中的短缺成本。
（四）影响企业形象
施工企业的应收账款账面利润的大规模增加，实质性的资金却没有流入。而施工企业利润的分配以及税收费用的支出都要占用大量的流动资金，且客户有意无意的拖延应收账款的变现，加剧了施工企业对应收账款的回收，进而影响了施工企业的偿还债务能力，最后降低施工企业的信用，同时，供应商也不愿意给予施工企业一定的现金折扣，加大施工企业的成本投入。此外，施工企业持有的应收账款账面价值越高，利润虚增的程度就越大，这就要求企业要提高应收账款的坏账准备金，进而导致上市公司突然出现亏损或盈利大幅下降，对于企业的形象来说，无疑又是一重打击。以某公司为例，2013年其应收账款有4.675亿美元，对客户资金进行估算，该公司实际损失超过3.1亿美元，该公司在进行账务处理时，不得不计提坏账损失3.1亿美元，而其账面价值亏损高达37亿元人民币。高额资金的亏损，无疑影响了该企业的形象。
二、施工企业内部控制的现状
（一）缺乏专门的资信管理部门
资信管理部门部门的设置是应账款管理的重要部门，设置专门的资信管理部门，加强对施工企业单位的资信情况的深入了解，进而减少应收账款的坏账损失，降低施工企业的坏账准备金。目前，施工企业的合作单位很多，既有大中型企业，也有民营小企业，而施工企业在对企业的资信情况调查时，主观意识层面上的认为按期还款的问题不会出现在大中型企业中，觉得没有必要对其资信情况进行调查，或调查的深度不高。但是大中型企业业务范围广、设计内容多且杂，往往在应收账款变现这一模块有所遗漏，从而加大了企业应收账款的回收与变现，进而影响到施工企业的持续经营。以上海资信网络金融征信系统为例，汇付天下的加入，推广了P2P托管查询系统，从而帮助换联网企业全面掌握融资主体的负债水平和历史交易表现，但目前为止，虽然P2P平台在汇付天下的托管账户数已经突破数百万，但是与其合作账户托管的P2P平台仅在300家左右。可见，我国施工企业中资信管理部门的设置仍然不够完善。
（二）权责落实不到位
当前，不少的施工企业中，由财务部门全权负责施工企业应收账款的管理工作。即企业应收账款的核算整理、后续催收、后续管理等工作流程都由财务部门自行分配人员进行作业，加大了企业财务人工的工作压力。每清理一次企业的应收账款，就要花费大量的时间与精力进行处理，降低企业对应收账款的研究分析，从而导致企业不能详细的了解到应收账款存在的问题，进而不是实现企业对应收账款的有序管理，最后影响了企业的资金周转。
（三 ）内部会计控制力度不够
会计一些政策法规里面已经明确规定，要及时清算与催收施工企业的应收账款，定期进行对账核实工作，核实后，确定为无法收回的应收账款，已计提为坏账准备的，则冲减坏账准备；未计提坏账准备的，应当作为坏账损失，计入当期损益。但是不少的施工企业在坏账处理时，并没有严格的按照相关标准进行处理。如应收账款的清理工作不及时，对于已经逾期的应收账款也没有做出相应的会计处理，直接后果就是导致应收账款的流失。还有一些施工企业对应收账款款项的催收力度不够，其后果就是直接降低了应收账款回收的可能性。
三、加强施工企业应收账款内部控制的措施
加强施工企业应收账款内部控制的措施主要从以下三个模块进行分析，具体内容如下：
（一）合同签订模块
合同签订模块不是指双方对同一合同签字画押的时点模块，而是包含对业主资信情况的前期考察、分析评价、制定可行性报告、确定合同权益在内的一个阶段。相关文件中规定合同签订模块中的合同风险应具体包括以下几个方面：一是签订双方有一方的资格没有达到要求所带来的风险；二是合作双方没有签订合同、合同变更后未进行变革内部补充所带来的风险；三是合同内容有重大疏漏或存在欺诈可能，有可能侵害企业合法权益所带来的风险；四是合同纠纷对企业形象、企业利益等带来的风险。
而针对以上的风险点，企业实施的内部控制措施可以从以下几个方面入手：一是成立专门的自行管理部门，重点对业主的资信情况进行深入调查，包括企业的信誉、资金状况等，进而确定合同主体能够履约；二是设立合同管理部门，统一对合同进行管理；三是聘用一些专业的法律顾问对合同内容进行审查，以免合同内容有疏漏或给不法分子可乘之机；四是设置专门的应急机构处理合同纠纷，依据国家相关法律法规，双方就合同事项进行协商调解。
（二）前期策划模块
前期策划模块的工作是对整个工程项目进行风险控制的关键，其决定了企业长远的经济效益和战略发展方向，因此，加强前期策划模块的风险控制有着重要的意义。根据相关规定，企业前期策划模块的风险主要有以下几个方面；一是预算编制制度不完善，企业经营活动的开展缺乏必要的预算指导；二是预算编制目标实用性不高，偏离企业实际，最终导致企业资源浪费；三是预算执行不力，预算执行形式化。
加强前期策划模块内部风险控制的措施有：一是明确领导职责，制定适合施工企业的预算管理体制，落实预算执行单位的职责；二是成立专门的预算编制小组，从企业的实际需求以及长期发展战略出发，采用科学的预算编制方法，进而编制出科学的、实用性强的预算方案 ；三是施工企业要加强对预算执行的管理，明确预算指标分解方式，并将员工的绩效评价与责任追究制相结合，确保预算执行的刚性，加大预算执行力度。
（三）工程模块
工程项目的工程质量、工程建设期以及工程项目的实际取决与工程施工阶段的内部控制。而这个阶段内部控制的方向又主要包含以下几个方面：一是应收账款的计算工作应该按照工程的具体进度进行结算；在三方签字后与业主联系，告知对方工程的具体进度；二是定期对应收账款进行清理，以免产生应收账款坏账损害。
加强工程施工模块内部风险控制的措施有：一是财务人员对应收账款的结算工作要按照工程的具体进度进行结算，在三方签字后与业主进行联系，告知对方工程的具体进度，而后确认应收账款的款项，并向要业主进行催收。二是财务人员要做好应收账款的清理工作。如确定应收账款的具体款项、确定应计提的应收账款坏账准备金。
当前，施工企业应收账款内部控制的中存在的问题比较明显，而具体解决这些不足之处可以从合同签订模块、前期策划模块以及工程模块三个方面进行改进，从而提升施工企业的经济实力。
参考文献：
[1]汇付天下加入上海资信网络金融征信系统，财经网.2014.10.21
应收账款的变现范文第3篇
一、现有短期偿债能力分析的局限性
1、具有粉饰效应。企业管理者为了显示出短期偿债能力指标的良好性，会通过虚列应收账款、少提坏账准备、提前确认销售收入和推迟结转销售成本以增加存货等利润操纵方式来扭曲流动比率（或速动比率）。此外，企业还可以采取推迟赊购商品和暂时偿还债务等方法人为地粉饰流动比率（或速动比率），误导信息使用者。
2、财务报表本身的局限性。指标中的流动资产、速动资产数据均来自于财务报表，而财务报表以历史成本报告资产，不代表其现行成本或变现价值，如流动资产中的待摊费用、存货等不能或不能很快转变为可偿债的现金。有的企业有大量的流动资产，但现金支付能力很差，甚至无力偿还债务面临破产清算。
3、易受会计核算方法选择的影响。对同一会计事项的账务处理，会计准则允许使用几种不同的规则和程序，企业可以自行选择。例如，存货计价方法有个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等，不同的方法计算出的存货价值亦不相等，甚至相差很大。
4、分析方法存在问题。指标分析是偿债能力的主要分析方法，在实际运用时，人们往往更乐于计算各项比率指标，注重定量分析，而忽视定性分析。比如在运用流动比率时，资产的构成、资产的计价、资产的变现能力、负债的情况等因素都会影响流动比率指标的运用，如果只依据这一个指标的大小来判断，得出的结论难免有偏差。
5、分析指标设置存在问题。（1）动态指标用于衡量动态的企业偿债能力具有时滞性，是一种固化的静态指标，往往只注重某一时点上的偿债能力，无法从动态上反映未来资金流量。比如，短期偿债能力分析指标的计算均来自资产负债表的时点指标，只能表示企业在某一特定时刻一切可用资源及需偿还债务的状态或存量，与未来资金流量并无因果关系。而资产的变现和债务的偿还则是动态的。运用纯粹的静态指标来评价动态的偿债能力，将不可避免地出现偏差甚至错误，同时也会产生分析结果的滞后性。（2）假设基础出现问题。指标体系所建立的基础发生了根本性的错位，基于清算基础而非持续经营基础。所谓清算基础是指现有偿债能力指标认为应把全部流动负债及全部流动资产纳入指标设计的内容当中。但在具体实践中，企业的生产经营运作以及所采用的会计政策是基于持续经营假设的，即企业是为了生存及发展而存在的，而不是清算。资产不可能全部用于清偿债务，必须留一部分资金来维持企业的正常运转，同时负债也没有必要全部偿还。另外，资产除了具有清偿的功能，更为重要的是其增值功能，若短期偿债能力指标体系基于清算基础，则资产的功能主次颠倒，资产的增值功能将不能充分地予以体现。应该剔除维持企业生产的必需资金以及那些现时不需要偿还的债务，使得指标的设计更加合理、贴近实际。然而，任何企业生产经营的目的不是为了清算而是为了持续经营并从中赚取利润，任何债权人将资金使用权让渡给企业的目的也不是为了获得企业的清算价值而是为了如期获得资金的使用报酬并安全收回本金。所以，以清算基础进行偿债能力分析既不符合实际又不符合会计假设。
6、现行分析比率的比较标准亟待完善。现行的比较标准主要是按照国际惯例，认为流动比率为2，速动比率为1，比较具有短期偿债能力。然而现实中，由于企业间存在行业、生产周期、经营规模、经营复杂程度等诸多差别，如果都使用统一的“2”、“1”本与未来价值的差别相距较大时更是如此。
二、改进措施
因此，有必要对原有的强调稳定、静态和保守的一些内容体系进行深入分析研究，科学构建新的企业短期偿债能力评价体系。
1、动态认识存货及应收账款变现能力。现有评价指标中的速动比率硬性地视应收账款变现能力强于存货的设计，是不科学和不符合实际情况的。（1）如供不应求处于卖方市场的存货，基于增值的存货等，其变现能力很强并且价值相对稳定，甚至有增值的潜力。（2）应收账款变现能力有待进一步分析。比如账龄较长且收回可能性很小的应收账款、对破产企业的应收账款等，其变现能力很差，仅是报表中一个象征符号。因此要根据企业存货和应收账款的具体特点对其变现能力进行比较评价。具体做法是：结合市场需求，对存货资产进行细分，逐一考虑其变现能力及价值；而对应收账款采用账龄分析法，逐一分级考虑其变现能力及净值。此外，随着企业所处的宏观及微观环境的变化，存货及应收账款的变现能力也是始终处于一个动态的过程，必须随时加以追踪、评价及调整，以便该指标更能准确地反映企业的偿债能力情况。2、重新界定有关资产及负债内容。现有短期偿债能力指标体系中相关流动资产和流动负债内容的界定与实际情况有一定的脱节。在现有指标体系下，企业的实际短期债务并未全部反映在会计报表的流动负债项目中。比如一次还本、分期付息的长期借款中的利息费用，固定资产建设期中予以资本化的长期借款利息均属于企业的短期债务，应归集到流动负债中。同时，企业可用于快速变现偿还的资产也并未全部反映在会计报表的流动资产中，未用的银行授信额度、可快速变现的长期资产以及或有负债和担保抵押等事项，都会影响到企业的短期偿债能力。所以，在重新构建流动资产和流动负债的内容时需要把以上因素考虑进去。同样，相关资产和负债的内容也是一个动态过程，必须不断地即时加以调整、修正。新的短期偿债能力指标体系中的流动资产、速动资产以及流动负债的内容应该重新界定如下。
（1）流动资产是在一年或超过一年的一个营业周期内变现的资产。因此，首先应将一个年度或一个经营周期以上未收回的应收账款、积压的存货，待摊费用，待处理流动资产净损失，预收货款的存货，用于购买或投资长期资产的预付账款从流动资产中扣除；其次，再加上待处理流动资产净损失中可能获得有关责任人、保险人给予一定的赔偿或补偿以及待处理资产本身的残值，存货、有价证券变现价值超过账面价值的部分。
（2）速动资产，应是在短期内确有把握能随时变现的资产，例如作为短期投资的已挂牌交易的有价证券，可以将其市价列入速动资产中；应收票据本身持有时间短，变现能力强，可列入其中；对于应收账款应列明具体的收款时间确认速动资产，比如收款时间在半年（或三个月）内的列为速动资产，超过半年（或三个月）收款的不作为速动资产等。修正后的速动资产范围：货币资金+以挂牌交易价格列示的短期投资+应收票据+列为速动资产的应收账款。
（3）流动负债，预收账款是企业预先向顾客收取的销货款，作为流动负债并不合理。因这项负债不需要企业以现金偿还，用存货偿付即可。在计算流动比率、速冻比率时，预收账款应作为分子中存货的减项并从分母中扣除。同时还要考虑或有负债增加流动负债的可能。
3、为弥补流（速）动比率的局限性，较为客观、真实地评价企业的短期偿债能力。在原有指标的基础上，建议增加以下三个指标来衡量企业的短期偿债能力。
（1）保守速动比率。保守速动比率=（现金+短期证券+应收票据+信誉较高客户的应收账款净额）÷流动负债。上述保守速动比率的计算，除了扣除存货以外，还从流动资产中去掉一些其他可能与当期现金流量无关的项目（如待摊费用）和影响速动比率可信性的重要因素项目（信誉不高的客户的应收账款净额），因此能够更好地评价企业变现能力的强弱和偿债能力的大小。
（2）现金流动负债比。现金流动债务比=经营现金净流入÷流动负债，现金流动负债比是从现金流动角度来反映企业当期偿付短期负债能力的指标。经营现金净流入来源于现金流量表，流动负债来源于资产负债表，所以以收付实现制为基础的现金流动负债比指标，能充分体现企业经营活动所产生的现金净流入在多大程度上保证当期流动负债的偿还，直观地反映出企业偿还流动负债的实际能力。
（3）现金支付保障系数。现金支付保障系数=本期可动现金资源÷本期预计现金支付，本期可动用现金资源，包括期初现金余额加本期预计现金流入额。本期预计现金支付，即为预计的现金流出量。现金支付保障系数是从动态、发展的角度衡量企业偿债能力的指标，反映在特定期间实际可动用现金资源能够满足当期现金支付的水平，具有较强的前瞻性和先导性。
4、重视行业差距和行业本身的特点。根据历史一般经验，我国重工业强于轻工业，重私营、外企强于国有和集体企业。比如同样速动比率为0.8的一个钢铁企业与一个纺织企业，其所折射的内涵可能是不一样的，即它们所面临的企业风险是不一样的。因此，必须注重企业差异的横向对比和企业自身的纵向比较相结合。
应收账款的变现范文第4篇
一、应收账款证券化融资的内涵
应收账款证券化是将应收账款汇集后直接出售给专门从事资产证券化的特殊目的机构SPV(SpecialPurposeEnti-ty)汇入SPV的资产池，经过重新整合和包装，寻找途径使之信用级别提高。SPV以应收账款为基础向国内外资本市场发行有价证券如商业票据，根据应收账款的信用等级、质量和现金流等内容确定所发行证券的价格，从而使应收账款出售方达到融资目的。这种证券化运作主要包括两个阶段:
(一)循环期。应收账款证券化所发行的证券期限一般为2～5年，而应收账款的期限一般比较短，多为半年以内，难以持续到证券的存续期结束。所以在资产池中原应收账款逐渐回收的同时，可以利用已偿还的款额循环购买新的合规应收账款注入资产池，以维持资产池的规模。
(二)摊还期。在这一阶段，不再有新的应收账款注入资产池，债务人的还款主要用来向投资者摊还本金。摊还期的设计可以比应收账款的平均偿付期延长一些。应收账款运作的循环期和摊销期是事先规定下来的，但如果在循环期内发生如违规拖欠的增加、付款期限的变化、抵押不足、发起人破产或进入法律程序及其他突发事件，则可能发生提前摊还。
二、应收账款证券化融资的成本分析
应收账款的持有成本，主要包括三个方面:一是机会成本，即现金不能收回而失去的再投资收益;二是管理成本，指进行应收账款管理所产生的费用，包括调查客户信用情况和催收费用等;三是坏账成本，指应收账款不能收回而给企业造成的损失。坏账率的高低取决于企业信用政策和收帐政策，信用政策越严苛，坏账率越低，且平均收账期也越短。除此之外，应收账款证券化融资成本还需考虑应给投资者收益、税费、证券承销费、印刷费、法律咨询费和每年支付的年报费用等等，其中税费支出是决定企业是否进行证券化的重要因素。在我国目前的税法体系中，证券化主要涉及三项税种:营业税、所得税、印花税。不同的交易结构会引起不同的税费成本，企业需谨慎选择。
三、应收账款证券化融资的收益分析
(一)盘活资产，降低融资成本。应收账款证券化企业可以不必等应收账款到期就可将其转化为可流通的证券，有利于降低资产负债比率，加强企业的资本结构管理。另外还可将公司未来的资产变现，取得急需资金直接用于生产经营，提高资金使用效率，而且这种融资方式有着较低的融资费用，并可享受更为专业化的融资服务。
(二)改善交易结构，减少管理成本。由于不同公司的规章制度不同，将应收账款证券化后减少了企业应收账款管理难度，并实现了应收账款的风险转嫁，提高债权资产质量，降低了管理成本。证券化初次运行时减少的幅度较小，随着交易规模不断扩大，减少管理成本的幅度不断加大。
(三)缩减破产范围，降低破产成本。资产证券化一个重要作用是实现证券化资产隔离，把公司应收账款移出发起人的资产负债表，从而减少破产资产范围，降低破产成本。
(四)专业化的运作减少了交易成本。由专业机构运作应收账款证券化过程，这些机构精通于应收账款管理。企业只要将应收账款打包出售，就可省去对应收账款的跟踪、追缴之苦和坏账损失，并通过变现应收账款而获得高流动性和高质量，从而降低交易成本。
(五)一定程度降低税收。税收也是公司决策是否资产证券化的重要因素．公司可通过设计获得税收减免的交易结构，从而一定程度降低企业税负。
四、开展应收账款证券化的策略建议
(一)积极培育证券化市场需求。应收账款证券化需要成熟价高的资本市场，同时还需有较大规模的机构投资者参与。而我国资本市场起步晚，发展不成熟，机构投资者规模小，个人投资者缺乏必要专业知识，这些都将制约应收账款证券化的普及。因此，应尽快加强资本市场建设，大力培养国内外机构投资者，同时加大对应收账款证券化的政策引导，吸引更多的中小投资者。
(二)建立完备信用体系。应收账款证券化成功关键在于违约率较低和未来现金流量较为稳定，因而应收账款责任人的信用度是决定证券化效率的关键因素。完备的信用体系有助于判别应收账款责任人的信用水平和应收账款的未来现金流量状况，从而确定应收账款的证券化结构;同时，信用体系的建立也有助于促进资产证券化市场的发展。
(三)对应收账款进行全程信用管理。为了准确掌控应收账款的未来现金流量，控制应收账款证券化的内在风险，从而保障应收账款资产池的现金流量，并能充分吸引各类投资者，证券化的发起人必须清楚每一笔应收账款的来源及其责任人的信用状况。发起人对应收账款责任人的详细信用资料与相应的信用政策、还款计划、违约处罚规定及追索条款等内容要有准确记录，并且有齐备的相关文件。
(四)完善法律制度体系。尽管我国已有《证券法》、《担保法》、等现行法律，但仍缺少有关资产证券化的具体法律规定，缺少对各方参与者监管的准则和标准，难以保证证券化过程的透明和证券化资产的质量。因此建立较为完善的法律制度体系是推行应收账款证券化的制度基础，是保障整个体系稳定的关键因素。
应收账款的变现范文第5篇
目前，我国应收账款融资主要有应收账款质押贷款、应收账款转换成商业票据贴现和应收账款保理融资3 种方式。在具体操作上，主要看银行提供哪种服务方式。
操作范本
我们以建筑行业为例，可以看到应收账款保理融资的操作方式。
通常而言，建筑企业由于行业的自身特点，应收账款的比例较高，与此同时，建筑企业投入的资金又是极其巨大的。因此，建筑企业的资金压力普遍较大。那么，在努力争取银行贷款之外，应收账款融资亦是可以尝试的一种非常有效的融资方式。
某建工集团与昆明塞伦房地产有限公司合作开发某大型项目，该房地产公司拖欠建工集团2800 万元应收账款。由于急需资金周转，建工集团于2008 年5 月与富滇银行签订一份应收账款保理业务合同。根据合同内容，从2008年5 月23 日至2008 年11 月23 日，富滇银行向建工集团提供最高不超过2800 万元的保理额度；并且此保理业务为有追索权的，即如果到2008 年11 月23 日，昆明塞伦房地产有限公司不能按时付款，建工集团必须在3 日内完全履行回购义务。
此次保理业务的费用包括融资利息和保理业务手续费。建工集团应支付的融资利息=∑（银行支付的保理融资数×计算天数× 利率）。计算天数为自划款日（含当日）起算，截至融资到期日（不含当日）的实际天数。融资利息适用的利率为中国人民银行公布的同期同档次贷款利率上浮10%，此次保理业务的利息支付时间为每月的第20 日。保理业务手续费为保理融资款的2%，建工集团应当在保理融资款划款日当天，向富滇银行支付保理业务手续费。
利弊参半
应收账款融资无疑为企业开辟了一条新的融资渠道，特别是对中小企业来说，此种融资模式意义重大。
首先，与银行贷款相比，应收账款融资手续简单、风险低、时间短。企业在日常运转过程中，经常会由于突发事件的出现，在短期内急需周转资金。因此，凭借应收账款进行融资，企业就可以迅速筹措到短期资金，以解燃眉之急。
其次，应收账款融资有利于提高资产的流动性。尽管应收账款属于流动资产，但是变现能力较差。而应收账款融资可以把未到期的应收账款提前变现成现金或银行存款，盘活了企业的资金，从而提高了整个企业资产的流动性。
最后，应收账款融资能够获得更为理想的资本结构。
如果采取无追索权的保理融资模式，银行将买断企业应收账款，收款风险大大降低，并且资产负债表中反映的是应收账款的减少和货币资金的增加，负债并没有任何变化，更有利于财务结构的优化。
当然，从上面的例子可以看出，银行对应收账款保理业务收取的费用包括融资利息和保理业务手续费，成本较高。
另外，对于银行来说，他们更愿意提供有追索权的保理业务，这样一来，风险就完全转嫁给了企业。因此，对于企业来说，他们不但要承担较高的应收账款融资成本，还要承担到期付款人不能付款的风险。更有甚者，商业银行或机构在做应收账款融资业务时通常都要对企业提出一些额外的要求。
而应收账款融资最致命的弱点是，它和应收账款的质量是紧密联系在一起的，如果应收账款本身存在问题，那么银行接受此类应收账款融资的可能性就会很小。如上例中，富滇银行只接受塞伦房地产一家公司的应收账款，建工集团其他的应收账款不予受理。
方兴未艾
2007年10月1日正式实施的《物权法》明确了应收账款、库存及权利等可作为企业抵押物向银行申请贷款，这为企业进行应收账款融资提供了法律保障。
虽然我们只介绍了应收账款融资中保理融资这一种方式，但是另外两种融资方式――质押贷款和应收账款证券化同样具有良好的应用前景。据统计，随《物权法》同步上线的应收账款质押登记公示系统运行一年多来，共有1400 多个机构注册成为登记用户，累计发生的登记超过3 万笔，查询量突破4 万笔。
特别是对于中小企业来说，应收账款融资的意义尤为重要。一般来说，中小企业的应收账款大约占其所有资产规模50% ～ 60%，若能盘活这项资产，无疑为解决中小企业融资难的问题提供了很好的途径。
目前，有些银行针对中小企业推出的“应收账款池融资”就是一种非常好的创新产品。
应收账款的变现范文第6篇
一、应收账款的起因
（一）赊销是产生应收账款的直接原因。
当前出版社的销售渠道主要有两个。一是主渠道，即新华书店系统。二是自办发行。赊销一直以来就是图书行业的惯例，由出版社将图书主动发给书店，书店卖书后再回款。在激烈的市场竞争中，赊销被作为一种重要的促销手段，对进一步扩大销售量，吸引客户有着不可低估的作用。
但近年来随着出版发行系统回款账期越来越长，从过去的三个月，到现在的半年、一年，甚至更长，加上个别书商商业信誉度低下，书款的损失较为严重。同时自办发行码洋日益增大，面临的一个重要问题也是欠款，大量应收账款由此而生。
（二）由于出版行业销售图书允许分期付款，常常存在发书与收款时间不一致的情况。财务依据所开发票在当期确认收入，而到款一般都滞后，这也是产生应收账款的因素之一
二、应收账款管理中存在的问题
应收账款一直是困扰出版社的老大难问题。应收账款存在数额大、账龄长、呆坏账较多等情况，占单位资金的比例普遍在40-70%之间。目前出版社在应收账款管理上存在的问题主要有：
（一）对账不及时
应收账款对账不及时，往来账账目不清，为以后的催款及清理工作带来困难，这在出版行业较为普遍。我所在的出版社在2010年转企改制的清产核资工作中，便有很多应收账款因与客户对账不及时，或即使对账，但未取得合法有效的对账凭据，给款项的清理带来不少困难。
（二）催收不及时
业务部门不能及时催收账款，致使款项超过了可追溯期限，造成有些应收款无法收回。
（三）内控制度不健全，执行不严格
1.考核体系不合理
为了调动业务人员的积极性，出版社往往将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。业务人员出于业绩考虑，较多关心销售任务的完成，较少考虑呆坏账问题的产生，导致应收账款大幅度上升。缺少有效措施要求有关部门和业务人员全权负责追款，应收账款就逐渐沉积下来，致使回款情况失控，给出版社经营背上了沉重的包袱。
2.只重销售，欠款催收力度不大
这种现象的产生，往往与对发行部门的管理方法不当有关。由于缺乏科学的管理机制，导致发行部门为了追求图书市场覆盖率，扩大销售网点，只注重铺货，忽视了对客户信用的考察和款项的回收。这样的销售方式只能造成日后款项难以收回或大量退货。
3.应收账款管理缺少规章制度，或有章不循，形同虚设
首先，业务部门管理不到位。对催收应收账款上的不积极，造成追讨困难，客户就养成延迟付款的习惯。
其次，人员更替时，问责制度形同虚设。继任者害怕追不回逾期账款，对前任难以收回的应收账款不闻不问或并未采取有效手段催收，使其变为坏账。长此以往，经多年积累，逾期账款越来越多，收回的可能性也就越来越小了。
第三，财务部门与业务部门核对不及时，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，以致应收账款越来越多，账龄老化，却任其发展，具体该由谁来督办、谁来清查管理，职责不清。
4.客户资信评价机制不完善
没有建立起有效的赊销客户信用等级制度，不仅使应收账款风险加大，还导致财务部门在对应收账款进行管理时无据可依，无法对客户的信用情况进行考察、监督，使管理机制失效。
三、应对措施
（一）树立正确的经济效益观念
出版社销售收入的实现是以书款回收为标志，通过书款的回收使资金增值，从而形成效益。应收账款回收之前，仅为出版社的或有资产，能否变现及变现程度还是未知数。只有书款及时收回，控制了应收账款规模，加速资金周转，提高资金利用率，才能提高出版社的经济效益。无论是出版社的管理人员，还是编辑、发行、储运人员，都应熟知这一点，在全社范围内树立起正确的经济效益观念。
（二）重视应收账款的前期管理
1.制定合理的信用政策。根据出版社的实际经营状况和客户的不同信誉情况制定并实施信用政策，将那些挂账金额大、信用品质差的客户欠款作为考察重点，以防患于未然。对于恶意拖欠、信用品质差的客户需予以密切关注，控制与其业务规模或采取前款不清后货不发的办法，使损失降到最低限度。
2.建立赊销审批制度。对不同级别人员给予不同金额的审批权限。各级经办人员在各自的权限内办理审批，超出限额的，需请示上级领导同意后方可实施。不允许业务人员随意扩大赊销范围，对违反赊销审批制度的人员实行处罚，从源头上控制或降低可能产生的风险。
3.适当缩短赊销期。由于市场和客户的不稳定性，赊销周期越长的应收账款，发生坏账的风险也越大，应适当缩短赊销期。还可根据实际情况，给客户以适当的信用条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣，促使客户尽早付款，加速资金回笼。
（三）加强应收账款的日常管理
1.定期对账
要形成定期的对账制度，每隔一个月或三个月可同客户核对一次账目，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，造成呆、死账。对账时需取得有效地对账凭据，双方在相关单据上签字盖章，尤其是对欠款时间较长或数额较大的客户，要为最坏情况的发生做准备。完整的原始凭据，对欠款的追讨或清理十分必要。
2.定期编制应收账款明细表，分析应收账款余额和账龄等情况
账龄分析结果是确定应收账款管理重点的依据，也是编制和实施账款催收计划的基础。分析表可按以下表格列示：
上述报表可月报、季报或年报，并根据表内统计数据，分析业务人员或销售部门的经营业绩、占用资金数额、时间长短、回款率高低等情况，对应收账款的管理颇有好处，有助于区分正常应收账款和不良应收账款，及时发现问题，提请有关部门采取措施，减少损失。
3.制定恰当的收账办法。拟定切合实际的收账办法，如规定每月回款比率、最长欠款期限及收账费用限额等等，在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款之间进行比较，以前者小于后者为目标。参照应收账款明细表中有关信用度情况，将客户按信用度分为几类，分别确定催款办法，如账龄时间长、困难大或有特殊问题的，可由社一级管理人员催收；对两年以上较大金额未决款，可考虑采取法律手段解决。信用度还可提供客户的风险程度，并可据此确定对客户的优惠办法，如交易多、信誉好的，可增加优惠幅度；信誉一般、有拖欠现象的，在加紧催款的同时，可考虑给予一定的优惠，以利于及时收回欠款；对信誉差的，可采取限制供货的办法等等。
（四）改革业绩考核办法，建立奖惩制度
1.按收付实现制考核业务人员业绩。过去是以发货码洋作为考核指标，这会导致发行人员只管发货，不管收款。要改变这种状况，对业务人员的业绩考核需按收付实现制，即以书款到账，销售利润实现作为奖惩的依据，并以发货码洋、回款率及费用率等作为综合考核指标。
我社对业务人员的考核经历了从发货码洋到实际回款这样一个过程，以前的考核办法存在较大问题，发货码洋大增，却导致大量应收账款挂账，发行和编辑因利益产生矛盾。经历多次考核制度改革，采取按实际回款考核发行部门，并将发货码洋指标、应收账款指标等分解到每个发行人员身上，与当月奖金挂钩，对增强业务人员紧迫感和工作积极性起到了较好的作用。
2.建立应收账款责任人制度。我社在这项工作中是将业务人员作为应收账款第一责任人，对能否安全收款负有最终责任。若应收账款出现问题，首先追究该业务人员责任，其主管部门负连带责任。财务部门定期提供应收账款明细表，督促、协助有关人员催收，对款项的安全回笼负有监督责任。这样可使业务和财务部门相互配合，强化应收账款的控制和催收制度。
（五）充分发挥财务部门在应收账款管理中的作用
1.财务部门的数据分析，对应收账款的管理意义重大
财务对每月应收账款余额的分析，对可能发生的逾期欠款有预警作用；对客户赊销业务量变动的分析，有助于确定需重点管理的客户；对应收账款周转率、平均收款期的分析，可判断应收账款的变现能力等等，这些分析数据为应收账款管理提供了科学的依据。
2.财务人员还可介入催款工作。
这样做的好处，一是财务人员与对方财务是同行，对账、结账时容易沟通；二是财务人员只管收款，并无后续订货的顾虑。财务人员催款，业务人员销售，各司其职，既可有效防范内部可能产生的风险，又可将财务人员参与催款，或与业务人员联合催款作为催收欠款的补充手段。
（六）建立坏账准备金制度
无论一个出版社的书款回收政策制定得多么完善，坏账损失仍然无法避免。按财务谨慎性原则，应根据账龄逾期程度或应收账款总额合理估计坏账风险，建立坏账准备金制度，出版行业计提坏账准备金率一般为3-5‰.发生坏账时，用提取的坏账准本金抵补坏账损失。坏账的申报、审核、批准以及处理等环节需严格按规定办理，坏账核销后，应继续催收，做到账销案存。
应收账款的变现范文第7篇
【论文关键词】应收账款；赊销； 措施
一、应收账款现状分析
应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。在市场竞争日益激烈的今天，企业为了在市场上占有一席之地，营销手段层出不穷，除利用产品质量、价格、品牌、售后服务等手段之外，赊售商品也成为企业扩大销售的手段之一，相应产生应收账款也不断增加。合理的应收账款能扩大企业销售，提升市场占有率有，降低库存开支从而使得企业的营业利润增加。但是作为企业营运资金的组成部分，过多的应收账款会使企业的资金流逐渐枯竭，同时过高收账费用和坏账率更会影响企业的利润水平。纵观中国企业的发展史，即便是首屈一指行业巨头都面临过应收账款造成的危机，2011年上市公司中期报告显示，上半年上市企业应收账款总计14939.79，同比增长34.38%坏账准备计提比例低于6%，如此巨额的应收账款，能不能盘活变现，将关系企业的生存发展。
二、应收账款存在问题的原因
企业应收账款之所以高居不下，笔者认为应从内、外两个角度来进行分析：
（一）内部原因分析
1.企业重销售轻管理。随着社会主义市场经济的发展，卖方市场早已转变为买方市场，“酒香还怕巷子深”的观念深入人心，为了扩大企业销售，提高市场占有率，在规模、技术、成本等方面不具备竞争优势的情况下，企业在销售过程中又不得不作出相应的让步，如采取先发货后付款的方式，在给予现金折扣的同时还延长信用期，使产品的应收账款从数量和时间都增加了，不仅收账费用增加，而且坏账也增加，虽然从短期来看利润增加了，但是长远而言利润水平不增反减，更不用说其营利的质量。
2.企业内部相关职能部门的责任不明确，考核不到位。企业对于销售部门工作职能的界定仅限于市场，想法设法提高市场占有率，但是并未建立应收账款的催收制度，货款不能及时回笼。同时对销售部门的考核主要是当期销售量和销售收入，这使得营销部门缺乏销售与回款相应的约束机制。再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体的部门，由此造成各部门的责任不明确，周而复始，应收账款数额也就居高不下。
3.企业应收账款的管理存在漏洞。企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径。但目前很多企业为了占领市场，往往缺少自我保护意识,常常忽视应收账款的“事前”与“事中”控制，不建立客户资信调查档案，信用标准、信用条件制定存在漏洞，且得不到及时修正，所有的这些都使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增加，坏账损失率增大。
（二）外部原因分析
1.购买方未及时付款。应收账款到期后，购买方未付款的情形有以下两种，第一种是没有能力付款。没有能力付款又具体分为：（1）购买方临时资金周转困难暂时不能付款，但是其以后的经营财务状况表明企业有能力还款；（2）购买方企业经营不善，濒临破产、清算。第二种购买方有款不付。购买方缺乏信用，故意拖欠货款。购买方可以免费利用这部分资金进行投资再投资，以获得更多的资金收入，而得到的惩罚仅仅是信用名声不好。
2.社会信用机制尚未完善。整个社会的信用问题，追究其原因，有其历史的一方面，但主要原因是由于“ 我国实行市场经济体制的时间短，经济立法不健全”，如：一些不法分子利用可乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生。在执法上，受地方保护、关系网及执法人员素质等多方面的影响，惩罚力度不够，这也是造成应收账款存在的原因。
三、加强应收账款管理，提高资金利用率的具体措施
加强企业应收账款管理, 要在分析其产生原因的基础上对症下药,从企业内部和外部两个角度共同努力。
（一）从企业自身的角度
1.企业应生产适销对路的产品
企业利用应收账款是为了减少库存、扩大销售，如果企业生产的产品能够随着市场行情的变化而变化，做到“人无我有，人有我精”，从买方市场转变为卖方市场，就能在应收账款管理上化被动为主动。首先企业必须加强市场衔接，及时开发研制新产品，生产适销对路的产品；其次提高产品科技含量，降低产品成本。企业通过提高产品科技含量，从工艺设计、产品性能、产品寿命、服务等各方面，提高产品的竞争力，从而扩大了产品的销售量。市场地位变了，企业在业务往来中变被动为主动，在客户的选择上，有目的的选择那些信用品质好，赖账可能性极小的客户，同时，做到应收尽收，加速资金的周转，降低了资金的机会成本，达到提高企业的经济效益的目的。
2.完善赊销制度、制定科学合理的应收账款信用政策
完善赊销制度从以下方面着手：首先，建立内部业务的制约制度，销售业务按照其业务流程可以分为授权、主办、核准、执行、记录和复核等六个操作环节，不同环节的职权进行分离，从而相互监督相互制约，减少不良销售的产生。其次要建立严格的赊销审核制度，杜绝人情赊销。再次对业务人员的赊销权实行限额管理。明确限定业务人员的每次最高赊销额、年度赊销总额等。最后，建立赊销责任制。主管部门根据企业计划期的经营目标，制定应收账款限额和坏账损失限额，并分解下达到各责任部门。责任部门及责任人对应收账款承担终身责任制，每笔应收账款都应有明确的责任人。
在制定科学合理的应收账款信用政策上，首先应建立客户信用评价机制，即要对客户的信用资质进行评估，据以评价客户等级，决定是否给予赊销及其相应的额度。对客户的信用标准的评定通常采用“5c”评估法，具体可结合对客户商业信誉、偿债能力、财务状况、资信状况、担保等进行全面分析、综合评判。其次，企业要采用合理的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣；信用期过短，不足以吸引顾客，在竞争中会使销售额下降；信用期过长，对销售额增加固然有利，但只顾及销售增长而盲目放宽信用期，所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少。因此，企业必须慎重研究，确定出恰当的信用期。
3.加强应收账款的日常核算
应收账款发生以后首先要加强会计核算工作。具体而言，首先必须正确记录每一笔赊销业务，并且建立应收账款台账，详细记录应收账款的客户名称、信用情况并予以跟踪。其次要做好日常清点工作, 认真审查核对明细余额及内容, 发现问题及时进行调整。再次可以建立应收账款的计算机管理系统, 进行科学、规范化的管理监督, 使企业赊销管理部门能够随时掌握各种信息。最后，企业的财会部门应按赊销客户区域进行应收账款明细核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，对应收账款实行动态管理，对客户反映的问题及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，同时也能了解赊销总情况，从而把赊销风险降到最低。
4.完善跟踪、催收制度
应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题，首先应当完善应收账款的跟踪制度，对应收账款的账龄做足分析，按照不同的账龄计提相应的坏账准备，一般而言拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高，对这一部分应收账款应计提相应较高的坏账准备，从而正确反应企业的损益情况。同时对于过期对方又无力偿还的账款，企业应将其纳入管理的重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。
应收账款到期后，不能被动的等待回款，要完善催收制度，首先从催收手段上，可视拖欠时间的长短、收账费用的高低采用电话、传真、上门催收、诉诸法律等手段催讨账款。其次催收时不能一刀切。根据跟踪信息分析客户的经济状况，若客户遇到暂时困难，企业应尽量帮助客户渡过难关，如修改信用条件、延长付款期、转债权为股权等；若客户濒临破产，再努力也无济于事，应及时向法院起诉，以便在破产清算时获得部分清偿。
（二）从社会的角度看
1.建立完善的信用体系。我国是一个人情信用历史悠久的国家，但是缺乏相应的法律约束。因此需要政府来主持制定相关的法律法规，加快建立对失信者的惩罚机制，这是克服信用不足，建立信用监督体系的核心。对那些不遵守行业操守，自身就不守信的企业，要予以严惩，这样才能建立良好的社会风气，人人守信用减少坏账的出现。对信用良好的企业，可建立激励机制，在经济活动中要开辟 “绿色通道”给予优先和优惠。
应收账款的变现范文第8篇
摘 要 报社作为新闻传媒业的重要组成部分,在市场经济的推动下得到了长足稳健的发展,在正确引导社会舆论的同时,报社也在需求经济效益的提高,实现社会效益和经济效益的双赢。报社经营收入的多样化、复杂化,使得如何加强应收账款的管理和控制,成为报社财务人员亟待解决的课题之一。本文从报社应收账款管理面临的问题和原因入手,提出了几点完善报社应收账款管理和控制的建议。
关键词 报社 应收账款 控制
一、报社应收账款管理和控制存在的问题及原因分析
近年来,我国报社都非常重视加强财务管理建设,应收账款管理和控制也取得了很大的进步,对报社经营和发展起到了积极的促进作用。但是由于受基础资源及思想观念等局限,报社应收账款管理还存在较大的不足,与理想的管理控制状况存在较大的差距,具体反映在以下四个方面。
(一)报社应收账款管理人员风险意识薄弱,控制力不足
在现代社会激烈的竞争机制下,为了扩大广告额,有些报社盲目地采取赊销政策去挤占市场,只注重销售额和销售数量,忽视被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回资金的财务风险。目前大多数报社还没有建立起完善的赊销制度,事先未对付款人资信度作深入调查,未对应收账款风险进行正确评估,未对形成的逾期应收账款能否收回,收回多少进行合理的会计估计,造成应收账款急剧增加,这些都给报社带来了额外的经济损失。
报社的风险意识没有提高到应有的高度,没有形成风险意识,更缺乏有效的风险管理机制。报社应收账款管理和控制的效率,很大程度上取决于管理人员的责任感。如果内部财务人员应收账款风险意识差,主观上缺乏对应收账款的控制力,错误地估计和判断了应收账款的风险事项,将加大应收账款管理和控制控制的风险。
(二)报社应收账款管理责任不够明确,缺乏有效沟通
缺乏系统的应收账款规章制度,没有明确应收账款的管理和控制责任,导致交易过程中资金流动、票据传递以及记录等都可能发生误差。未对资金往来中的未了事项按时核对,没有形成合法有效的对账依据,加大了有关部门人员作弊的概率,从而形成了大量长期挂账的应收账款。报社应收账款管理和控制过程中离不开信息与沟通,然而业务部门和财务部门之间没有建立一套业务报告和反馈系统。部门之间缺乏有效沟通,业务联系脱节。财务部门掌握了应收账款财务处理和控制方法,但不了解客户的具体资信情况。业务部门了解客户情况,但难以对本部门的业务效益进行客观的评价,签订合同时内容不够严谨,有章难循。造成应收账款信息传递的不充分,责任不明晰。
(三)报社应收账款内部管理和控制系统不健全
首先,缺乏有效的客户资信的调查与评价,未建立客户资信档案。资信程度分为五个方面,信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况。未对其进行有效评估,可能导致给信用品质,付款能力和财务状况不佳的客户信用,增大应收账款的风险系数。其次,没有严格执行签订合同,制定信用条件的规章制度,不能选取收益最大和坏账风险最小的方案。长期不和欠款客户对账,不了解客户的财务状况的变动,不能有效防止客户拖欠账款。再次,应收账款的日常管理不善,也给报社资金流动带来危害。供求关系瞬息万变,而应收账款追踪分析不充分,导致赊购变现率底。应收账款逾期时间越长,越容易形成坏账,不能定期分析应收账款账龄,提取的坏账准备金不合理,以及缺乏逾期未结欠款的预警机制,不能及时催促业务部门收回账款,都使应收账款难度加大。
(四)报社应收账款会计监督薄弱
应收账款久拖不决,使得管理费用的开支增大,从而增加了成本,造成的资金周转困难也影响到报社经营的正常运转。会计监督是确保报社经济活动按预期的经济目标有效运行的重要方式。部分负责应收账款财务人员的日常控制松懈、工作不严谨。财务部门未建立有效的应收账款台账管理制度和应收账款定期清查制度,不能及时发现和纠正问题和错误。经营管理和财务监督没有有效配合,制度执行乏力,追讨欠款工作的权责不清,应收账款问题累积。
二、完善报社应收账款管理和控制的对策
应收账款是企业的资金投放,是为了扩大业务和盈利而进行的投资,其产生原因是结算时间不一致和商业竞争。应收账款管理作为企业营运资金管理的重要组成部分,已越来越引起报社管理人员的重视。笔者认为,可以从以下几个方面来加强报社应收账款管理和控制。
(一)提高报社应收账款管理人员风险控制意识
随着报业的逐步发展,报社收入也日趋多元化,从国家拨款为主转变为多种来源,如报纸发行收入、广告收入、其他经营收入以及固定资产清理变现收入等,这相应也增强了应收账款的财务风险。应收账款是为了扩大销售和盈利而进行的资金投放。因此应加强相关部门的风险管理和控制意识,特别是提高报社高级管理人员对应收账款风险的重视程度。以使应收账款的管理人员有足够的权限,做好应收账款的管理工作。财务部门真正起到参谋和决策助手的作用,进而使报社能通过企业化经营来实现自收自支、自负盈亏和自我发展。
(二)明确报社应收账款管理责任,加强信息沟通
由谁来管理应收账款,是应收账款管理关键问题,它决定了应收账款管理的权力和责任。简单地归由业务部门或财务部门都是不适当的。应收账款作为信用管理的核心,应认真组织各个部门的相关人员,专门调查了解客户的资信程度,研究报社的业务策略,完善合同及其它书面约定,建立起适合报社业务特点的信用管理制度。在这个过程中要发挥各部门的优势,特别是业务部门对客户资信的掌握情况和财务部门对应收账款的专业财务分析,明确各部门责任和审批权限,分别确定相关人员的权限范围。各部门各岗位人员的职责权限的设置分工和工作标准,既要相互牵制,又要相互监督。
为加速报社资金周转,降低应收账款风险,报社必须加强应收账款管理信息的内部沟通,各相关部门通力配合,建立内部考核责任制,使各项制度行之有效。
(三)完善应收账款内部管理和控制系统
首先,应控制应收账款政策、应收账款发生额度和频率,从源头上解决报社应收账款问题。应收账款政策主要包括信用标准、信用条件和收款政策,是报社影响销售的可控因素之一,是财务政策的重要组成部分。报社在采用赊销方式时,依据客户的资信情况,对应收账款进行控制,从控制应收账款的角度出发,对一般的客户采用现款交易的政策,对信用等级较高的客户,可延长信用周期,适当放宽信用条件,采用分期付款及赊销和现金折扣等方式。但应要求客户出具盖有法人印章的还款计划等书面承诺,以备为日后付诸法律手续做好必要的证据准备。这些政策是建立在对资信客观评价的基础上,报社要强化信用管理,建立完善的信用管理制度。
其次,强化报社日常应收账款额监督和管理建立,完善的应收账款管理制度。签订相关业务合同必须遵守法律和政策,坚持互利平等、协商合作的原则。根据报社收入的实际情况和赊销客户的信息,动态调整信用政策和信用额度,以适应报社业务的发展需要。认真做好应收账款账龄分析表,跟踪分析逾期欠款,按风险程度对应收账款进行分类。报社财务人员认真审核原始凭证,正确编制记账凭证,详细地记录客户名称、摘要及金额,便于日后核查和催收欠款。正确登记相关账簿,确保应收账款明细账准确地反映欠款客户的情况和应收账款账簿安全完整。财务部门定期做好日常清点工作并向赊销客户寄送对账单,认真核对明细账内容及余额,发现问题,查明原因,及时调整。
第三,财务部门及时做好逾期账款的清对和催收工作。制定合理的收款政策,收款政策是结合客户的资信度和具体情况,向客户收取逾期未付的应收账款的政策。一般来说,报社为减少坏账损失,欠款达到一定期限或客户在生产经营中发生问题时,应及时向欠款客户寄发应收账款对账单,催促业务部门人员采取有效的收款方式,加强收款力度,提高收款效率,确保应收账款的回笼速度。依据建立的客户档案,掌握好宽严程度,可设立专门负责催讨欠款的人员,解决好造成客户拒付应收款项的商业争端。必要时也可以借助法律手段,提起法律诉讼,维护报社利益。严格审批制度,对未经报社领导批准的逾期账款,对相关人员进行一定的经济处罚。
大胆尝试合理转移应收账款风险的措施,金融机构有其资金的优势,报社可以使用其来转移应收账款风险,如应收账款的无追索权让售、为特定的应收账款买保险、获得第三方担保等方式。
(四)强化应收账款会计监督制度,严格控制往来账目
按照遵循谨慎性原则,报社财务部门应做好应收账款的账务处理工作,按时了解分析应收账款的余额和账龄等情况,与客户进行应收账款的对账核对。建立健全坏账准备金制度,充分估计和计提坏账准备,做好工作应对可能发生的坏账损失。报社内部应收账款会计监督制度可以采用分层控制来执行,从报社管理层到财务部门领导班子再到具体负责应收账款核算的会计人员都应参与到应收账款会计监督工作中来。报社管理控制层参与应收账款的重大财务决策和审批。财务部门领导负责对报社应收账款会计监督的规则制定、控制、协调、考核工作,采用授权签批的审查制度。具体负责应收账款核算的会计人员应遵守内部应收账款会计监督的规章制度,做好财务原始记录,按时反馈应收账款的信息。
报社应收账款管理和控制是一个复杂系统,管理方法应做到具体情况具体分析。加强客户信用管理和监督,明确职责,确保报社应收账款管理和控制政策的落实和实施。
三、结论
随着报社经营的不断发展,对内部财务会计管理的要求也越来越高。应收账款的管理和控制,对于报社的财务制度是至关重要的。它直接影响到报社经营的现金流量和经营利润以及融资能力。目前我国的社会信用基础还比较薄弱,建立和完善应收账款管理和控制系统,才能有效遏制坏账的增加,提高报社抵御财务风险的能力和财务核心竞争能力,使报社经营处于不败之地,保障报社的外部形象和长远持续发展。
参考文献:
[1]郎军玲.浙江报业财会论文选编.浙江人民出版社.2009.
[2]吴玉蓉.加强企业应收账款管理的思考.当代经济.2008(5).