书店财务管理制度
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书店财务管理制度范文第1篇
论文关键词：乡镇中学财务管理问题探析
近年来，乡镇中学的财务管理越发成为社会普遍关注的热点问题。及时有效地解决中学财务管理中存在的问题，直接关系到我市教育资源的合理配置和有效利用，关系到全市教育的可持续发展。因此，解决乡镇中学财务管理存在的问题就成为当务之急。本文试图就我市乡镇中学财务管理存在的问题、成因及对策作粗浅的探讨。
一、乡镇中学财务管理中存在的问题
经调查得知，目前我市乡镇中学财务管理混乱现象非常突出，主要表现在以下几个方面：
（一）违纪收费现象严重
一是超标准收费。当前，虽然实行了义务教育，免收学杂费，但是仍有一些学校在资料费、班会费、住宿费和代办费等方面超标加码。二是巧立名目收费。这种情况多见于一些特殊的年级，如毕业年级的照相费、考试费；起始年级的档案费。三是重复收费。这主要表现在学期开始已收缴了的费用，在学期结束或中途时，又再次收取该项费用。如有些规定的用书资料，其费用已包含在开学初规定的征费标准中，而中途发放时又要学生再缴这笔费用。四是搭车收费。主要表现在某些学校趁开学统一收费之机，将一些学生无需交纳的费用也“一视同仁”地收取。如某些学生未在学校搭膳住宿，也被学校收缴了搭膳费或住宿费。上述四种乱收费现象往往同时或多数存在于我市某些中学，积少成多，往往一学期、一学年乱收费的数量极其惊人。
（二）支出泛滥混乱
乡镇中小学的经费虽然紧张，但支出的无计划性和无预算性，使得支出过滥过乱。主要表现在：一是吃喝招待费过多。近年来财务管理论文，乡镇中学的招待费有增多趋势。有些乡镇干部和教育主管部门领导借口到学校检查工作，往往要求中学接待，大吃大喝，甚至还洗头、按摩、包小姐。学校也常常利用请吃请喝与地方拉关系。二是乱送礼现象普遍存在。每年春节、中秋节、教师节等节日，许多中学都有给镇领导、主管部门领导送礼送“红包”的惯例论文提纲格式。三是盲目购物。特别表现在各中学普遍存在乱购乱订复习资料、参考资料和教具等，尤其是近年来有关中学为了应付上级主管部门名目繁多的“验收”，耗费大量资金，购买了大量的一时难以利用的幻灯机、录像机、电视机和电脑等。四是乱发钱现象时有发生。逢年过节，学校就想方设法给职工发些什么福利；教职工工作上每拖一点时间，校长都要发些加班费；每次考试，学校总想方设法发资金。吃喝招待和乱送、乱发乱购，是目前我市乡镇中学支出上的“黑洞”。
（三）会计制度不健全，票据管理混乱
主要表现在三个方面：一是没有使用符合规定的标准收据。部分乡镇中学收费不但没有开具财政部门统一印制的“行政事业性收费收据”，而且开具的收款收据手续不全，除了收款人签章外（有的甚至只写一个“姓”），没有任何其他签字和印章，更有甚者连学校的公章都不盖。二是收费干脆不开票据。部分中学除开学初的收费外，中途的其它收费，不管合理不合理，一概不开票。三是支出票据“白条”多。这种现象几乎各校都有，普遍存在。除了学校集体从新华书店购进的课本教材和主管部门统一购物和调拨的经费外，其余支出许多都是“白条”，并且“白条”上“经办人”、“证明人”、“使用人”和时间、地点都不全，往往只是会计写个条子，校长签了“同意支出”就入账。
（四）大量教育经费被严重侵占
一是学杂费被大量调用。按国家政策规定，中学的学杂费主要是用于改善办学和学校办公条件，而有的镇政府在财政吃紧的情况下，不顾政策规定，大量调用中学的学杂费用于发放党政事业单位的职工工资，甚至有些学校的代办费都被调用一空。学校处于“无米下锅”的状态，不得不出“乱收费”之下策。二是各种摊派伸手学校。什么治安费、环卫费、赞助费、捐款等应有尽有。三是固定资产被占现象屡禁不绝，突出表现在学校的操场、房屋常常被占用，至于课桌、砖瓦被盗现象则更为普遍。
（五）财务赤字严重
收支不平衡，财务赤字已成为各中学的通病，尽管大家都不停地乱收，但远远不能满足支出的速度，因此赤字在不断加大。在制止乱收费的社会氛围中，在赤字的压力下，许多乡镇中学又不得不靠拿贷款过日子。个别无法拿银行贷款的中学又不得不去拿民间的“高利贷”。
二、乡镇中学财务管理存在问题的原因
乡镇中学财务管理问题的成因很多，归纳起来分析，共性的原因至少有以下几个方面：
（一）地区经济发展水平落后
一个地区中学财务管理客观上受这个地区生产力状况和经济发展水平的制约。本人认为，我市乡镇经济发展水平的低下，尤其是地方政府对中学教育投入总额的不足财务管理论文，是造成中学财务管理混乱的一个最基本的原因。政府该给的钱没法给，该发的没法发，该办的事没法办，逼着许多中学违反政策“自谋生路”。相反，因政府困难，不该调用的钱调用了（比如代办费），不该摊派的摊派了（比如订报纸、强制性捐款等），这些都加剧了中学经费的困难和管理上的混乱。在一定程度上说，经济越困难的地区，中学教育越难办，中学的财务管理越不规范。
（二）乡镇政府及教育主管部门忽视对教育资金使用过程的管理
近年来，许多乡镇政府对中学的财务管理，往往是注重了投入和支出，疏忽了使用过程的管理。乡镇政府的教育主管部门，也往往重视了各中学的教育教学管理和人事管理，而淡忘了对财务的管理，甚至对有关中学财务管理中暴露出来的问题睁只眼闭只眼，包庇问题阻碍查处。许多中学财务管理中问题的发生，还直接与某些有关领导及部门有关，比如“专款不专用”，招待费开支居高不下等问题。
（三）校长和教师队伍的不稳定
教师的职业对一个教师来讲是很稳定的，一个大中专毕业生一旦跨进乡镇中学教师的行列，那么他（她）要改行从政或从事其他事业单位的工作，往往比登天还难。但乡镇教师的工作位置也不够稳定，许多乡镇每年暑假都要进行一定规模的学校领导班子和教师队伍的调整。队伍的不稳定是造成学校财务管理混乱的一个极其重要的原因。许多校长和教师对前任领导财务管理中的问题和漏洞“概不负责”，而在自己短暂的任期内，对经费的收支也有恃无恐，更谈不上责任。
（四）教职员工的师德和法纪观念淡薄
应该说，这是造成中学财务管理混乱的非常重要的内因。目前绝大多数乡镇中学教师对教育经费收支的政策与法规知晓极少，对会计制度更是很少了解，因此往往是想收费就收费，想花钱就花钱。更有许多教职员工师德观念淡薄，目光总是盯住资金福利，不比贡献只攀收入，甚至逼着校长乱花钱。
（五）财务管理制度不健全
因为绝大多数乡镇没有统一制订规章制度，许多中学也不主动制订关于财务管理的规章制度，尤其预算制度、结算制度、内审制度、民主理财制度等规章制度是应有全无，所以无制度可依也使许多乡镇中学在财务管理上是无拘无束，职、权、利、责和风险的关系非常模糊。
（六）财会人员专业素质不高
目前，我市部分中学的财会人员甚至由学科教师兼职，不仅不懂《会计法》、《审计法》等财会法规，而且对财务账目业务知识也是糊里糊涂，至于编制预算、提出财务报告和作出财务分析财务管理论文，更是不可能的事，而且这些乡镇中学的财会人员大多数没有“会计从业资格证书”、“会计电算化合格证”等证件。财会人员应是学校的管家，但“财会盲”型的“管家”是无论如何担当不起自己责任的，“不会管”必然造成财务管理的“不规范”。
（七）审计和督查工作滞后
及时审计和督查是预防和解决乡镇中学财务管理混乱的重要手段。但目前我市教育主管部门、审计部门财会人手少，很难及时把握审计这一关；年度的例行审计无法解决财务管理中诸多的问题。甚至部分中学的财务多年没有被审计过，一直是“我行我素”，以致混乱的问题成堆，达到无法挽回的地步才被引起过问。
三、解决乡镇中学财务管理存在问题的对策
无可置疑，解决目前乡镇中学一系列财务混乱的问题，应成为各级地方政府关心教育和教育主管部门管理教育的当务之急。笔者认为，解决乡镇中学财务管理一系列混乱问题，至少必须采取五大措施：
（一）地方党政和教育主管部门领导必须高度重视
强化乡镇中学的财务管理极其重要，而要做好这项工作，前提条件是地方党政和教育主管部门领导的高度重视。首先，要强化对乡镇中学财务管理重要性的认识论文提纲格式。认识到强化财务管理是加强乡镇中学管理的重要的中心工作之一，是政府行为的重要职责，是提高教育投入的效益、保证地方教育等社会事业持续发展的有效保证。现在有些乡镇的党政领导抓经济建设和法制建设的力度很大，对教育的投入也比较重视，教育经费的投入一般在地方预算支出中占相当大的比重，但往往只管拨付经费，不管经费的使用过程，这种状况必须改变。其次，要落实乡镇政府的财政所、乡镇分管部门、教育主管部门和审计部门等各职能部门领导在乡镇财务管理过程中的责任，尤其要进一步明确有关部门和领导监督的责任。再次，要定期通报各中学财务管理的状况，及时处理违规的人和事，尤其是对管理混乱、问题很多，并且领导和教职员工有以权谋私和经济问题的中学，一定要尽快审计和查处，迅速解决问题。
（二）加强教职工的教育，提高教职工的素质
广大教职员工素质的提高，是强化乡镇中学财务管理的基础。强化这一基础的重要和必要的手段是强化教育。一是要加强对广大教职员工的政治理论教育，不断提高其政治素质。二是要加强法纪教育，不断增强守法意识。尤其是要加强《会计法》、《审计法》、《中小学校财务制度》以及预算内、外资金管理规定的教育，使广大教职员工尤其是中学校长在收钱和用钱问题上进一步慎重。三是要强化师德师风教育，不断弘扬敬业精神和增强奉献意识。尤其是要通过教育，制止拜金主义、享乐主义和“唯利是图”思想对广大教职员工的侵蚀，使大家忍耐经济上的“贫穷”，追求精神上的富裕，坚决不做违反财务管理规定的事。四是要强化乡镇中学财会人员业务知识的专项培训，不断提高财务管理的业务素质。
（三）建立和健全相关的财务管理制度
防止和解决乡镇中和学财务管理混乱的问题，重要的保证是建立健全有关财务管理的制度。从目前状况来看，必须建立和健全的制度与规定有：预算制度、资金管理制度、固定资产台帐制度、票据审批及管理制度、结算及转账制度、专款专用制度、收支两条线制度、收费许可证制度、财务公开制度、审计制度、民主理财制度财务管理论文，取消校级招待费制度。当然建立和完善这些制度最好遵循“由粗到细”的原则，必须结合本地和本校实际，要在操作性和实用性上动脑筋。
（四）强化全方位监督
光有整套的财务管理制度，不一定就能解决目前乡镇中学财务管理中的混乱问题，关键的是坚持监督，以防有关规章制度变成一纸空文。一是要坚持领导监督，二是要坚持群众监督，三是要坚持社会监督，进而形成全方位监督网络。特别是要强化学校内部的民主理财，强化学生家长、乡镇干部对学校的监督和教职员工对财会人员的监督。
（五）改善教育管理体制
解决乡镇中学财务管理混乱的状况受许多客观因素的制约，要在整治和管理效果上求突破，管理体制的突破很有必要。国家财政部和原国家教委制定的从1997年1月1日起施行的《中小学校财务管理制度》中明确规定：“不具备条件或不需要单独设置财务机构的中小学校，实行‘集中管理，分校核算’的体制。即在一定区域内，设置中心财务机构，统一管理区域内中小学校的财务活动，学校只设报账员，在校长领导下，管理学校的财务活动，统一向中心财务机构报账”。“具体实行何种体制，由地方根据当地实际情况确定”。本人认为，教育主管部门和地方政府要从实际出发，有必要对部分乡镇中学迅速制定一套行之有效的管理制度，以规范乡镇中学的财务管理。
参考文献：
1、李周宁：《学校财务会计手册》，中国经济出版社，2004年3月
2、张以名：“高校财务管理问题与对策刍议”，《成都理工大学学报（社会科学版）》，2005年3月
3、张荣海：“我国企业内部财务控制制度的现状与改进措施”，《商场现代化》，2005年第8期
4、胡英梅：“高校财务管理中存在的问题及对策”，《河北软件职业技术学院学报》，2006年第4期
书店财务管理制度范文第2篇
出纳工作计划(一)
在新的一学年里，各种工作复杂而多样，为更好地做好功山中心学校的财务工作，新学年里我计划一如既往地做好日常财务的核算工作，加强财务管理、推动规范管理和加强财务知识学习教育。做到财务工作长计划，短安排。使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。
一、参加财政局组织的财务人员继续教育学习，掌握和领会财务知识的要点和精髓。严格规范要求，熟练地进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。
二、加强规范现金管理，做好日常核算
1、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作。
2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系。
3、做好正常出纳核算工作。按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为学校提供财力上的保证。
4、加强各种费用开支的核算。及时进行记帐，编制出纳日报明细表，汇总表，严格支票领用手续，按规定签发现金支票和转帐支票。
5、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。
6、完成领导临时交办的其他工作
7、保障财务管理科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合学校发展的步伐。
三、继续做好各项费用工作
学校收费工作是高压线，上级部门三令五申，故今年学校仍要加大这方面的管理力度，不收学生的任何费用。
1、按照上级要求不允许收住宿学生住宿费。
2、教育班主任、教师不得以任何理由收取学生的任何费用。
3、教育学生使用正版读物。
4、允许代收学生保险。
四、做好在职及退休教师的福利保险工作
总之在新的一学年里，我会更加努力，继续加大现金管理力度，提高自身业务操作能力，充分发挥财务的职能作用，积极完成全年的各项工作计划，以限度地报务于学校。为全镇中小学的发展做出更大的贡献。
出纳工作计划(二)
一、严格遵守财务管理制度和税收法规，认真履行职责，组织会计核算
财务部的主要职责是做好财务核算，进行会计监督。财务部全体人员一直严格遵守国家财务会计制度、税收法规、集团总公司的财务制度及国家其他财经法律法规，认真履行财务部的工作职责。从收费到出纳各项原始收支的操作;从地磅到统计各项基础数据的录入、统计报表的编制;从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表;从各项税费的计提到纳税申报、上缴;从资金计划的安排，到各项资金的统一调拨、支付等等，每位财务人员都勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行企业会计制度，实现了会计信息收集、处理和传递的及时性、准确性。
二、以实施ERP软件为契机，规范各项财务基础工作用
在经过两个月的ERP项目的筹建和准备工作后，财务部按新企业会计制度的要求、结合集团公司实际情况着手进行了ERP项目销售管理、采购管理、合同管理、库存管理各模块的初始化工作。对供应商、客户、存货、部门等基础资料的设置均根据实际的业务流程，并针对平时统计和销售时发现的问题和不足进行了改进和完善。
如：设置“存货调价单”，使油品的销售价格按照即定的流程规范操作;设置普通采购订单和特殊采购订单，规范普通采购业务和特殊采购业务的操作流程;在配合资产部实物管理部门对所有实物资产进行全面清理的基础上，将各项实物资产分为9大类，并在此基础上，完成了ERP系统库存管理模块的初始化工作。在8月初正式运行ERP系统，并于10月初结束了原统计软件同时运行的局面。目前已将财务会计模块升级到ERP系统中并且运行良好。
三、制订财务成本核算体系，严格控制成本费用
根据集团年初下达的企业经济责任指标，财务部对相关经济责任指标进行了分解，制订了成本核算方案，合理确认各项收入额，统一了成本和费用支出的核算标准，进行了医院的科室成本核算工作，对科室进行了绩效考核。在财务执行过程中，严格控制费用。财务部每月度汇总收入、成本与费用的执行情况，每月中旬到各责任单位分析经营情况和指标的完成情况，协助各责任单位负责人加强经营管理，提高经济效益。
四、资金调控有序，合理控制集团总体资金规模
由于原材料市场的价格不稳定，销售市场也变化不定，在油品生产与销售方面需要占用大量的资金。为此，财务部一方面及时与客户对账，加强销售货款的及时回笼，在资金安排上，做到公正、透明，先急后缓;另一方面，根据集团公司经营方针与计划，合理地配合资金部安排融资进度与额度，通过以资金为纽带的综合调控，促进了整个集团生产经营发展的有序进行。
五、加强财务管理制度建设，提高财务信息质量
财务部根据公司原制定的《财务收支管理细则》的实际执行情况，为进一步规范本集团的财务工作、提高会计信息的质量，财务部比较全面的制定了财务管理制度体系，包括：财务部组织机构和岗位职责、财务核算制度、内部控制制度、ERP管理制度、预算管理制度。通过对财务人员的职责分工，对各公司的会计核算到会计报表从报送时间及时性、数据准确性、报表格式规范化、完整性等方面做了比较系统的规定，从而逐步提高会计信息的质量，为领导决策和管理者进行财务分析提供了可靠、有用的信息。
平时财务部通过开展定期或不定期的交流会，解决前期工作中出现的问题，布置后期的主要工作，逐步规范各项财务行为，使财务工作的各个环节按一定的财务规则、程序有效地运行和控制。
六、开展了以涉税业务和执行企业会计制度、会计法及其他财经法律、法规的自查活动
为了规范财务行为，配合年终与明年年初的汇算清缴的稽查与审计工作，财务部组织了在本集团公司内的201x年年终财务决算的财务自查活动，在年终决算之前清理了关联企业的往来款项，检查在建工程未作处理的项目，对已支付的财务利息费用及时追踪开具了发票等等一系列的财务自查活动。骋请了税务师事务所对20xx年的帐务处理做了预审，对审计和自查中发现的问题及时地进行了整改，降低了涉税风险。
七、组织财务人员培训，提高团队凝聚力
财务部组织了两批财务人员培训与经验交流会，对整个财务系统做了工作总结和预期的工作计划展望，将财务人员分成会计、出纳和统计、收费两组进行了分组讨论，及时解决实际工作中存的问题。
通过南峰会计师事务所对内部控制和税务风险的专题讲座，丰富了财务人员税务知识。邀请了审计部、资金部、资产部和财务人员做了深入的交流。增强了整个财务链各部门工作的协作性，强化了各岗位会计人员的责任感，促进了各岗位的交流、合作与团结。
出纳工作计划(三)
一、20xx年工作计划中的重点仍以客户为中心，做好结算服务工作。
客户是我们的生存之源，作为营业部又是对外的窗口，服务的好坏直接影响到我行的信誉
1、我行一直提倡的“首问责任制”、“满时点服务”、“站立服务”、“三声服务”我们将继续执行，并做到每个员工能耐心对待每个顾客，让客户满意。
2、随着金融业之间的竞争加剧，客户对银行的服务要求越来越高，不单单在临柜服务中更体现在我行的服务品种上，除了继续做好公用事业费、税款、财政性收费、交通罚没款、BSP航空等结算外，更要做好明年开通的高速公路联网收费业务、开放式基金收购业务、证券业务等多种服务品种，提高我行的竞争能力。
3、主动加强与个人业务的联系，参与个人业务、熟悉个人业务以更好为客户服务。虽然已经上了综合业务系统，但因为各种各样的原因还没有能做到真正的综合，是我营业部工作的一个欠缺。
4、以银行为课堂，明年我们将举办更多的银行结算办法讲座，增加人们的金融知识，让客户多了解银行，贴近银行从而融入到我行业务中。
5、继续做好电话银行、自助银行和网上银行的工作，并向优质客户推广使用网上银行业务。
二、强内控制度管理，防范风险，保证工作质量。
随着近年来金融犯罪案件的增多，促使我们对操作的规范、制度的执行有了更高的要求
1、督促科技部门对我营业部的电脑接口尽快更换，然后严格按照综合业务系统的要求实行事权划分，一岗一卡，一人一卡，增强制度执行的钢性，提高约束力。
2、进一步强化重要环节和重要岗位的内控外防，着重加强帐户管理(确保我行开户单位的质量)和上门服务。
3、制定出财务人员工作计划，进一步加强会计出纳制度，严格会计出纳制度的执行与检查，规范会计印章和空白重要凭证的使用和保管。
4、重点推行支付密码器的出售工作，保证银企结算资金的安全，进一步提高我行防范外来结算风险的手段。
5、规范业务操作流程，强化总会计日常检查制度以及时发现隐患，减少差错杜绝结算事故。
6、切实履行对分理处的业务指导与检查。
7、做好会计核算质量的定期考核工作。
三、以人为本提高员工的全面素质。
员工的素质如何是银行能否发展的根本，在目前人员流动频繁的情况下我营业部急需要有一支高素质的队伍
1、把好进人用人关。银行业听着很美，其实充满竞争和风险，所以到我营业部需要有一定的心理素质和文化修养。在用人上以员工的能力且要能发挥员工潜能来确定适合的岗位，从而提高员工的积极性。
2、加强业务培训，这也是明年最紧迫的，现已将培训计划上报人事部门，准备对出纳制度、支付结算办法、综合业务系统会计制度、新会计科目等基础知识以及各种新兴业务进行培训。
3、在人员紧张的情况下仍要加强岗位练兵，除了参加明年的技术比武更为了提高员工的业务水平。
4、勤做员工的思想工作，关心鼓励员工，强化员工的心理素质。
5、有计划、有目的地进行岗位轮换，培养每一个员工从单一的操作向混合多能转变。
出纳工作计划(四)
一、组织财务人员参加上级组织的各种培训
组织财务人员参加财务人员培训，提高认识，不断加强自身的业务水平。了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。
二、进一步做好预算工作探索基层学校预算管理规律
按照上级财政部门的要求，总结大口径预算工作的规律，提高预算工作的预见性、***性和科学性，做好学校部门预算的编制和落实工作。编制好年度预算，并力求切合实际。
三、加强规范资金管理。
1、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作。
2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系.
3、做好正常出纳核算工作。按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为学校提供财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐。
4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。
5、完成领导临时交办的其他工作。
四、财务管理力求科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。要严格学校的硬件管理，学校的课桌、凳及教学仪器设备要管好用好，及时修补，严禁外借。确有正常损坏要按照报损程序予以报损。各教室、仪器室、处室要严格管理人员，转换要有手续，损坏丢失要照价赔偿。管好固定资产帐。
五、继续做好收费工作
学校收费工作是高压线，上级部门三令五申，故今年学校仍要加大这方面的管理力度，不收学生的任何费用。
1、按照上级要求停收住宿学生住宿费。虽然物价局允许收取，但为了农民利益，立停。
2、教育班主任、教师不得以任何理由收取学生的任何费用。
3、教育学生使用正版读物。
4、新华书店(基础训练)或保险公司(学生保险)上门服务，允许学校提供便利条件，但领导、教师严禁介入。
六、抽取部分资金对学校破旧、损坏之处进行修缮。
七、按照上级要求交足电教费(每生12元)，极力争取上级对我校的各项支持。
出纳工作计划(五)
下半年，围绕局中心工作任务和中心计划安排，结合上半年工作情况，我们将着重做好以下几项工作：
1、完成各类审计处理意见的整改工作。针对小金库以及专项资金审计后提出的意见，组织会计人员配合经济处和有关部门单位认真查找原因，对照分析，完成整改落实措施，进一步规范财务工作。
2、继续做好会计规范化检查的抽查工作。一项制度的建立必须有其持久性和严谨性做保证，从去年规范化检查工作取得的效果看，规范会计基础工作需要长期的坚持，既要做好日常基础建设，又要有长期制度的监督检查做约束。今年下半年要继续配合经济处做好会计规范化检查的抽查工作。
3、继续做好会计集中核算工作。重点做好上半年预算执行财务分析;配合局相关部门及时做好省运会资金保障工作;做好财务账簿等的标准化统一工作。
4、完善20xx年部门预算的精细化工作。根据省级部门预算编制的要求，为保证预算数据的准确、完整，提高财政资金的使用效益，争取在编制20xx年部门预算时，尽量做到科学化、精细化，建议经济处建立追踪问效制度，对各单位的预算执行过程进行跟踪监督，项目完成后进行绩效评价，以此提高部门预算编制的准确性、预算执行的严肃性。
书店财务管理制度范文第3篇
工作报告是指向上级机关汇报本单位、本部门、本地区工作情况、做法、经验以及问题的报告。下面就让小编带你去看看学校财务个人工作检查报告范文5篇，希望能帮助到大家!
学校财务工作检查报告1为了加强财务管理，规范和加强财会工作，我校高度重视，及时召开了校委会，把学校财务、总务、后勤、工会及班主任相关人员，召集起来，进行学习、座谈，对学校近几年财务财务管理工作进行了认真自查。现报告于下：
一、为了切实加强自查工作力度，确保相关人员及时到位，我校成立了财务管理自查工作领导小组。校长包海渊任组长，学校管财务总务李新兴为副组长，报帐员李艳红，教师代表郑静明为成员。
二、我校根据县财政局、教育局的有关要求和学校实际编制了学校收支预算，学校一些重大收支，事前都要开校委会，事后进行常规公示;学校每年在教代会上都要作财务报告，并要在教代会上都获得通过。
三、我校严格执行收费政策，免收学生杂费、课本费。按文件只收空白作业本费，其标准向社会公示。在我校收费中，没有一起强制性要求学生购买教辅材料的行为。严格按照国家政策及上级单位要求，实施并落实，无任何乱收费情况。
四、学校严格加强预算内,所收学生作业本费全额缴入预算外。严格实行“收支两条线”管理。
五、我校严格执行国家规定的开支范围及标准。各项支出均按实际发生数列支，无虚列虚报，无白条作为报销凭证。对于大额款项支出，均要经过经办人、证明人签字，对于涉及基建等项目的支出，都附有合同、结算表和其他相关材料。
六、我校无私设“小金库”和“帐外帐”等违规行为。学校各项经费支出，都严格遵守各项财经纪律和财务制度，无乱之滥用和铺张浪费等现象。
七、学校对于学校的资产增减，都做了较好的登记，做到出入有据。建立了资产的购置、验收、保管、使用、交接、维修等后勤管理制度。每年年底定期进行资产清查。做到了账账相符、账卡相符、账物相符。
八、我校按照上级有关规定，做好对困难住宿生的生活补助的申请、审核、公示等工作，生活补助全额发放给家长。
学校财务工作检查报告2为了严格贯彻执行国家农村义务教育经费保障机制改革的政策，加强学校财务管理、提高学校公用经费的使用效益，根据忠教计〔20____〕34号文件精神，我校组织人员对学校公用经费的使用情况、学校财务制度的执行情况进行了认真的自查，对存在的问题进行了及时的纠正。现将自查情况报告如下:
一、学校成立了财务自查领导小组
学校按照忠教计〔20____〕34号文件精神，成立了学校财务自查领导小组，其中______校长任组长，____副主任任副组长，______、______、______等为成员，对学校20____年的财务预算编制及执行情况、一免一补工作和学校财务相关工作进行自查。
二、学校公用经费的预算编制及执行情况
1、自查小组通过对20____年财务预算情况和目前截止至20____年12月支出情况进行了对比(见统计表)，一致认为，学校高度重视预算编制工作，财务支出以预算为依据，学校在公用经费的支出上严格坚持使用的范围和方式，对学校的培训费、办公费、印刷费、水费、电费等日常公用支出加强了管理。
2、学校没有在公用经费中编列教职工津补贴和超标准列支业务招待费。
20____年，在公用经费中，学校没有以任何一种名目向教职员工发放奖金和津补贴，学校严格控制了招待费，来人来客一般情况下由分管领导陪同，按照最低标准列支。
三、学校财务制度及执行情况
1、学校制定和完善了财经制度，强化了财务工作。
学校的财务工作自查中，学校总务处完善了原始凭证签审制度、财务稽核制度、财务收支审批制度、内部牵制制度、会计出纳工作岗位责任制等十项财务管理制度，并张贴上墙，时时提醒;财务工作中严格执行财务计划，编制学校的财务预算、决算及财务报表，做到内容真实，数据准确，报表及时;同时建立了学校各项经审制度，做到帐目清楚，帐据相实;科学管理学校财务档案，建立、建全会计与出纳间的牵制制度，做到日清月结。
2、加强了财务管理，规范教育经费的使用程序。
严格执行收费政策，杜绝学区内各村小及班级乱收费。本年度，学校利用公示栏等多种形式，公开收费项目、公开收费标准，严格执行县物价局、县教委制定的收费政策及标准，学生所有费用全部由班主任收取后到总务处结算，杜绝了乱收费现象。
在资金使用上，学校严格执行事业单位财务制度改革有关规定，坚持预算管理，严格使用程序，学校维修实行集体研究，上报教委审批后实施,发票的报销严格实行审批制度，坚持“一支笔、一本账”，对不符合规定的票据一律拒付，对违反财经纪律的行为予以坚决的抵制。无“白条入账”及私设“小金库”的'现象。
四、认真开展了学生“一免一补”工作
我校20____年春季享受“一免一补”的学生是395人，免教材计13825元，补生活费人数是45人，补助金额为5400元;秋季享受“两免一补”的人数是400人，免教材14000元，以上专款共计支出27825元。我校完全按照县财政及教委的精神对享受“一免一补”的贫困生进行全面核实，并在善广场上、村委及学校公示无疑义后，再确定最终享受人员，保证把钱真正落实到最贫困的学生手中，切实让贫困学生享受到国家的惠民政策。
学校财务工作检查报告3为深入贯彻落实国家、省、市关于治理中小学乱收费问题的指示精神，进一步规范中小学收费行为，加强财务监督和管理，严肃财经纪律，提高学校资金使用效益，促进我校教育教学事业健康发展，对我校财务管理情况自查如下：
一、强化学校收费行为的管理
1、严格执行“一证、一卡、一单、两公开、四统一”的收费管理制度。
一证，学校凭物价部门的《中小学收费许可证》收费;一卡，学生凭《中小学收费公开卡》缴费;一单，学校凭《收费结算清单》与学生结算;两公开，公开收费标准，公开收费的使用情况;四统一，统一收费时间，统一收费项目，统一收费标准，统一使用财政部门印制的收费票据。经过学校自查，无发现自立收费项目、提高收费标准、卡外收费现象，严格按照莱教便函(20____)62、66号文件执行，上级禁止的学后服务费、班费，我们坚决停收。
2、学校认真实行收费公开制度。
学校收费前，能通过校务公开栏、宣传栏、广播等形式，将收费政策、项目、标准在校外公示，接受师生和学生家长的监督。
3、学生微机上机费、语音上机费能保证上足课时。
4、进校书刊都能按烟台市教育局审定的用书目录征订，学校所定的课本目录都由上级教育主管部门审批后，在由新华书店征订，除教材以外的其他书刊，坚持学生自愿的原则，无强制向学生摊派或变相摊派学习辅导资料及其它用品现象。
5、我校认真落实《关于建立健全中小学家庭贫困学生助学金和减免学杂费制度的通知》精神，对家庭经济困难学生进行摸底排查，使家庭经济困难学生得到减免杂费、享受助学金补足，并将享受减免学杂费学生名单、减免数额在校内张榜公布，接受社会各界监督。
6、学生参加平安保险，坚持自愿的原则，没有硬性规定学生必须统一着装穿校服，没有强行安排学生统一购买学习生活用品。
二加强对中小学收费资金的管理，保证学校日常开支顺利进行
1、为了加强财务管理，实行财务监督，每次收费我校安排两名收费人员，一人管钱，一人管帐。
并请银行办事员协助，组成三人收费小组，及时准确完成收费工作，把所有收费全部上缴教委财务。
2、所收取的费用全部交给区教委财务，学校、班级、教师无截流、坐支现象。
3、每学年开始，学校都能制定学年财务工作计划，通盘考虑，全面管理，能合理使用有限资金，集中力量，加大学校教学设备投入。
每月份都能合理收支计划，由上级财务部门批准后才能具体实施，做到收支活动心中有数，从不盲目开支。
4、学校有理财小组，能监督学校财务工作，有财务制度，大项开支有审批、教代会通过制度。
虽然我们都能按照上级要求去做，但是由于我们工作能力所限，对上级精神领会不透，也可能在工作中有一些失误的地方，以后我们要纠正错误做法，规范工作行为，管理好学校财务工作。
学校财务工作检查报告4根据区教育局《关于切实做好部门预算执行工作的通知》和《区教育系统财务管理办法》、《区教育系统报账制工作方案》、《区教育局关于进一步规范全区学校教材、教辅资料和服务性收费、代收费项目管理的规定》及区教育局财务管理工作会议精神，为严肃财经纪律，加强学校财务管理，规范学校收费行为，提高教育经费的使用效率。由校长牵头，对我校的财务管理工作进行了认真的自查，现将自查情况汇报如下：
一、学校财务运行及规范情况
1.财务管理情况：我校财务管理制度健全，并做到制度上墙。
学校收入主要是财政拨款及事业收入，严格执行“收支两条线”管理，杜绝了坐收坐支、私设“小金库”及“账外账”等违规行为。
2.会计工作规范情况：学校配有财务办公室一间，配有兼职报账员1人，财务人员具有一定的专业理论素养和较强业务能力，能按照有关财经规定记账，统一使用财政部门印制的收费票据，数据真实，报销手续齐全，报账及时。
3.小卖部情况：学校与小卖部承包人签订了承包合同，承包人持证营业，建立了商品台账，承包费入账及时。
4.财务运行情况：学校按照“量入为出，以收定支”的原则，各项支出按实列支，不虚列虚报，不允许以白条作为报销凭证。
学校购置教学仪器设备、办公用品及图书资料等，只要符合政府采购条件的，全部实施了政府采购。不符合政府采购条件的，也能做到货比三家，坚持到正规商户实施采购。对大额开支项目，由校领导班子集体讨论决定。我校专项资金的使用做到了管理规范、帐目清楚，不存在截留、挤占、挪用项目资金的现象。学校的招待费、交通费能及时结清，杜绝了签单现象，公积金和医保费每月按时缴纳，目前学校无任何外债。
5.学校资产管理情况：学校建立了固定资产管理台帐，数据准确，账实相符;
定期组织资产清查，报废及毁损的固定资产及时上报。严格管理资产，未发现有学校固定资产对外出租、出借的情况，安全防护措施较好。
6.学生补助及助学金情况：我校一是严格按照政策精神和相关文件的要求进行规范操作;
二是全过程实行阳光操作，办事过程实行公开，广泛接受群众、干部、教师、领导的监督;三是将学生补助及时按标发放到位。
二、学校规范收费情况
1.学校收费管理情况：严格执行收费管理制度公开收费项目，公开收费标准，每学期开学都把收费公示牌张贴于校门口，并公布举报电话，接受师生和学生家长的监督;
统一使用财政部门印制的收费票据，收费票据填写规范。经过学校自查，未发现自立收费项目、提高收费标准现象。
2.代管经费情况：我校根据夏教【20____】4号文件的精神，教辅资料严格执行“一科一辅”的规定，未发生教师强制或变相强制学生征订教辅资料并收费的现象。
3.补课收费及有偿家教情况：学生在校期间的学习及兴趣小组活动，纳入到学校的正常教学活动范围，不以任何名义另行收费。
我校没有举办收费补习班，并严禁教师举办或与社会办学机构合作举办向学生收费的各种培训班、补习班、提高班等有偿培训。
4.服务性项目情况：我校对服务性项目实行市场化操作，如学生购买学平险、校服、订购学生奶等按家长自愿的原则购买，无硬性要求。
学校不允许违规服务性项目进入校园。
此次自查工作中，学校领导高度重视，通过自查工作的开展，我们充分认识到财务管理工作的重要性，今后我们要进一步规范管理，强化经费监督，深化服务内涵，扎扎实实地把财务管理各项工作落到实处。
学校财务工作检查报告5为了加强我财务管理，规范和加强财会工作，贯彻落实《教育部、财政部关于进一步加强中小学财务管理工作的意见》(教财[20____]21号)文件和《市教育局财政局转发〈教育部财政部关于进一步加强中小学财务管理工作的意见〉的通知》和宜黄县教育局财政局关于转发《市教育局财政局转发〈教育部财政部关于进一步加强中小学财务管理工作的意见〉的通知》文件精神，我校高度重视，及时召开了校委会，把学校财务、总务、后勤、工会及班主任相关人员，召集起来，进行学习、座谈，对学校近几年财务财务管理工作进行了认真自查。现报告于下：
一、为了切实加强自查工作力度，确保相关人员及时到位，我校成立了风冈学校财务管理自查工作领导小组。校长李友才任组长，学校管财务总务副校长徐学锋为副组长，报帐员李小中，总务主任邹怀敏，保管员许建明及工会组织财务委员兰毛女，教师代表潭文忠为成员。
二、我校根据县财政局、教育局的有关要求和学校实际编制了学校收支预算，学校一些重大收支，事前都要开校委会，事后进行常规公示;学校每年在教代会上都要作财务报告，并要在教代会上都获得通过。
三、我校严格执行收费政策，免收学生杂费、课本费，停收学生住宿费。按文件只收空白作业本费，其标准向社会公示。在我校收费中，没有一起强制性要求学生购买教辅材料的行为。严格按照国家政策及上级单位要求，实施并落实，无任何乱收费情况。
四、学校严格加强预算内、外资金管理。预算外的学前班的收入全额缴入财政专户，所收学生作业本费全额缴入国库集中收付核算中心，严格实行“收支两条线”管理。全部使用省财政部门统一印制的财政收据。
五、我校严格执行国家规定的开支范围及标准。各项支出均按实际发生数列支，无虚列虚报，无白条作为报销凭证。对于大额款项支出，均要经过经办人、证明人签字，对于涉及基建等项目的支出，都附有合同、结算表和其他相关材料。
六、我校无私设“小金库”和“帐外帐”等违规行为。学校各项经费支出，都严格遵守各项财经纪律和财务制度，无乱之滥用和铺张浪费等现象。
七、我校六年级，九年级毕业班收取的照相费，毕业证工本费;一年级建档费、素质报告册工本费，都根据实际费用和学生实际使用的数量按期进行结算，并将收支结余情况通过班会、家长会、公示等形式向学生、家长公示，将结余金额全额退给家长或学生。
八、学校对于学校的资产增减，都做了较好的登记，做到出入有据。建立了资产的购置、验收、保管、使用、交接、维修等后勤管理制度。每年年底定期进行资产清查。做到了账账相符、账卡相符、账物相符。
九、我校按照上级有关规定，做好对困难住宿生的生活补助的申请、审核、公示等工作，生活补助全额发放给家长。
十、建议
书店财务管理制度范文第4篇
关键词：出版发行；资产质量；考核指标
中图分类号：F270 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）33-0024-02
收稿日期：2013-08-19
作者简介：丁元新（1971-），男，辽宁东港人，高级会计师，硕士研究生，从事会计、财务管理研究。
国家新闻出版广电总局近日2012年全国新闻出版业基本情况。数据显示，2012年，全国新华书店系统、出版社自办发行单位年末库存61.22亿册（张、份、盒）、880.94亿元，与上年相比数量增长9.6%，金额增长9.56%。而同期全国新华书店系统、出版社自办发行单位纯销售67.69亿册（张、份、盒）、688.48亿元，与上年相比数量增长2.90%，金额增长5.34%。全国书业库存自2007年的500多亿元增长至如今的近900亿元，而纯销售由500多亿元增至600多亿元。可以看出，库存的增长远远大于销售的增长。高库存，已经成为全国书业不可承受之重。库存是出版发行单位的重要资产，由库存转变而来的应收账款是另一项重要资产，两者共同构成了出版发行单位的主要流动资产，对这两项资产的管理已经成为市场经济条件下出版发行单位经营管理的重中之重，关系到企业的经营成败。本文拟就出版发行单位如何在新形势下提高资产运营质量作一下探讨，以达到抛砖引玉的目的。
一、出版发行单位资产存在的主要问题
1.库存总量连年增长，无效库存占有相当比重。从以上数据可以看出，自2007年以来，全国书业库存由500多亿元增至如今的近900亿元，年均增长在10%以上，增长速度是很惊人的。当然，由于图书有一定的销售周期，保证销售周期之内图书的正常供应需要有一定的库存，因此近900亿元的库存中有一部分是“有效库存”，这部分库存属于正常备货，是正常的、合理的，是保障市场供给必不可少的，否则，就会导致供销脱节。而库存中的另一部分则是“无效库存”，即失去市场价值，难以再动销的库存，是不正常、不合理的。这部分库存占用了库房和大量资金，影响了企业的正常运转，“无效库存”才是出版发行单位要采取措施加以解决的难题。虽然没有权威的数据统计这900亿库存中“无效库存”占有多大比重，但从今年来全国书业市场严峻的现状可以推断无效库存应该占有相当比重。
2.退货率不断增长，在途库存成为不确定性因素。目前，中国尚没有图书退货率的权威统计数据，但根据业界人士的经验估计，20世纪80年代，退货率通常在百分之几，90年代虽有增加，也仅在10%左右。进入21世纪，退货率加速增长，百分之十几是常见现象，甚至达到20%以上。
退货率的上升直接导致库存的增加。由于实施全面退货制，图书经销商在图书的销售、上架、退货等方面掌握着话语权，因此，退货的随意性很大，导致库存的不确定因素随之增加，大量的在途库存随时都有可能成为退货的对象。
3.回款周期延长，应收账款增长。由于现在的书业市场是买方市场，出版单位相对处于弱势地位，导致其发货后货款结算周期一再延长，结算周期由原来的3—6个月延至6个月至一年，甚至更长时间。至于回款，更要延后一段时间。由此导致出版单位应收账款不断增长，坏账风险大大增加，尤其是有的民营渠道发货，回款更是没有保障。
二、形成书业库存畸高的原因
1.从产品的角度看，图书作为内容产品，由于消费者的阅读偏好不同，根据市场预测做出规划较难，不可能定制，试销是其必然选择，先造货必然会有库存。同时由于图书销售时效性强，过季图书销售缓慢，这也导致了库存的产生。当然，库存是社会化生产的产物，只要有社会化生产，库存就不可避免，适当的库存有助于行业的正常发展，保持适量的库存是供应链库存管理中必不可少的。但现实情况是，由于信息不对称，市场上充斥着大量同质同类图书，加之有的出版社选题定位失误，片面追求品种规模而忽视单品种效益，导致过度造货。
2.从市场的角度看，书业在由计划经济转向市场经济的过程中，各出版单位的竞争加剧，引发扩张过程中所带来的风险效应急剧放大。近些年，出版社的品种规模处于急速扩张的状态，多数出版单位将发货码洋的增长作为其追求的首要目标，但同时却没有建立起投资风险预估和赢利能力评价机制，没有对市场环境进行充分的预测和判断，因此导致库存不断积压以致滞销。
3.从出版社自身管理角度看，现今出版业的管理还是简单粗放型的，相对落后，计划经济思维根深蒂固，对市场经济规律认识不足，片面追求规模扩张，而忽视了增长质量，对编辑、发行人员的业绩考核只关注造货多少和发货多少，而不考核单品种效益，长此以往必定造成与市场脱节。
三、建立资产运营质量指标考核体系
面对以上所述书业存在的高库存、高应收的问题，在如今形势下，无论从体制层面、市场层面还是技术层面，在短期内都不可能有一蹴而就、一劳永逸的解决办法。笔者认为，建立出版发行单位资产运营质量指标考核体系，加强企业内部控制，提升资产运营质量，是各出版发行单位当前应踏踏实实去做的工作。
（一）资产运营质量指标考核体系
1.考核指标：再版率、动销率、退货率、存货与应收账款周转率、提成差价和坏账准备提足率。
2.考核形式：资产运营质量指标年终考核结果与出版发行单位法人代表和员工收入挂钩。
（二）具体措施
1.对库存的控制。（1）指导思想是“控制增量、消化存量”，提高库存周转率。（2）优化选题结构是前提，杜绝无效书，提高动销率，降低退货率。（3）做好充分的市场预测是关键。提高再版率，降低首印数，看市场反馈再印，严控增量。年度末库存码洋与年度销售码洋的比例控制在100%以内。（4）做好在途图书的账务核对工作。出版发行单位图书销售由于采取寄销模式，图书发出后不能立即确认销售，等经销商寄回销售清单以后，才能确认收入。因此，在结算以前，这部分在途图书仍然属于出版发行单位的库存，但此库存不在单位的控制下，数量多少、状态的好坏需要同经销商进行核对加以确认。因此，出版发行单位要定期同经销商进行在途图书对账，对账分两步走：首先是单位财务部门同发行业务部门对账；两部门对账一致以后，由财务部门同经销商对账。对账基本上一个月一对，对账不一致的，应及时查明原因，对于确属不再动销的，督促经销商及时退货。对账应取得经销商盖章确认的对账回单。（5）改善库存结构，尽全力消化长期库存。对于出版年限在一年以上的库存采取多渠道多营销策略进行促销。图书在第一波销售后，存在第二销售周期，各出版发行单位要充分利用好机会，在此销售周期应有专人管理，制定专门的销售政策和价格策略，努力增加销售，消化库存。确属残损、呆滞的库存，坚决予以核销。对于账销案存的图书也要加强管理，及时处理。
书店财务管理制度范文第5篇
一、中小企业内部控制现状
（一）公司治理结构缺乏良性运行机制董事、监事成员组成不科学，内部人或控股股东控制现象严重，约束力低下。被当作内部控制环境的董事会是企业治理机构的核心，离开企业治理结构，内部控制方面就不可能成功，企业治理结构是有效运行内部控制、发挥内部控制作用的前提和基础。
在我国，中小企业一般由大股东过度操纵，甚至由个别董事大股东操纵，董事会很少有外部独立董事，控股股东在董事会中占有绝大多数的席位，而且绝大多数又参与企业的经营管理。中小企业往往由企业内部人员担任监事会成员，与被监督者通常形成上下级关系，往往流于形式，对董事和经理起不到监督的作用，监事会成了一个受董事会控制的议事机构，从而产生了“内部人控制”，在所有者与经营者之间难以建立相互制衡的经济关系。
（二）对内部控制不重视，内控机制不健全，执行不力中小企业缺乏内部控制意识，对内部控制制度的作用普遍认识不足、重视不够，没有制定切实可行的内部控制制度，对内部控制制度的宣传不到位，缺乏明确的控制措施和标准指引。有的中小企业虽然制定了，但不够健全，欠缺从计划、执行、控制到监督的整体框架，未能体现内部控制的全面性原则，没有实现全过程、全员性控制。重非经常性事项的控制，轻经常性事项控制。有的中小企业虽然制定了较为全面的内部控制制度，却忽略了其执行情况和执行效果，导致内部控制制度仅仅停留在纸上，未能发挥有效作用来制约会计违法行为。
（三）财务管理工作不规范、不健全中小企业的会计基础工作不够规范，有的企业设立多本帐，以虚假业务资料进行会计核算，乱摊成本、虚报收入，造成会计信息失真；有的企业内部管理混乱，很少进行财产清查，造成账实不符；有的企业没有制订财务管理制度，管理的随意性较大，对业务流程的控制过于简单；有的企业没有建立预算制度，从不编制预算计划，明确预算项目、建立预算标准，对成本、费用的支出不能按预算执行，得不到应有的控制；有的企业虽建立了预算制度，但预算涵盖范围有限，可弹性处理的项目自然就多，使约束力变得较差，对无预算的资金支出控制不严格；有的企业虽按预算标准执行，但未能及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保经营管理目标的实现，造成财务管理不能发挥内部控制的职能。
（四）内部控制行为主体素质较低内部控制的行为主体是企业内部人员，内部控制的制定和执行均需企业内部员工的齐心协力和协调配合，但中小企业的人员的文化素质不高，知识结构老化，经营管理水平不高，缺乏工作所需要的技能培训，更加缺乏业务素质高的专业人员，财务会计工作人员不熟知政策和法规和欠缺对新知识的学习能力，控制意识相对薄弱，从而给企业的内部控制带来局限性。
（五）内部审计的作用未能充分发挥中小企业对内部审计重视不够，出于成本效益问题，一般无专职的内部审计部门或人员，内部审计功能往往被忽略。有些企业虽设置了内部审计机构，配备了人员，却不能独立于会计部门。有些企业内部审计人员专业技术水平低，无充分的资源，内部审计制度不健全，业务不规范，制约了内部审计评价企业内部控制，以确保揭示企业潜在的风险，并经济而有效地达到企业目标的作用。
二、中小企业内部控制体系建立方法
（一）完善企业治理机构中小企业应加强董事会建设，提高外部独立董事的比重，增强董事会的独立性，并且应保证独立董事有一定的专业知识，懂得企业管理，熟悉本企业的企业特点和具有相应的决策能力，可以获得公司内部信息，并且应具有对公司财务报告和利润分配方案、重大投资、财产处置、并购、担保以及关联交易等事项发表独立意见的权力，增加决策的科学性和透明性。
完善监事会制度。中小企业应设立监事会，监事会成员应具有财务会计、法律等方面的专业知识或工作经验。监事会应以财务监督为核心，能独立、有效地行使检查企业财务和对董事、经理履行职务进行监督的权力，可以客观、公正地表达对企业财务状况和会计信息真实性的意见。
（二）建立系统的聘用、培训体系，提高人员素质内部控制是由人建立的，也是由人来行使的，如果企业内部员工的胜任能力、诚信与道德修养、生产技能和知识水平相对不强，就算是再好的内部控制制度也会因没有得到执行人的贯彻执行而充分发挥其作用。还有，企业内部不相容职务的人员如果相互串通作弊，即使具有与此相关的设计良好的内部控制也就会失去作用。所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。因此，在当前招工难，中小企业面临的“用工荒”问题特别突出，招聘来的员工良莠不齐的情况下，中小企业必须建立科学的人力资源政策，对员工的素质进行控制，保证招聘录用的员工具有正直、诚实的品质与专业胜任能力。
另外，对员工不能够只使用不培养。中小企业应该制定教育培训计划，明确培训目标，对员工按工作岗位实行有针对性的培训，使每个员工都有得到培训提高的机会。加强对员工的职业道德教育和教育培训，不断提高员工的诚信意识、道德品质和业务技术水平，使他们明确自己的价值取向，增强员工的归属感。特别应对高级管理人员加强教育，令他们认识到自己有责任保证会计信息的真实性，同时也应对财务会计人员加强职业道德教育和业务教育，使他们能自觉披露真实、准确、完整的信息报告。
（三）提高认识，树立内部控制理念中小企业应确立“未雨绸缪，防患于未然”的观念，不能遇事才采取补救措施，要将“事后急救”转变为“事前监督”。中小企业全体员工尤其是管理层应树立内部控制理念，正确认识什么是内部控制，为什么要进行内部控制，各自所在的工作岗位要怎样做才能达到内部控制的目标，从思想上重视内部控制。让员工意识到实施内部控制不仅仅是管理人员的职责，它与企业的每一个成员都息息相关，只有人人确立控制意识，将参与内部控制作为日常的自觉行为，才能确保反舞弊工作得到落实，企业的经营效率和效果才能得以提高，促进企业实现发展战略，这样，企业才可以健康、持续地发展。
（四）实行严格的职责划分与授权批准控制中小企业应当合理设置机构、岗位，合理划分其职责权限，使互不相容的机构和岗位之间权责分明，相互制约、相互监督，预防和及时发现有关人员在履行职责时发生的错误和舞弊行为。不能因其规模小、业务单一，基于成本效益的原因而少用人，出现一人多岗的现象。
企业的一切经营活动必须经过授权批准才允许进行，使一切活动都在控制之中。在授权的同时明确各级管理人员所承担的责任，将权利与责任落实到各责任单位，这样在企业内部就可建立授权审批体系，确保所执行的每一项经济业务都经过适当的授权，并且做到只有了解业务实质的人才有权进行业务审批，并对所审批的业务负全责。审批人员应严格遵循授权批准权限的规定，在授权的范围内行权；业务经办人员则应按审批人的批准意见在经办范围内办理业务，严禁未经授权或超越权限行权。
（五）建立统一、高效、开放的信息沟通系统为了提高控制效率，减少或消除人为操纵因素，运用信息技术加强内部控制的方式越来越普遍，利用计算机信息系统搭建企业的信息化平台，对收集的信息进行合理筛选、核对、整合、传导，并将这些信息在企业内部各层级之间进行及时沟通、反馈和利用，可以促使企业业务流程与信息流程的统一，确保交易的真实性、合法性，从而提高经营管理的效率和效果。
计算机在中小企业的会计核算中的应用也已经十分普遍，计算机会计信息系统与传统会计一样，也需要内部牵制。在计算机信息系统的条件下，更应加强职责划分，程序设计、日常操作与资料保管三个不相容职务必须分离。各种会计责任之间进行适当的分工，使不同会计人员间的工作记录有一个相互核对检验的机会，程序员只能负责程序的编制和修改，不能从事数据的输入与处理等操作。同理，操作人员不能从事计算机的编程和修改。计算机设计程序和文件的保管应由程序员和操作员以外的人员担任，确保电算化条件下会计信息的真实性、准确性。建立良好的信息沟通系统，便于企业的各级管理层和员工及时获得他们在履行生产经营活动时所需的信息。
（六）加强企业的财务风险预测中小企业由于规模小，抵御风险的能力相对较弱，因此，中小企业应审时度势，综合运用风险应对策略，将可能带来的损失降至最低。为了规避可能潜在的财务风险，中小企业应建立风险预警机制，对财务运作中潜在的风险进行识别、分析，提出控制和应对措施。
财务危机可以通过企业财务预警模式进行预测，目前流行的企业财务危机预警主要有两种模式，一种是单变量预警模型，它是通过单个财务比率的走势来预测企业财务状况，主要指标有：
应收账款周转率=销售收入净额÷平均应收账款净额；
净资产收益率=净利润÷平均净资产；
资产负债率=负债总额÷资产总额；
已获利息倍数=息税前利润÷债务利息；
主营业务收入增长率=（本年主营业务收入净额÷上年主营业务收入净额）-1 。
另一种是由美国的爱德华·阿尔曼提出的Z计分多变量预测模型，它是将反映偿债能力的指标（X1、X4）、获利能力的指标（X2、X3）和营运能力的指标（X5）综合运用，通过加权汇总产生总判别分（Z值）来预测财务危机。其判别函数：
Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5
其中：
X1=营运资金÷资产总额×100；
X2=留存收益÷资产总额×100；
X3=息税前利润÷资产总额×100；
X4=股份市值（股东的权益资产）÷负债帐面价值总额×100；
X5=销售收入÷资产总额。
一般地，Z值越小，企业发生财务危机的可能性越大。中小企业可以根据自身的实际情况和特点，合理选择适当的财务风险预警指标，对企业进行全面的风险评估、风险分析和风险应对。
（七）实施内部审计控制内部审计是内部控制的一种特殊形式，是对内部控制健全性、有效性进行独立评价机构，是对其他内部控制的再控制。它以对信息的证明功能存在于企业之中，不可因企业的规模不够大，业务不够复杂而被忽略。只要存在企业经营管理，就存在经营风险，就需要有防范风险的内部控制，当然也就需要内部审计。中小企业应建立能独立履行审计职责的内部审计机构，确保内部审计部门能独立、公正、客观地对企业的内部控制制度设计的合理性、健全性及其实施的有效性做出评价。
中小企业内部审计实施内部控制的检查监督时，可以参照美国公司内部控制检查较为成功的做法，使用内部控制自评（CSA）技术，将内部控制检查工作逐步转移到业务管理部门，即由业务管理部门开展自我评价工作，内部审计进行指导，并且进行抽样检查。这种方法对于业务管理部门来说，管理人员可以更清楚地了解业务流程、重要风险、关键控制点以及存在的缺陷，有利于加强管理；对于内审部门来说，可以减少检查工作量，节省审计资源。
中小企业内部审计机构还应真正做到通过审计及时发现内部控制存在的缺陷，提出改进的建议，提高会计信息质量，帮助企业提高经营活动的盈利能力和管理效率。
书店财务管理制度范文第6篇
[关键词]高等教育财政;政府责任;缺位;归位
Abstract:Since1990\’s,highereducationfinanceinChinahasbeeninamess.Thereasonslieintheex-cessiveexpansionandimperfectsystem,andthegovernmentbearsaninescapableresponsibility.Theab-senceofgovernmentresponsibilityincurrenthighereducationfinanceismanifestedinthefollowingways:theabsenceofinvestmentduty,
thestrikingequityandefficiencyproblem,thebackwardlawconstruction,theslowprogressinintermediaryorganization,andsoon.Tomakegovernmentresponsibilitybe
present,itisnecessarytoincreasepublicfinancialinvestment,topromotesystemreform,tolayequalstressonopensourceandreducingexpenditure,toacceleratethe
institutionalizationofhighereducationfinance,andtoestablishtheaccountabilitysystemofhighereducationfinance.
Keywords:highereducationfinance;governmentresponsibility;beingabsent;beingpresent
一、前言高等教育的发展,离不开必要的财政保障,正如美国著名的教育行政学家罗森庭格所言:“学校经费如同教育的脊椎”。高等教育财政,指的是在发展高等教育事业中,有国家(政府)、社会机构、私人等参与的一种分配关系,它代表着国家利益在某种程度上向有关高等教育机构拨付经费、调控高等教育的经费开支,并通过相应的经济手段和法律手段管理和发展高等教育事业[1]。
改革开放30多年来,我国高等教育财政仍然处于不宽裕状态,其中固然有1999年开始的高校扩招、高等教育财政制度不健全等因素制约,但更主要的是政府责任的缺位。作为大学的行政管理者和公立大学举办者,政府对大学具有与其角色相应的控制权力,根据权责一致原则,“权力就是责任,有权必须尽责,权力与责任必须对等”[2],高等教育的产品性质也决定了政府在高等教育中具有不可推卸的责任。而最近《国家中长期教育改革和发展规划纲要》提出的全面提高高等教育质量,2020年高等教育毛入学率达到40%的目标,更是对未来我国的高等教育财政赋予了更大的使命。因此,如何实现高等教育财政中政府责任的归位将是我国政府落实科教兴国战略和教育优先地位的重要命题.
二、高等教育财政中政府责任的缺位现状1·政府投资责任缺失,存在转移现象我国高等教育发展的基本国情是穷国办大教育,以占世界公共教育经费总数1·4%的财力支撑着占世界教育人口22·9%的庞大教育系统。虽然高等教育已经进入大众化阶段,2009年高等教育在学人数总规模2979万人,毛入学率提高到24·2%,居世界第1位[3],但是经费短缺问题一直悬而未决,法律规定的教育经费“三个增长”和占GDP4%的目标尚未真正兑现,政府的执行力和公信力饱受质疑.
政府财政投入能力和意愿的不足,容易导致政府财政责任的转移。首先是财政责任向社会转移.
就实质而言,“国家承担的责任向社会转移根本不是想要确保服务有更好的质量和有更大的效率,也不是想要确保由这些特征所规定的用户有更广泛的参与,在某些场合,这种责任的转移正在被归结为单一的财政负担的转移”[4]。其次,财政责任向高校转移,造成高校负债现象严重。据不完全统计,目前我国各类高校潜在负债规模总计在5000亿元左右,巨大的还贷压力影响了高校的正常发展.
2·高等教育财政的效率与公平问题突出基于公共财政的本质特征和高等教育的产品属性,公平应该是资源配置的最基本原则与核心理念;而效率作为市场经济下资源配置的核心原则,在政府投入有限的情况下也必须予以关注。美国经济学家阿瑟·奥肯说过,“或许这正是为什么它们互相需要的道理———在平等中注入一些合理性,在效率中注入一些人道”[5]。但现实中两者因无法兼顾而可能导致同时失灵.
政府对高等教育财政效率的关注缘于公共资金的短缺,诚如约翰·布鲁贝克在《高等教育哲学》一书中所指出的,“即使最富裕的国家也不可能提供普及高等教育所需的经费……我们面临的问题是怎样合理地分配有限的剩余资源”[6]。当前我国高等教育财政的效率状况堪忧。首先,教育预算长期处于事权和财权分离状态,级次较低,造成预算约束软化和经费使用的宏观效益不高。其次,财政拨款体制亟待改进。当前实行的“综合定额+专项补助”拨款模式缺乏效率,按生均成本而不是边际成本拨款容易刺激高校盲目扩大规模。此外,教育经费的使用效益不高。高校由于受“单位制”的路径依赖、“小而全”办学格局及财务制度不健全等因素制约,原本短缺的高等教育经费未尽其用.
社会公平正义是社会稳定的基础,对于发展中国家和体制转轨国家的高等教育财政来说,遇到最突出的问题就是不公平现象加剧。一方面,高等教育财政投资不平衡。由于现行高等教育管理体制和分级财政体制对政府投资责任的划分不清,造成了央属院校与地方院校的校际投入差异以及东部较发达地区与中西部较落后地区的地区投入差异。另一方面,学生资助体系不完善。“奖、勤、补、减“不仅数额小,而且覆盖面窄,居于核心的助学贷款制度也因存在还款风险等问题有待改进。在这种情况下,一直居高不下的学费不仅成为低收入家庭的沉重负担,甚至成为一些家庭致贫的关键因素.
3·高等教育财政法制建设滞后改革开放以来,我国已建立了高等教育法律体系的基本框架,高等教育初步走上依法治教的道路,但面对市场经济和高等教育发展特别是高等教育财政改革的需要,政府的法制建设已显窘迫。在立法方面,目前有关高等教育财政的规范大多来自于《教育法》、《高等教育法》等的指导性和概括性规定,缺乏一部真正意义上规范高等教育财政法律关系的专门法,导致问责时的无法可依。其次,在执法方面,政府执行力亟待加强,许多已经颁布实施的法律法规没有得到真正落实,有法不依、有法难依现象严重,如《教育法》规定的教育经费“三个增长”至今尚未落实。而在现代民主政治条件下,依法治国,更强调公权力的守法。所以,是否要求并做到让政府守法,才是衡量法治社会的一个重要试金石[7].
4·多元筹资机制缺乏政策供给政策是国家机关、政党及其他政治团体在特定时期为实现或服务于一定社会政治、经济、文化目标所采取的政治行为或规定的行为准则,是一系列谋略、法令、措施、办法、方法、条例等的总称[8]。在当前我国高等教育财政投入能力不足的情况下,多元化筹资渠道已成为其必然选择,而能否开拓多元化渠道,有效的政策供给是关键.
在社会层面,随着政府治理模式的转变和社会力量逐渐觉醒,社会参与高等教育事务的意识和能力提高,但政府一直缺乏积极的回应。从捐赠来看,我国虽早已颁布了《公益事业捐赠法》,但出台的优惠政策并未达到预期激励效果,捐赠占高校经费来源的比例很小且不稳定。从投资办学来看,虽然近年来民办高校发展迅速,但资本对利润的追逐与法律“不得以营利为目的”办学的规定相悖,这导致民办高校在拨款、融资、产权等方面无法得到政府的公平对待。在高校层面,在产学研一体化成为高校创收主要突破点的背景下,政府在校办企业的上市、税收、土地等方面的优惠政策却很少,高校“造血”缺乏良好的政策支持.
5·扶持高等教育中介组织发展力度不够高
等教育中介组织是介于政府、高校与个人之间的组织形式,在高等教育财政中它所承担的功能主要是政府的“额外负荷”,如信息咨询、财政拨款、经费使用监督、教育质量评估等。发达国家经验表明,培育高等教育中介组织,在政府与高校之间设置一个“缓冲器”,有利于实现高等教育财政的公平与效率。近年来,随着我国市场经济和市民社会的发展,各种性质的教育中介组织如雨后春笋般出现,但受市场经济体制形成较晚、市民社会还欠成熟、教育行政相对集权等因素影响,总体发展不足,特别是承担高等教育拨款、评估、监督等职能的中介组织更是发展缓慢。政府作为我国高等教育中介组织的推动者,需要为其提供良好的成长环境,而我国政府在这方面的支持非常有限.
三、高等教育财政中政府责任归位的路径1·增加公共财政投入“如果希望大学或任何其他的高等教育机构对社会的变革和进步作出显著贡献,则国家和整个社会不应将高等教育只看作是公共预算的负担,而更应是增强竞争力、促进文化发展和增强社会凝聚力的一项长期投资……结论是,为了确保高等教育的教育、社会和制度使命的完成,对高等教育的公共资助仍然是必要的”[9]。政府作为社会公共利益的代表和教育投资的最大受益者,理应承担起高等教育财政的主要投入责任。从需求角度来看,高等教育的发展、高等教育质量的提高以及教育公平的维护都需要足够的财政支持;从政策角度来看,《高等教育法》、《国家中长期教育改革与发展规划纲要》等明文规定了以政府为主的教育财政体制以及投入责任。因此,政府必须稳步增加公共财政投入,保持高等教育财政的稳定.
2·促进高等教育财政的制度变迁制度变迁是指创新主体为实现一定的目标而进行的制度重新安排或制度结构的重新调整,实质是一种效率更高的制度对另一种制度的替代过程[10],分为强制性制度变迁和诱致性制度变迁。我国高等教育财政制度改革属于一种自上而下推进的强制性变迁,政府始终扮演着“第一行动集团”的角色.
首先,促进有利于提高效率的制度变迁。一是改革高等教育财政预算管理制度。预算改革思路是实行教育主管部门参与预算编制,将教育经费预算由款级上升为类级并单列;同时,推行教育预算公开,强化社会监督。二是建立高等教育基金制。在我国建立高等教育基金制的呼声由来已久,《中国教育改革和发展纲要》指出:“……改革按学生人数拨款的方法,逐步实行基金制。”其次,促进有利于维护公平的制度变迁。一是建立健全高等教育财政转移支付制度。由于地方政府税源不同而导致的支出非均等性,虽然能精确地反映地区收入和财富分布的真实情况,但中央政府至少要试图去使地区或
地方辖区间的教育费用支出均等化[11],以保证财力薄弱地区居民享有同等的受教育机会和高等教育质量。二是要完善学生助学贷款制度。除政府提供担保、健全个人信用制度、引入延期支付等措施外,当务之急是要逐步推广生源地助学贷款.
3·开源与节流并重路丝·E·韦伯提出,大学要在激烈的竞争中保持优势,必须拓宽资金来源渠道,积极寻找政府投入和学费收入之外的其他财政来源,如建立捐赠基金、密切与企业合作以获取研究经费等,同时把握好学校的支出预算,有效地分配资金[12]。因此,当前我国政府筹划高等教育财政,应坚持“开源”与“节流”并重.
首先,积极拓展筹资渠道。为保证高等教育财政资金的充足,政府必须在发挥主渠道作用的同时,通过政策引导建立起多元化筹资的长效机制。对于社会资源参与,国家要通过适当的税收政策和财政政策予以鼓励和引导:一方面,要给民办学校同等的地位和待遇;一方面,给予捐资助学人税收优惠[13].
通过完善和规范资本市场,运用举办教育银行、发行彩票、BOT项目等手段筹集教育基金。此外,政府还必须为校办企业提供金融、土地、信息等支持,推进产学研一体化,鼓励高校自主创收.
其次,提高经费使用效益。我国高等教育改革一方面通过“调整、共建、合作、合并”理顺了高校管理体制,另一方面通过提高高校生均规模和教学资源利用率,节约了大量教育经费。当前,政府必须在保证高校的财政自的同时,引导高校树立节约型高校理念,通过进一步精简机构、推动人事制度和收入分配制度以及内部财务管理制度改革来提高经费使用效益.
4·加快高等教育财政法制化进程财政活动的法制性既是市场经济对财政的要求,又是现代公共财政的重要特点[14]。政府的财政活动必须置于法律的约束之下。在立法方面,可修改现行《预算法》,并制定《教育投入法》,健全我国教育财政法律体系,同时,随着近年来“政府立法”趋势的加强,各级政府应加快教育财政法规制订工作,通过立法形式将各级政府的高等教育财政投资责任以及划分、落实财政性教育经费“三个增长”的要求、多渠道投融资主体的合法权益等内容予以明确。政府有没有执行力和公信力,最重要的是能不能做到有法必依、执法必严、违法必究,全面推行依法行政.
5·积极培育高等教育中介组织在西方发达国家,高等教育中介组织的发展已相当完善和成熟,已与政府一道成为高等教育多中心治理网络的重要一极。作为沟通政府与高校的桥梁和纽带,加快我国高等教育中介组织的发展对高等教育财政改革至关重要。第一,加快职能转变.
高等教育中介组织的产生源于政府向社会和市场的分权,在建设有限政府的背景下必须把应由中介组织承担的服务功能从政府的行政职能中剥离。第二,维护高等教育中介组织的独立地位。正如弗兰斯·范富格特所说,“一个缓冲组织与政府和高等教育机构的关系可以看作交换的关系,和两个方面讨价还价,即同政府讨价还价,又同院校讨价还价,它必须在两个方面都有合法性”[15]。第三,加强立法调控。目前我国还没有专门的中介组织法,制定相应的法律法规迫在眉睫。第四,政府给予一定的资金支持.
6·建立高等教育财政问责制度建设责任政府是过去20多年来各国政府改革和创新的目标之一,问责制作为责任政府的具体体现形式,昭示着政府正从权力走向责任。建立责任政府的首要标志是财政问责制的确立,民众一旦对政府财政资金的支出事宜提出质疑,作为被授权方的政府须如实作答,若发生错误则须依照法律规定和法定程序予以纠正。“如果缺少财政问责,政治问责就是空的,民主法治也就是空的,没有实质性内容”[16]。因此,引入财政问责制将是我国高等教育财政制度的一大创新.
问责先要明责,问责的前提是在不同的部门与职位之间有严格的职责划分,没有明确责任体系的问责制度无疑是一种摆设。其次,要整合问责主体,实现同体问责与异体问责的有机结合。最后,要完善问责制度体系。当前我国缺乏全国性的专门问责法律和制度,在高等教育财政领域更是如此,因此,必须通过建立健全有关法律法规,实现问责制的刚性化和规范化.
四、结论21世纪高等教育的发展需要更多的改革和责任,高等教育财政作为国家财政活动的一个组成部分,政府更是责无旁贷。当前我国处于经济和社会的双转型时期,政府与社会、大学关系重构产生的诸多问题导致了高等教育财政中政府的权力“越位”与责任“缺位”并存。实现政府责任从缺位到归位的关键在于转变政府的高等教育财政管理模式,引入社会、市场、高校、学生(家庭)等来共同治理。当然,这里的治理并非一般意义上的治理,而是良好的、有效的治理即善治。“良好的政府不是一个奢侈品,而是非常必须的。没有一个有效的政府,无论是经济还是社会的可持续发展都是不可能的”[17]。因此,高等教育财政中政府责任从缺位到归位的过程并不仅仅是简单的责任回归,实质是一个政府责任优化的过程.
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