应收账款的管理办法

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应收账款的管理办法范文第1篇

关键词:应收账款 信用 管理

一、应收账款概述

《企业会计准则》对应收账款的定义:企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接收劳务单位收取的款项。具体说来是应向购货单位或接收劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。对企业而言,应收账款是企业的一种债权,在应收账款发生时,企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同,以及签订还款协议。

二、我国企业应收账款的现状

赊销是目前公司普遍使用的信用促销手段,我国企业应收账款占流动资产比重大、帐龄老化、坏账比率大。由于我国企业信用观念较差,财务管理水平较低等原因,绝大部分企业对应收账款的管理还是基本上是简单的“收账”管理,根本不存在制定详细的信用政策;应收账款日常发生额的监督和控制;采取严格的逾期账款收回措施这一系列事前预防、事中监督控制和事后严格收回的科学的、系统的管理办法。

三、应收账款的成因分析

企业利用应收账款实现销售固然是市场经济的一种有效机制,但也会给企业带来不利的影响。当前,我国不少企业应收账款状况恶化,以致严重影响了企业的正常运行。

(一)公司内部原因分析

1. 企业的经营观念尚未转变。一些企业治理者侧重于日常的成本支出控制,对现金流出有较为严格的审批制度,但对应收账款及赊销治理制度的制定不够重视。企业赊销审批程序不规范,在对赊销对象资信情况缺乏充分了解的条件下,贸然发货。经营者片面追求高收入、高利润,盲目赊账,使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系,最终最成资源的极大浪费。

2. 相关职能部门的责任不明确。一些企业对营销部门工作重点的界定,一方面是怎样去调查、了解、开拓、占有市场,另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标,使营销部门只抓市场和销售,对销售回款不重视,销售与收款的不同步性使得企业营销人员侧重于销售而较少考虑清收欠款,加之清收欠款力度不够,导致企业应收账款不能及时收回,再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈,使销售回款指标没有真正落实到具体的部门,由此造成各部门责任不明确,周而复始,应收账款数额也就居高不下。

3. 应收账款日常治理措施不力。开具发票不及时,没有及早与客户沟通,致使收款时间延长;另外,开具发票要严谨,根据发货实际情况及客户要求,如购货方信息、货物规格型号、单位及发票专用章盖讫范围等等,都应严格细心,以避免退票而带来不必要的麻烦与损失;有的企业财务部门与销售、仓储部门沟通不够,造成工作脱节;对客户所欠的应收账款数额、帐龄及增减情况不明,风险意思薄弱;没有根据客户欠款情况进行分类建档,对逾期应收账款未能及时清收,导致企业出现呆账、坏账。

(二)公司外部原因分析

1. 供大于求的买方市场竞争压力。随着我国市场经济的不断发展,业已形成的买方市场使企业间竞争加剧。一些企业出于竞争的需要,为了扩大产品销售和市场占有率,不适当地采取赊销方式,导致企业应收账款大量增加,特别是在目前金融危机的经济环境下。

2. 缺乏专门的资信统计机构,未建立企业资信库。市场上没有一个部门或机构专门负责全面统计各企业的资信情况,来建立一个企业资信库。这样企业就难以准确、全面获取客户的资信信息,而且那些恶意欺诈的企业的信用低劣情况也得不到全面反映和记录而使其发生信用危机。

四、应收账款管理的对策

(一)建立合理的信用体系

1. 确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。在制定信用标准的过程中,应通过综合分析,找出最优平衡点。

2. 采用合理的信用条件。信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件。延长信用期限可以扩大销售量,但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加,同时,加大坏账损失风险。为促使客户早日付款,企业在规定信用期限的同时可以附加现金折扣条件。

3. 建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额,实际上是企业愿意对某一客户承当的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中,企业应对信用额度进行必要调整,使其始终保持在所能够承受的范围之内。

(二)加强对应收账款管理的内部控制

1. 建立应收账款责任制,实行过错追究制度。企业销售负责人应对企业销售负责,按照谁销售、谁负责的原则,对企业销售建立应收账款责任制,落实内部催收款项的责任,将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员,企业应当在内部以恰当的方式予以警示,对于造成坏账损失的业务部门和责任人员,企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。这一措施将清理应收账款的压力层层传递,促使尽快回收应收账款。

2. 采取灵活多样的应收账款回收办法。应收账款的分析工作是对应收账款的风险程序进行分析,必要时采取一定的措施,以降低应收账款的风险程度。在工作中,我们可以借用存货管理中的abc分类管理法对应收账款进行分类分析。对逾期较短的客户,不便过多的打扰,以电话或信函通知即可,以免失去这一客户;对尚未到期的客户,可措辞婉转地写信催收;对逾期较长的客户,应频繁地进行催收;对故意不还或上述方法无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律。

总之,企业要发展,必须要扩大产品销售,就必然会出现赊销,而赊销是扩大销售的基本方法之一。因此,企业应收账款回收风险以及由此产生的财务风险总是并存的,我们要认真研究对应收账款的控制与管理,从而加快资金周转,提高资金利用效率,减少企业的风险,增强企业竞争能力,使应收账款风险降低、收益更大。

参考文献:

应收账款的管理办法范文第2篇

关键词: 应收账款;管理;意识;思想;模式

中图分类号:F275 文献标识码:A

文章编号:1006-4311(2009)11-0121-03

0引言

应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务等而形成的债权。是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因,向购货客户收取款项或代垫的运杂费等。他属于商业信用的一种形式。[1]

1应收账款在生产经营中的作用

(1)扩大销售,增加企业销售份额。

(2)减少存货占用水平。

(3)激励企业提高产品质量。

但应收账款是把双刃剑,他在给企业带来益处的同时,也必然会带来相应的负面影响:

①应收账款数额的增加会导致流动资产和总资产的增加

②会导致企业短期偿债能力的虚假增加

③可能会侵蚀企业的实际运营能力,导致企业陷入经济危机。[2]

2当前企业应收账款管理中存在的问题

2.1 对往来客户的资信状况缺乏分析与评估

对往来客户的资信状况进行科学的评估是从源头上遏止应收账款增加和形成坏账的重要途径,但目前很多企业为了占领市场,对客户不加以选择,对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策,使企业的应收账款平均收款期延长,资金占用数额增大,坏账损失发生的概率增大。[3]

2.2 应收账款所占比重过大影响资金周转

应收账款在企业流动资产中所占比重过大,严重影响企业的正常资金周转,降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降。企业因追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红,占用了大量的流动资金,久而久之必将影响企业资金周转,无法实现既定的效益目标。[4]

2.3 缺乏有效而完善的内部管理制度

财务部门与销售部门往往缺乏沟通,各行其是,销售部门只注重推销,财务部门则只管记账。没有必要的约束机制和激励机制,造成出现问题部门之间互相推诿。再者,企业财务部门在对应收账款管理方面制度不全,帐目不清,长期不与客户对账和沟通,一旦遇到客户发生人员或名称变更等情况,拿不出有力的证据追讨欠款,而且长期帐目不清,易形成欠款超过诉讼时限,使企业利益得不到法律保护,给企业带来不应有的损失。也有一些企业对讨账人员缺乏管理,让一些素质不高的人钻了空子,使收回的资金长期滞留在个人手里。致使企业资金安全性受到严重威胁。[5]

2.4 应收账款使企业的财务费用和企业的管理成本增加

企业为清欠,每年都花费一定物力和财力,增加办公费、差旅费、通讯费、业务招待费和诉讼费等,当企业的应收账款不断增加,大量占用企业流动资金时,就会影响企业正常的生产经营。为了维持资金链不断,企业就要不断地增加融资增加企业财务费用。因此大量应收账款存在,不但有可能害了自己企业,还可能害了银行。[6]

2.5 错失应收账款的追收良机会给企业造成重大财产损失

对应收账款的追收错失良机,让呆帐、坏账等不良资产不断上升,没有及时采取相应措施追债,给企业造成了重大财产损失,从而使企业资不抵债而破产。

3加强应收账款的管理办法

3.1 制定并落实应收账款管理制度

3.1.1制定并实施应收账款分类管理制度

根据应收账款产生的具体原因进行分类。一类客户是基于将在赊销期间的贷款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款的想法而赊销,这类应收账款划分为A类,应重点管理;二类客户是因资金暂时周转不灵,以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收款,这类应收账款安全性好,可以划分为B类进行管理;三类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。属于真正的应收账款,可以划分为C类,不对它进行重点管理。

根据应收账款的账龄进行分类。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长,风险最大的应收账款划分为A类,而将账龄最短,风险最小的应收账款划分为C类,其余划分为B类。对应收账款回收情况进行监督,通常通过编制账龄分析表来进行。

根据应收账款的比重进行分类。应将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类,占比重较小的客户划分为C类,其余的为B类。

3.1.2制定并执行应收账款坏账准备制度

按照应收账款余额的一定比例计提坏账准备是避免发生坏账成本带来风险最好的管理办法。

3.1.3制定并落实适当的收账制度

对过期较短的客户,不过多地打扰,以免将来失去这一市场;对过期稍长的客户,可措辞婉转地发函催款;对过期较长的客户,频繁的信件催款,并加以电话催询;对过期很长的客户,定期向客户寄发帐单,在催款时措辞严厉,必要时提请有关部门仲裁甚至提起法律诉讼,或委托收账企业收款。在具体实施收账政策时,要有明确而量化的奖励办法,有发生重大坏账损失问责办法。

3.2 落实应收账款管理专门人员,进行专业分析

财务部门应定期对应收账款的回收情况,账龄等情况进行分析,而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销受信额度和资信调查的信用管理部门,这是内部控制的重要环节。财务部门应编制一定期间的对赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。

3.3 应收账款投资分析,确定适当的信用政策

确定适当的信用政策的原因是应收账款在企业的生产经营过程中,有其独特的功能,归纳起来主要表现为两个方面:一方面可招揽客户,扩大销售,扩大市场占有率,增强竞争力;另一方面采取赊销的方式,发生应收账款,可以降低存货的存储成本。

采取赊销方式,可以促进销售,降低存货量,从而降低相应的管理成本、仓储费用和保险费用,达到降低存货储存成本的目的。但持有应收账款的同时,必然为其付出一定的成本,包括:机会成本、管理成本和坏账成本。

根据现代信用管理理论,坏账损失是不可避免的,完全没有坏账损失,反而说明企业的赊销潜力没有完全被挖掘出来,企业进行信用管理的一项重要任务就是在支持销售最大化的前提下,努力将坏账损失降低至合理水平。企业要充分利用应收账款,以达到在竞争中获胜的目的。因此,确定适当的信用政策,便成了应收账款管理的核心内容之一。

适当的详细而具有可操作性的信用政策有:信用期间、信用标准、现金折扣政策。

3.4 进行系统的应收账款融资分析和融资政策

对于企业来说,应收账款融资可以使企业的债权类资产转化为现金,增强企业资产的流动性在企业资金紧张时或者需要大量现金时,采取应收账款抵押、票据抵押或应收账款出售等方式进行融资,可以解决临时的资金困难。

3.5 建立信用管理部门和管理系统以及监控体系

3.5.1建立信用管理部门

一种是财务总监领导下的信用管理部门,另一种是销售总监领导下的信用管理部门。

3.5.2建立客户动态资源管理系统

动态监督客户尤其是核心客户,了解客户的资信情况,给客户建立资信档案,并根据收集的信息进行动态管理,这就是客户的动态资源管理。调查的内容主要有:客户的品质、能力、资本、抵押和条件(C5系统),客户与企业往来的历史记录、客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。

3.5.3建立应收账款的监控体系

监控体系包括赊销的发生、进行应收账款跟踪管理服务、对账、逾期风险预警等各个环节。

赊销发生的监控:一般销售业务要经过接受客户定单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向客户开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受客户定单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。

信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务:在工作中信用部门和销售部门要相互配合,分清各自在跟踪服务中的职责,达到相互监督,相互促进,提高应收账款回收率,促进企业销售的目的。

做好日常的应收账款对账工作:应收账款的对账工作包括两方面:一是总帐与明细账的核对,二是明细账与有关客户单位往来账的核对。应收账款的对账工作从销售业务的第一笔起就应由销售人员定期与客户对账,并将对账的情况及时反馈给财务部门。营销人员可以按其管理的单位设置统计台账,对产品发出,发票开具及货款的回笼进行序时登记,并可以采用银行对帐单的形式与客户对账,由客户确认,从而为及时清收应收账款打好基础。企业经营者,应将贷款回笼与应收账款工作同销售者的业绩结合起来考察。

应收账款的管理办法范文第3篇

[关键词]应收账款 管理 对策

应收账款是指因销售商品、产品或提供劳务等业务应向对方企业收取的款项,它的变现性较强,是企业的一项重要流动资产。随着铁路经济业务的日益扩展与规范,加之竞争的激烈,一方面,一部分铁路单位采取赊销的方式来增加销售收入,以扩大盈利,减少库存,使单位的应收账款金额迅速庞大;另一方面,一部分铁路单位结算手段较落后,尤其对提供劳务发生的应收账款,结算流转的时间较长,增加了应收账款的收账期。随着金融危机的影响,铁路对路外应收账款的收取日益艰难,造成企业间相互拖欠款项的现象日趋严重,使单位的应收账款金额增长更快,增大了单位的坏账风险,给单位的正常生产经营活动造成了严重影响,严重制约了企业的正常生产和发展。

如何有效地控制应收账款的增长,科学的管理应收账款,已成为铁路单位管理中日益重要的问题。

一、目前铁路单位应收账款管理中存在的问题。

铁路单位在应收账款的日常管理中,由于其行业的特殊性,应收账款可分为路内应收账款和路外应收账款,尤其在对路外应收账款的管理中,缺乏一定的主动性,有些方面做得较为粗旷,而不够细致,主要表现在以下方面:

1、缺乏完善的基础台账记录。在部分铁路单位中,对发生的应收账款基础台账记录不够完善,缺乏基本信息的记录,如应收账款发生的时间,内容,经办人,双方合同约定付款时间(即信用期),对方企业的信息资料,资本情况,对方企业信用等级等。由于基础台账记录的缺乏,在财务人员和经办人变更后,极易形成应收账款的呆账。

2、部分铁路单位的应收账款内控制度不够完善。在应收账款的内控制度中,首先,未完全建立经济业务合同责任制,即在对每项经济业务都应签订合同,并在合同中对有关的付款条件作明确的陈述,如对交易的价格、付款方式、付款日期等明确。其次,未设立大额赊销控制制度,即对应收的款项,对业务人员、部门领导赊销的额度未能明确。再者,应收账款回笼责任制存在缺陷,对部分应收账款未建立终身负责制和专人负责制,部分应收账款的经办人在发生调动和变更的情况下,对方企业客户资料未能移交,造成资源流失,从而发生坏账。

3、未建立应收账款周转率和平均收账期的计算分析制度,对应收账款的风险预警制度未能完善。应收账款的周转率和平均收账期将直接影响企业的生产经营,当应收账款的增长速度大于收入的增长幅度,会降低了企业资金的使用效率,占用大量的流动资金,加速了企业的现金流出。由于未建立应收账款周转率和平均收账期的计算分析制度,不能及时进行分析决策。尤其当某项指标突破指标值时,不能进行风险预警,不能采取措施,防止情况恶化,增大回收账款的风险。

4、未坚持定期的财务对账制度,增加了双方出错概率。尤其在铁路改制单位整合中,随着在财务人员和经办人变更后,未能取得相关的签认记录,而通过法律手段追缴却由于资料不全而不能收回,极易形成坏账。

二、铁路单位应收账款问题的管理与对策。

铁路的应收账款账款包含铁路内部应收账款和铁路外部应收账款,对于路内的应收账款,经过双方的签认,协商后可以填写通知书,通过上级部门划转销账。

下面,笔者主要针对铁路单位发生路外的应收账款,加强管理与对策问题的进行探讨。

1、加强应收账款的日常管理工作,完善基础台账记录

(1)建立应收账款的客户档案,评价客户信用等级,完善应收账款的基础台账记录。要尽可能地掌握现有的客户档案资料,基础台账记录包括客户的名称、地址、电话、纳税人识别号、开户行、账号、结算方式、付款经办人、签订合同经办人、企业法人代表、企业经营规模、经济性质、经营范围、财务状况、信誉、负债情况等等。并对每一个客户,根据对方历史付款的情况,评价出客户信用等级,确定相应的信用额度。

(2)建立科学流畅的结算制度,减少结算时间。对每一项经济业务,从发生的开始,到开具结算票据,到经办人的传递,直至到对方财务列账,应根据本单位的特点,制定流畅的结算传递制度,尽可能的减少中间传递环节,使之便捷的传递到对方企业,并督促对方经办人到财务列账。

(3)实行定期的财务对账制度,加强应收账款的签认工作,减少双方出错概率。对各项应收账款,每隔一季或半年就必须同客户核对一次账目,避免双方财务上的差距像滚雪球一样越来越大,而造成呆、死账现象,同时对账之后要形成法律有效的文书,而不是口头承诺。

(4)建立应收账款风险管理预警制度。根据应收账款基础台账记录指标的分析,建立起应收账款风险预警制度,可以设立风险预警常规报告和风险预警紧急报告两种报告。

按月定期检查突破信用额度的用户,及时提醒相关的经办人员加强控制,并实行风险预警常规报告。

按月检查已过信用期债务的用户,提醒其尽快还款,并实行风险预警紧急报告,并及时采取相关资产保全措施。

(5)按月进行应收账款周转率和平均收账期的计算分析,并每月编制账龄分析表,看流动资金是否处于正常水平,评价应收账款管理中的不足,从而可以修正信用条件。

2、加强应收账款的事后监督,制定合理的收账方法

(1)制定有效可行的收账程序。催收应收账款的程序一般包括:信函通知,电话通知、传真通知、派人面谈和诉讼法律。

对已过信用期较短的客户,应频繁的以信件催款和电话催款相结合的方式。对已过信用期但不长的客户,以电话和信件通知无效的,应及时派人面谈,以签订还款协议书。对已过信用期较长的客户,应派人措辞严厉的面谈,必要时诉讼法律。

(2)确定合理有效的催收应收账款的方法。

若客户超过信用期未付款只是暂时遇到困难,可以暂缓清收,帮助其渡过难关,以便收回账款。

若客户故意拖欠,应立即停止与客户交易,并成立专门的追收小组,上门取得对方的签任,必要时暂扣客户的资产,保留诉讼法律的底线。

若客户出现财务状况不佳的情况,应及时与客户协商,接收客户的承兑汇票,将应收账款改为应收票据,由于应收票据更具有较强的追索权,且可以背书转让或贴现,在一定程度上能够降低坏账损失风险。对不能将应收账款转化为应收票据方式的,可以进行必要的应收账款重组,接收非货币性资产的抵押与还款。

若客户已处于破产的界限,则应及时向法院,以期在破产清算时获得部分补偿,最大限度的减少损失。

三、应收账款的监控及制度

1、加强管理与监控职能部门。按财务管理内部牵制制度原则,专职收入会计人员负责对收入的发生、结算和传递进行监控,同时,监控职能部门的回款程序。专职债权债务会计对每一笔应收账款都进行分析和核算,保证应收账款账账相符。

2、改进内部收入核算管理办法。内部收入核算管理办法不应完全统一,可以根据不同的收入业务特点,有针对性的制订出各项收入业务管理流程,可以从收入工作量的统计、收入金额的确定、收入的结算和收入票据的传递和收入入帐的核算等方面进行制订管理流程,并采取相应的管理对策。

3、对应收账款实行终身负责制或第一责任人制。谁经手的业务发生坏账,无论责任人是否在此岗位,都应追究责任。

4、定期或不定期的对应收账款与职能部门进行核对。要求职能部门也建立相应的台账,方便与财务部门进行相应的核对,以月或季为周期单位进行核对,加强双方的监控。

5、建立健全单位内部控制制度。首先,应进一步规范合同的签订,合同的内容应包含经济业务的发生时间,地点,金额,结算方式,付款时间,逾期付款的处罚,合同有效的时间等事项。其次,针对应收账款在发生业务中的每一个环节,应制定相关部门间牵制制度,财务结算制度等内控制度。最后,应制定相应的收账制度,建立必要的收账程序和收账激励制度。只有建立健全单位内部控制制度,才能努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

参考文献:

[1]张岑艺 小议应收账款的催讨之道,商业会计,2008(5)

应收账款的管理办法范文第4篇

1.“两金”管理制度

“两金”制度建设方面，现有“两金”制度对业务关键环节的覆盖情况，公司《经营管理制度》《财务管理制度》《应收款管理办法》有效控制“两金”增长风险，财务信息系统和业务部门的房屋租赁软件在“两金”压控方面能够发挥及时、有效的监督作用，后续需完善全面考核管理制度，将利于促进公司资产管理工作的开展，商贸流程方面，继续梳理优化，强化细节，切实防范经营风险。

2.2020年12月末“两金”现状与压降措施

表3：“两金”基本情况表

单位：万元

业务分类

应收款项

存货

合计

应收账款

应收票据

合计

正常存货

长期积压

损毁报废

账期内

逾期

账期内

逾期

租赁业务

大宗商品A

大宗商品B

大宗商品C

其他

合计

（1）制度执行。2015年我司下发了《XXXX公司应收款管理办法》办法中对客户信用管理、赊销业务管理、应收款的日常管理、应收款的监控制度、应收款的交接、坏账准备金的处理都做了规定。涉及商贸业务的子公司应收账款基本都是现款现货，信用政策比较严格，今年没有逾期情况，业务终止后，能够及时结清货款。存货业务中采购、出入库、库存管理等关键流程都按公司两金管理制度执行，压缩期末库存。涉及租赁业务的公司仓储收入有按月、季度、年度收取，对当月应收未能收回的客户租金，财务及时向物流部反馈信息，并由物流部财务部共同监督催收欠款，确保年底无新增欠款。

（2）逾期应收与非正常存货。涉及逾期应收款的公司是华北公司和云贵公司。华北公司逾期应收001客户为3-4年，002客户XX万为2-3年，尚有XX万为5年以上，目前均在诉讼执行过程中。云贵公司逾期应收主要为：1、001公司XXX元，已进入执行阶段，但无财产执行。2、0021公司XXX元，也无财产执行。3、003公司XX元，系产品试验材料，试验失败，故未支付。以上逾期账款均全额计提坏账准备。

公司没有非正常存货。

（3）压降计划。应收账款和应收票据主要是尽快执行司法程序，尽快收回欠款。对于逾期五年的款项需要按照审计要求和公司规定及时处理。正常存货，期末力争压降存货余额。

（4）规范核算。应收账款坏账和存货跌价的计提都按规定计提；不存在ABS和应收账款保理业务。

3.“两金”专项工作开展情况

为进一步做好“两金”压控工作，不断提高资产运营效率，提升经营发展质量，按照集团《关于开展“两金”清理专项行动的通知》要求，我公司结合自身经营特点，就“两金”清理工作，制定计划如下：

存货清理：存货目前需要清理的是公司本部XXX万元和山东公司长期积压的商品。XXX万元已经全额提取了减值准备，此存货属历史遗留问题，长期挂账无对应的实物资产，后期人员对其形成原因无从查证，按照实质重于形式的原则，准备聘请第三方审计机构进行专项审计，根据审计结果，履行 “三重一大”及上报手续，在2020年12月前完成此项清理。我司所属山东公司长期积压XX产品和XX原料按照进度在今年年底清理完毕。其他正常库存，后期确定存货价值与市场价值差异，做好存货价值确认，确保期末库存不存在价值潜亏。

应收款清理：应收款项主要是应收账款和其他应收款。应收账款中3年以上的占50%，清理难度较大。按照我司提取坏账准备的原则，3-5年提取比例为80%,5年以上100%，这些款项均按照要求计提了坏账准备。应收账款中进入诉讼阶段的，基本收回无收回可能，无可执行财产。占比最大的为历史遗留问题，我方人员更替以及应收款企业倒闭、消失等情况复杂，收款困难较大。国家税务对坏账的认定要求较高，从企业利益出发，本着谨慎的原则，需要对历史遗留问题逐户甄别，分析解决。预计需要1-2年。目前通过“两金”的专项清理工作，已经进行了1-2轮的梳理，从减少新的坏账发生入手，加大对近期应收款项的管理力度。

公司还要进一步完善应收款项管理机制，尤其是流程和制度的落实，事前加强合作方资信评价，按合同办理收款、发货等手续，及时结算，确认债权；事后加强定期对账，掌握债务人资信变动状况。推进进展：目前，货物发出，都是以收到货款为标准执行。

应收账款的管理办法范文第5篇

1　应收账款形成的主要原因：

1.1　为了扩大销售，增强企业竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，企业为了扩大销售，提高市场占有份额，采取现金折扣、赊销的方式进行销售，这是形成应收账款的主要原因。

1.2　为了减少库存，降低存货风险和费用开支。企业存货较多时，相应就要增加管理费用、仓储费用和保险费等支出，因此，当企业产品存货较多时，一般都采用较优惠的信用条件将产品赊销出去，将库存商品转化成应收账款，节约相关费用的支出。

1.3　销售和收款的时间差距。发货时间与收到贷款的时间不一致，也导致应收账款的发生，但这种情况产生的应收账款，不属于商业信用行为，也不是应收账款的主要内容。

2　应收账款产生的经营风险：

2.1　应收账款管理费用的增加，坏账损失发生，影响企业效益。一方面应收账款的管理需要支付催账费用等成本，另一方面，拖欠时间越长的款项收回的可能性越小，易形成坏账损失。这些都会使企业的经济效益受到一定影响，减少企业的当期利润。

2.2　加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但并未使企业的现金流人增加，相反，由于应收账款的形成，使企业销售收入得以确认，而流转税是以销售实现作为计税依据的，企业必须用没有增加的现金去交流转税，如：增值税、消费税、资源税、城建税以及企业所得税，这些都加速了现金的流出。

2.3　占用企业的生产经营资金。降低资金的周转速度。应收账款未实现现金的流入，使得企业的资金形不成良性循环，企业的资金周转速度减慢，大量流动资金沉淀下来，致使企业生产经营资金短缺，使企业无法经营。

3　应收账款的管理：

3.1　制定合理的信用政策

应收账款赊销效果好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策主要包括信用期间、信用标准和现金折扣政策等。对赊销的客户，公司建立严格的信用评定和审核制度，根据前期合作及一些必要的了解，如：客户的资信状况、财务状况、生产经营情况等，针对不同的客户给予不同的信用额度和信用期限及折扣，对客户的信用采用动态管理办法，即每半年根据前期合作情况，对客户的信用情况重新评定，使客户始终保持一种利益的驱动。

3.2　建立完善的应收账款管理台账制度

公司对客户设立应收账款台账，详细反映每一个客户应收账款的发生、增减、余额及其每笔业务信息，并按客户欠款的风险程度及信用期间建立相应台账。

3.3　建立定期对账制度

对应收账款公司财务要形成定期对账制度，每隔三个月或半年必须同客户核对一次账目，对一些停运、易出现问题或超信用政策的客户至少在一年内应面对面对账，对账以后要形成具有法律效应的文书，以便债权的维持。

3.4　建立应收账款定期清零管理制度

对正在运行的客户实行一年内应收账款清零的管理，即在一个年度内，在双方财务将账务核对正确的前提下，使双方的应收、应付账款科目清理至零。从清零的那个时刻起，视同新客户重新进行业务往来。极大的方便了应收账款的管理。

3.5　建立应收账款的催收制度

到期的应收账款，由负责的销售人员及时提醒客户付款，将应收账款的催收与销售部的工作挂钩，对超信用政策形成的应收账款，或造成坏账损失的业务部门和责任人，按公司内部绩效考核的制度进行惩罚。

3.6　建立应收账款的终身责任制度

对于从事营销业务的人员，在上岗之前先要交纳一定金额的保证金，对于经手的业务，无论责任人怎样调动，均以收回所经办业务的应收账款为前提，否则，要追究其有关责任。并作为业绩总结考评依据。

应收账款的管理办法范文第6篇

关键词：供电企业 应收账款 策略

中图分类号：F234 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2011）01-182-01

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着我国经济的快速发展，企业的生产规模不断扩大，社会所需电量也急剧增长。在此情况下，供电企业产生了大量的应收账款，犹如“不定时炸弹”，随时给企业带来一定风险。

由于供电企业的客户遍布社会各界层，各客户商业资信良莠不齐，应收账款问题一直困扰着供电企业，应收账款是供电企业流动资金的重要组成部分，加强应收账款管理是实现资金良性循环，增强企业竞争能力，提高经济效益的重要环节，加强应收账款管理已成为电力企业经营管理的一个重要课题。本文结合供电企业应收账款的特点，对应收账款管理的策略进行探讨。

一、应收账款管理不善的弊端

1.降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，销售商品，开出销售发票，货款却不能同步收回，而此时销售已告成立。这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴。企业必将占用大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际情况被掩盖。在一定程度上会夸大企业的经营成果，增加企业的风险成本。

2.加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不动用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。主要表现在：

⑴企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加等，必将会随销售收入的增加而增加。

⑵企业所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。

⑶应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业的现金流出。

3.增加了应收账款管理过程中的出错率，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收账款户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收账款的动态情况及应收款对方企业的详情。

二、加强应收账款的日常管理

1.加强客户管理，提高服务水平。

⑴积极完善客户信用评级制度，建立客户信用评级体系。通过综合分析，确定客户信用等级的高低，并建立详尽的客户档案，对于不同信用等级的客户给予不同的信用额度，对于信用较差的客户采用提供担保或每月电费分次结算；对于信用等级较好的客户采用月终按电费结算清单一次交清，如有偶然的资金紧张期可签定拖欠交费协议、保证书，实行跟踪催费，并执行电费违约金制度。对客户的信用管理采取动态的管理办法，定期按信用情况重新评定信用等级。不定期召开客户座谈会、评比会，对交费情况好的单位、个人进行表彰。同时还可以利用负荷监控装置对欠费客户实行限电催费。

⑵关注欠费的账龄，针对不同的账龄采取不同收款措施。收款难度取决于账龄，应收账款越到后面，越不好控制，收款难度越高，损失越大。对欠费期较长的客户，要引起足够重视，频繁催收，从各方面收取信息，注意其动向，分析研究客户的真正意图，发生异常情况要果断地采取措施；对人为制造拖欠、无理拒付货款、还款无期等行为，应实施强有力的法律约束和制裁，可利用现行有利的法律政策，采取民事诉讼、财产保全诉讼等法律形式，依法回收欠费，将应收账款的回收风险减少到最低程度。

2.规范内部管理，充分调动职工的积极性。

⑴建立严格的内部考核制度，增强电力营销人员的责任心、事业心。建立建全电费回收考核制度，分层包干，责任到人，考核到位，并利用激励政策，充分调动积极性。考核办法的制定要详尽、具体，把认真执行依法收取电费、依法保护电费债权的各项规定作为电费回收考核的主要内容，并将应收账款分解到人，针对客户的电压等级、用电类别、金额大小的不同，制定不同的电费回收制度，将电费回收与个人利益挂钩，对完不成电费回收任务的按规定考核，对完成好的进行表彰和奖励。可以利用评比“收费能手”、树“岗位标兵”等方式，充分调动营销人员的应收账款清理责任心与积极性，形成积极回收电费的良好氛围，使应收账款快速及时地清理回收。

⑵重视营销人员的专业技能培训。由于电力企业的营销工作在近几年来才愈来愈被重视，营销人员的专业技能水平不一，同其他销售企业相比缺乏较为专业的营销能力与收账技巧，所以要适当加强营销业务人员的营销专业知识、应收账款管理及收账技能的培训,丰富业务人员有关合同管理、经济法规、财务、银行等方面的知识。

3.充分利用银企互利的合作手段，加快电费回收。

⑴可以加大资金归集力度。目前电网企业正加大资金归集力度，以满足建设"一强三优"现代企业需要，并提出了要将国网系统80%资金归集到系统中来，今后应大力加强集团账户归集电费的力度。

⑵不断扩大银行代收电费业务，在方便客户的同时，使电费回收更为及时，减少收费的工作量，从而转移精力投入到金额大或欠费期较长的欠费催收工作中。

⑶实施合作银行通过信用卡代扣电费，和个人客户签订合同时签明使用信用卡扣取电费，从而解决不能主动交费或没有时间交费客户的电费回收工作，同时也更方便于客户。

⑷外部环境成熟时，可利用银行的保理业务，将应收账款有条件地转让给商业银行或其他金融机构，银行每月在合同规定时间内将应收账款全额支付给电力企业，并负责管理、催收应收账款和坏账担保等业务，电力企业借此收回应收账款，转移风险，加快资金周转。

参考文献:

1.祝铂渝.以诚信服务促电费回收.供电企业管理，2005（3）

2.杜联宝.实现电费双结零的几点做法，供电企业管理2005.（3）

应收账款的管理办法范文第7篇

摘要：本文对应收账款管理中存在的问题进行了剖析，并给出了针对性的建议。

关键词：应收账款 商品

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳动单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

应收账款可以被分为广义和狭义两种解释。广义的应收账款，指公司所有的债权资产，包括对个人、公司及其他债务人，所有的货币请求权。因此广义的应收账款应收款项。企业应收账款是指企业在赊销、提供劳务后应得收入，或者其他应收款项。它是企业流动资产的组成部分，在企业与欠款人之间形成债权债务关系。制定企业账款管理办法的目的是要保证及时回收资金，加速企业资金的良性循环，提高资金周转效率，防止坏账的发生，减少收账费用及财务损失。至于狭义的应收账款，通常是指由于主营业务产品的销售或提供劳务，依据信用基础所发生的债权。因此，狭义的应收账款，专指因公司赊销所产生应收为首的账款。应收账款应按照扣除坏账准备后的净额入账，以便反应其净变现的价值。

应收账款管理存在的问题：

许多企业由于种种原因而没有重视应收账款的管理，使应收账款的管理相当混乱，严重影响企业资金的周转。目前我国企业应收账款管理中主要存在以下问题：

1.在赊销前存在的问题

企业为了扩大自身的销量，打开市场，会采用赊销的方式与客户开展商业往来，在往来的过程中也包括了折扣问题，例如商业折扣、现金折扣问题。商业折扣是一种折价销售，现金折扣是为了鼓励客户提早付款而采用的一种收款政策，无论如何，这都是企业在利用商业信用开展商业往来。但是企业在确定客户时，往往存在着一定程度上的盲目性。我国的市场经济正处于初级阶段，商业信用体系并不似发达国家那样完善，法律保护也比较薄弱，企业在确定是否赊销以及确定折扣政策时必须考虑各个方面的因素，将客户的情况调查清楚才能进行赊销。但有些企业为了追求销售量，经营者并没有把注意力放在对客户的信用调查上，往往存在侥幸心理，没有派有关人员展开调查就同客户进行商业往来，这样做会出现两种情况，一是账目上销售量逐渐扩大，但是利润并没有随之有所提升。安全边际额减去其自身变动成本后才是企业的利润，盲目扩大销量并不能保证一定能获利，这是企业的一大误区。另外，盲目进行赊销也容易导致呆账、坏账的发生，而且盲目为了扩大销售，给予对方折扣，并不一定会为企业带来应有的利润，这对于企业的发展是十分不利的，严重的情况下企业很可能被应收账款给拖垮。

2.没有对应收账款的账龄进行分析

对应收账款的账龄没有及时分析，导致企业风险增大。账龄反映的是应收账款的持有时间，它不仅是估算应收账款总体风险和时间价值损失的主要依据之一，也是计提坏账准备的现实基础。一般而言，收欠的难点和重点是逾期款项，特别是陈年老账，拖欠越久，收回的难度越大，变现的可能性越小，预期的价值也就越低。企业的财物管理部门应利用账龄分析表来检测应收账款的发展趋势，避免长期应收账款的存在，减少企业风险。但目前，许多企业的应收账款的账龄没有及时分析，大量陈账、呆账常年挂账，造成企业资金周转困难，同时对挂账时问很长的应收账款也没有采取相应措施，以至于在债务人破产或死亡，收款凭证资料丢失或损失，或当事人离职情况不明等，使应收账款成为坏账，这样在增加企业管理成本的同时也直接减少企业的经济效益。

3.企业内部控制的不健全导致应收账款催收不力

企业内部控制不健全的问题屡见不鲜，这也不利于应收账款的管理。发生应收账款后，企业应该及时进行清算，催收，定期与对方进行对账，进行核实，对于无法收回的应收账款，冲减坏账准备金。因为企业内部控制不健全，再加上业务复杂，会计人员素质不高，对于应收账款的管理并没有达到上述要求。另外，对于应收账款的问题，在内部审计中不容易被发现，这很容易成为会计人员作弊的工具，造成企业资产流失。而且企业往往不会有专人关注应收账款，及时去催收应收账款，导致应收账款累计越来越多，即便对方商业信用下降，还款困难，企业也很难及时察觉。从企业内部绩效考核方面来看，企业的考核制度并不合理，目前营销人员的工资是同自身的销量相挂钩的，这样，企业就只会注重销售额，销售人员也会为了提高自己的工资努力对外赊销，进而企业应收账款越来越多，再加上催收力度不够，坏账也越来越多，就会造成企业拥有高销售额但是低利润的局面。而这些情况使得企业的营业周期延长，导致企业现金短缺，影响了企业的资金循环，严重影响了企业的正常生产经营。

4.应收账款日常管理不力，造成大量逾期

大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业的正常生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账，有的即使便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。没有在对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理的需要，从而导致企业存在大量的逾期账款。

参考文献：

[1]吴玉荣.加强企业应收帐款管理的思考[J].当代经济，2008（05）.

应收账款的管理办法范文第8篇

关键词：应收帐款 管理 降低 经营风险

1.对加强应收帐款管理的认识

企业的流动资金随着商品（劳务）或劳务购销业务的进行，以“货币—商品（劳务）—货币”的形态，一次又一次地循环周转。如果销货款能及时结算收回，流动资金能保持良性循环周转，组织商品（劳务）流转次数多、批量大，企业的经济效益必然会稳定增长。如果销货款不能及时收回或出现大额拖欠，商品（劳务）资金在向货币转化过程中沉淀，导致不能及时变现，企业就无法继续组织大批量商品（劳务）流转，加重费用负担，企业就会很难承受。

1.1忽视应收帐帐款的时间价值。一般情况下，企业都会极力促使商品（劳务）资金快速变现周转，以便赚取更多的利润。但当前有些企业对应收帐款长期拖欠造成的隐形损失，决策者和当事人认识模糊，对应收帐款的发生、拖欠多习以为常，更没有认识到应收帐款的时间价值，使应收帐款回收艰难而贬值，甚至变成坏帐。企业按短期银行贷款利率计算，应收帐款每年以10％～12％的速度贬值，短期贷款按季付息，6～7年应收帐款数与企业为其所付贷款利息累计数基本相等；如果再加上由于这部分商品（劳务）资金沉淀后减少商品（劳务）流转额，失去的利润数就更惊人。

同时，应收帐款还存在降低企业的资金使用效率，夸大企业经营成果，加速企业的现金流出，延长企业营业周期，增加应收账款管理过程中的出错概率等负面影响。

因此，在企业的经营管理过程中，我们要充分重视应收账款管理分析，及时发现问题，并积极予以解决，加快资金循环，提高资金利用效率和企业效益，最终保证企业健康发展。

2.产生应收账款的主要原因

2.1由于市场运营不规范，市场竞争激烈，工程竣工（或商品完工）后，工程尾款和质量保证金难以按时收回。特别是一些长期拖欠款，不仅收回难度大，也容易产生坏账损失。

2.2企业缺乏应收账款管理风险意识，催讨方式较为单一，缺乏利用法律手段来维护自身权益。

2.3对应收帐款管理责任部门不清，认为只是财务部门的事情。与客户对帐不及时，只限财务部门与对方企业对账，没有实行业务员应收款实时核帐。考核制度不合理，约束机制不健全，只对财务部门进行考核，其他相关部门没有进行相应责任的考核。缺乏有效的企业内部监控等管理制度，没有充分利用企业内部信息资源共享，企业间、部门间相互督办、管理脱节。

2.4结算不及时，造成财务账面无反映的隐性应收款，无法及时跟踪催讨而带来风险。

3.应收账款管理应对措施

3.1抓制度建设

首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前付款时给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

同时，要制订相关应收帐款管理流程及相关制度。主要内容：建立往来核对制度、建立内部督办制度、建立仓库对账制度、建立应收账款的账龄分析制度、建立完善的账务处理体系、计提坏账准备标准、建立考核机制。完善合同条款及合同管理制度，在签订合同时要反复推敲合同条款，对竣工计价时间、方式及工程款结算的违约条款、应承担的经济责任填写清晰。合同一经确定，严格按照合同规定执行；再次，加强工程管理，依法清理工程拖欠款。

3.2抓日常监控

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：一是做好基础记录，了解用户（包括子公司）付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。二是检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。三是掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。四是分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。五是考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。六是编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。

加强对隐性应收款的管理力度。要加强对已完工未结算的工程的管理，从源头控制隐性应收款的形成，杜绝人情干扰；从过程控制应收帐款，财务部门对应收帐款进行督办、催讨。建立应收账款的对账及风险预警机制。特殊情况发生时，要及时启动法律程序催讨。

3.3抓收帐管理

收账管理包括如下两部分工作：一是确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必：诉讼费用超过债务求偿额；客户的债款额不大，可能使企业运行受到损害；后收回账款的可能性有限。二是确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法、恻隐术法、疲劳战法、激将法、软硬术法。

4.通过加强应收帐款管理取得的成效

近年来，我们努力加强应收款的管理，成效初步显现。

4.1应收帐款管理制度化。为加强应收账款管理，防范坏账风险，我们制定了《企业应收账款管理办法》，办法对日常应收账款管理及考核进行了规定。从《办法》起，各企业财务部已按《办法》规定提供应收账款账龄分析月报给企业领导班子，纳入常态管理。

4.2及时进行坏帐处理。企业及时进行了应收账款清理，坏帐处理，同时申请税前列支坏账损失。

4.3充分实现企业内部信息资源共享。我们将陈欠款明细，提供给所属企业，便于在客户联系新业务项目时帮助催讨。

4.4加强源头管理。对工程预算账款及工程完工未结算情况一并管理，避免长时间因拖欠工程款，出现隐性应收款项，给企业造成损失。由市场部负责按月提供业务承接月度报表给企业领导班子，让企业高层领导重视、督促对已完工未结算的工程，进行及时结算，避免形成应收账款。

5.对加强企业应收帐款管理的思考

在日常经营管理过程中，我们认为，要加强企业内部的财务管理和监控，改善企业整体财务状况，解决好应收账款回收问题，必须做好以下几个方面的工作：

5.1强化审计监督的职能。按财务管理内部牵制原则，由负责经营质量管理的专职会计配合各企业财务部门，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。定期或不定期对各企业进行财务稽核和内部审计，防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题降低风险。

5.2对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。按照“谁主管、谁负责”的原则，即使企业第一责任人因工作调动，仍然按此原则，必须由原第一责任人协助原企业应收账款的催讨、直至催收到位。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据，严格考核。

5.3随时对预收账款进行清理，加强对隐性应收款的管理力度，从源头控制隐性应收款的形成，及时反映在财务帐面上，便于管理、催讨。

5.4改进内部核算办法。在细分市场的基础上，针对不同的销售业务，如与欠公司货款往来单位发生的兑销业务，产品退货，逾期质保金等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。

5.5不断健全、完善企业内部控制制度。要形成对应收账款产生、跟踪落实、款项结清全过程闭环管理。