建设工程内部审计
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建设工程内部审计范文第1篇
高校建设工程内部审计（以下简称内审）是为了规范高校基建工程、修缮工程及其他工程项目的内部审计工作，提高审计质量，控制工程建设资金，保证工程造价的真实性和合法性，维护学校的合法利益。然而在内审中还存在一些问题，这些问题必须及时的解决，才能真正发挥建设工程审计的作用。
2 高校建设工程审计和内部审计
高校建设工程审计是指省教育厅和省属高校内部审计机构依据有关法律法规和制度规范，对建设项目各阶段业务管理活动的合法性、适当性、有效性进行的确认和评价活动[1]。内部审计是高校内设的审计部门及审计人员，对本校工程项目的造价的真实性、合法性及效益性所进行的审查和监督，并发表审计意见，出具工程项目造价审计报告。
3 内部审计的基本原则
高校内审应遵循以下原则和方法：
①事前审计、事中审计和事后审计相结合，对工程项目实行全方位的审计监督；②技术经济审查与审计控制、审计评价相结合；③控制工程造价与促进工程管理相结合；④加强与建设工程管理部门、工程监理等机构的协调与沟通；⑤工程审计以内部审计为主、社会审计为辅；⑥从事工程项目审计的审计人员，应符合国家有关部门规定的条件，并取得相应的资格。
4 内审的主要内容
建设工程内部审计内容涉及前期准备阶段、施工建设阶段、竣工结算阶段以及竣工决算的审计，旨在全面监控工程项目从建设到投产的整个运作过程，确保建设单位、施工单位和监理单位按流程操作，避免工程纠纷。
4.1 工程项目前期工作审计 工程项目前期工作审计主要包括：参与前期论证、设计阶段审计、招投标阶段审计、工程合同审计。在工程前期论证阶段，重点审查工程经济、技术等方面的可行性、投资估算的完整性和准确性；审批手续是否齐全，各单位是否具备可靠的资质；项目资金是否合规合法，以及资金是否落实。在工程设计环节，参考工程设计合同，审核合同中规定的工程内容、各项费用的标准和金额。其次，对设计概算进行审核，看其审批手续是否齐全，投资规模是否超计划或者工程设计是否超标准。在工程招投标阶段，应对工程招投标程序进行审查，综合审查招标文件以及评标办法、竞标单位的资质、标底，并全面监督整个招投标活动。督促招标单位与中标单位在规定的时间内签订合同。在工程合同审计阶段，审查合同订立的形式、方式是否符合规定，审查签订程序是否符合规定，合同主体、内容是否合法。
4.2 工程项目实施过程审计 在实施阶段过程审计的内容包括隐蔽工程现场和设计变更的核查，并审查合同履行、材料价格、设备价格、工程索赔、竣工结算等。隐蔽工程现场核查，参与工程项目基础实物工程量的收方，审查隐蔽工程资料是否真实、准确、完整。在设计变更审查阶段，审查处理流程是否合规，变更手续是否齐全；工程变更的内容和数量的真实性；变更价款是否准确、真实。审查合同时，审查是否按合同条款执行。工程索赔审点看索赔是否准确合理，是否具有时效性。审查材料和设备的价格时，审计人员应参与询价与核定工作。在工程价款结算阶段，对工程进度款及预付款和工程监理情况，进行跟踪审计。
4.3 工程项目竣工结算审计 在工程竣工结算阶段，主要审核竣工资料是否齐全，是否按照合同条件要求，工程量计算是否准确，量价分离的项目取费是否符合相关规定。审核材料与设备的价格的合规性，重点看税金、费用和利润是否符合规定。合同价款变更计算是否真实、准确。材料价差是否正确、核定工程的实际造价。
4.4 工程项目竣工决算审计 程项目竣工后，学校财务处应及时编制竣工决算、高校财务决算审计的主要内容有决算资料的真实性、完整性、合理性[2]。工程项目设计概算的执行情况，投资计划的完成情况。资金的来源、运用、结余情况。成本、费用的开支情况。资产、负债及处理情况、会计核算、财务制度执行情况等。
5 高校内审中存在的问题
5.1 建筑工程审计人员综合素质偏低 近几年，随着学校的发展迅速发展，工程审计的重要性越来越突出，也给内审人员提出了更高的要求。而面对此情形，出现了以下问题。①人员配备跟不上，导致许多工作无法开展。②内审人员专业知识普遍低下，现有的专业技术知识不能够满足建筑工程审计活动的需求，不能全方位的实现全过程跟踪审计。③内审人员公平、公正的意识有待提高，内审人员乃是高校内部职工，面对审核的同等部门，有时存在不公平、不公正现象，这样给建设单位造成损失。
5.2 建筑审计资料缺乏真实性、完整性、程序性 建筑工程审计资料除合同和招投标文件以外，还包括施工建设阶段的图纸会审记录、各项交底记录、工程设计变更、签证、工程竣工图、竣工结算书、竣工验收报告等。资料作假或缺失的现象在施工单位中比较常见，甚至连合同签订都不规范，手续不完备，合同条款不齐全，设计变更、费用变更、工程签证单不齐，程序不合法，没有按照国家规定的时间进行，使得建筑工程审计工作难以顺利高效开展。
5.3 缺乏全程跟踪审计、弱化工程前期审计 在国内，高校普遍将工程审计片面的等同于竣工结算审计。实际上，审计工作贯穿工程建设全过程。现在凸显的问题是，大多数单位不重视前期设计及施工环节，以致无法做好施工全过程控制及信息反馈，严重影响了造价的控制。建筑工程审计工作内容复杂，需要持之以恒的去做，上述问题的出现最终会导致审计工作无法全面落实。
5.4 各部门的协调工作不到位 高校基建工作，涉及到基建、财务、审计等多个部门，尤其在建筑工程施工阶段，涉及到设计、施工、建设、监理、审计各方，诸多部门导致在工程施工过程中，各部门不能很好的协调统一，不能有效地发挥审计工作的职能，导致施工期间审计不能发挥作用。最终审计出现漏洞，严重影响审计工作质量，造成建设单位的损失及国有资产的损失。
6 加强高校内审的解决办法
6.1 加强审计人员素质培养 从事内审工作的人员需要具备各种法律法规、经济、工程财务、工程估价、项目管理、造价、施工工艺、图纸识图等多种素质，还应具有较高的政治素质以及职业道德素养，因此单位应定期加强对审计人员进行专业知识培训，强化岗位培训，确保其能够及时、准确、完整的学习到国内外先进的审计知识，进行相关后续继续教育。
6.2 实现多部门协作，促进审计工作高效 高校基建工作，涉及到多个部门。应注意各个部门的工作衔接，保证审计工作的很好展开，同时应鼓励和号召相关部门人员参与到审计工作中，实行“节点自责完结制”，按照各责任单位职责分工及工作标准，各自职责各自完结，否则下节点责任单位或审计部门将按规定监督考核上节点责任单位工作完成情况，做到职责清晰，追责执行到位，各部门横向协调，纵向贯通，杜绝部门之间互相扯皮。
6.3 实现全过程跟踪审计 全过程审计跟踪是对工程竣工验收不及时、工程物资（废旧及剩余）退库不齐全、工程签证及青苗补偿手续不规范、工程资料归档不完整等问题，分管领导每月组织财务、审计、物资、项目管理等部门召开工程审计问题分析会，深入剖析形成问题根源，查找形成问题的原因，并形成会议纪要，由办公室下发工程审计问题督办通知单，督促责任单位限期查找并整改。
6.4 实现审计工作的信息化、现代化 随着现代化技术手段的不断发展，内审人员应掌握工程造价软件、工程项目管理软件等作为审计的一种工具，这样不仅降低了人工投入成本，而且大大提升了行业工作效率。这就需要我国现行建筑工程单位将各种审计软件运用于工作中，实现审计工作的现代化、信息化，高效化，为促进我国建筑工程单位的进一步发展与壮大打下坚实的基础[3]。
建设工程内部审计范文第2篇
2001年，国际内部审计师协会（IIA）在《内部审计实务准则》明确提出内部审计增加价值的概念，对内部审计的最新定义如下：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标”。通过IIA协会对内部审计的定义可以看出内部审计的增值功能是组织进行内审工作的目标所在，它是内部审计前进的方向、趋势，也是内部审计的生命力的所在。
高等学校的内部审计主要包括财务收支及预决算审计、建设工程项目审计、领导干部经济责任审计、专项资金审计、审计调查等几个方面。高等学校内部审计作为高校的二级管理组织，其目标依然是为高校实现价值增加，并推动高校的管理和内部控制制度的建设，以降低高校在建设工程项目管理中的相应风险。
二、高校工程审计为增加组织价值的必要性
1999年以来，为了适应扩招的新形势，大多数高校集中大量的人力、物力和财力进行了新校区建设或多校区办学资源整合。校园规模不断扩张，大量的教学楼、实验楼、宿舍、食堂等建筑物得以新建，基础设施建设也成倍增长。基建项目的建设资金数额巨大，资金使用比较集中，如何高效地使用好这些建设资金，防止出现“高楼盖起来了，基建项目的负责人倒下去了”的腐败现象，高校的管理者非常的关注。
另外，高校大规模基建项目建成后，随着这些教学设施使用时间的推移，对这些设施的维修、改扩建工程项目也随之大幅度增加。主要原因：一是建筑物、构筑物随着使用年限的增长需要进行维修改扩建；二是由于很多高校建设过程中存在赶工期、管理不到位等现象，加速了建筑物、构筑物维修改扩建的周期。随着各个高校维修改扩建工程项目体量的逐步增大，每年投入在这部分的资金也逐步增加，资金总量也较为庞大。有些工程承包商将校外社会上的一些腐败的方法带到学校，有意无意的拉拢某些不太纯洁的领导干部，使得这些领导干部出现经济上的腐败。
加强高校建设工程项目的审计是高校内部审计一项义不容辞的责任。高等学校建设项目工程审计作为高校审计部门的主要工作内容之一，直接对高校所有建设资金进行监督审计，以便提高建设工程项目的资金使用效率、提高学校投资效益、维护学校利益、防止国有资产流失以及避免高校建设工程项目中的腐败。
从加强管理的角度来看，高校通过建设工程项目审计，可以及时发现内控制度上存在的缺陷和建设工程管理上存在的漏洞，及时提出审计建议，为高校管理者提供管理的建议，及时堵住相关缺陷和漏洞，降低高校管理的风险，抑制建设工程项目腐败的发生，以此帮助高校在建设项目工程管理上实现价值增值。
三、高校工程审计为组织增加价值的具体表现
建设项目工程审计的增值功能是与其自身的职能和作用密切联系的。高校工程审计通过对建设工程项目的资金使用等情况执行监督、评价和咨询服务等职能，以达到揭示错误和舞弊、维护财经法纪的制约性作用和改善建设工程项目管理、提高经济效益的促进性作用。
具体来看，高校工程审计的增值功能主要表现在两个方面：
1.高校工程审计为节约建设资金所创造的直接价值。
笔者所处高校设置了审计处，目前有专职审计人员五名。需要参与校内所有建设工程项目的工程审计工作，每年通过工程审计工作，为学校节约了大量的建设资金。以2013年为例，全校维修改扩建工程审计项目为467项，审计核减金额超过85万元。从江苏省全省教育系统的内部审计来看，2013年度建设工程项目共审计项目10 433项，审计资金总额89.77亿元，征收节支及核减工程投资额11.03亿元。这些数据能够很直观的看出高校工程审计为节约建设资金所创造的巨大的直接经济价值。
2.高校工程审计所创造的间接价值。
高校工程审计创造的间接价值是其为高校增加组织价值的重要体现。它主要包括“潜在价值”和“威慑价值”。
“潜在价值”即高校内部审计部门在对建设工程审计过程中，能发现高校工程建设的管理部门在建设工程管理过程中存在的管理缺陷和不足，可以在内部审计中提出相应的审计建议，以便建设工程管理部门能不断改进项目的管理，提高工程项目管理效率，确保工程项目的质量，进而带来“潜在价值”，降低建设工程项目的建设风险。
目前，国内的整个建筑工程市场相对比较混乱，建筑工程层层转包，建设工程的质量差，但建设工程的投资却较大。在工程建设方面存在着行贿受贿的腐败现象，而且往往涉及到权钱交易的金额都比较大。高等学校作为整个社会的一个组成部分，随着高校的规模的扩张、新校区的建设，投入的建设资金庞大，同时伴随着各种不良社会现象向高校的侵蚀，容易使得这种腐败现象蔓延到高校，这几年也陆陆续续有一些高校在工程建设过程中发生受贿等腐败案件见诸报端。高校的内部审计作为高校工程项目建设过程中的一个内控环节，能够起到较好的“威慑价值”。整个工程项目款项的支付必须通过审计后才能支付，避免了项目管理部门一支笔就能支付款项的过于集中的权力。高校内部审计在工程审计中即使没有发现问题，但因其在高校治理结构中的设置，会在客观上促使有关职能部门和当事人遵纪守法、照章办事，维持高校良好的内控机制和工作秩序，提高工作效率，合理节约建设资金，避免腐败案件的发生。
四、高校工程审计为组织增加价值的途径
1.提高审计人员个人业务素质和职业素养，节约建设资金。
高校的工程审计主要包括：工程结算审计和竣工财务决算审计。结算审计一般是对单项、单位工程的造价进行审核，其审计过程与乙方的决算编制过程基本相同，即按照工程量套定额。建设资金较大的基建项目一般都通过招投标过程进行项目内控管理。而对于维修、改扩建项目，许多金额较低都没有进行招投标，因此在工程结算审计过程中，审计人员需要根据项目的实际建设情况，对工程项目建设内容的数量按照国家相关规范进行核定，包括项目建设所消耗的人工、材料、机械等方面，即“审量”；同时，会对建设过程中所使用材料的价格进行市场调研，以便确定一个合理的材料价格，即“审价”。根据审定的数量和价格，最终合计上根据国家规定的管理费、利润及项目措施费等，形成项目的最终审定造价。
对于建设单位来说，由于结算审计只是审核单项、单位工程的合同造价，一个建设项目的总支出是由很多单项、单位工程组成的，而且还有很多支出比如前期开发费用、工程管理杂费等是未进行造价审计的，所以还要进行建设项目竣工财务决算审计，就是将审计人员审定的工程造价，和其他未审核的所有支出加在一起，审查其是否有不合理支出，是否有挤占建设成本和预算外建设项目的现象等，来确定一个建设项目的总造价。
由于建设工程项目涉及到的范围广泛，包括土建项目、安装项目、装饰装潢项目等传统方面，还包括信息化技术推动所产生的如智能楼宇、楼宇信息化等强电弱电相结合的新型领域。从高校审计部门配备的审计人员现状来看，很多审计人员非审计专业科班出身，审计人员主要以财经类专业为主。而要想很好的完成工程审计的工作，需要对上述工程项目比较专业，同时还得熟练掌握这些项目施工的国家规范以及项目施工的工艺过程，审计人员很难对上述的各个方面都很专业。这样会影响工程审计的质量，提高了工程审计的风险。另外，工程项目建设的相关国家规范，也随着时代的不断发展而在不断修正完善。由此可见，作为审计人员必须通过不断的学习，不断提高个人的业务素质和职业素养，努力使自己成为“全才”，才能适应工程审计工作岗位的要求。同时，高校内部审计部门在人员配备时，也应该考虑配备齐全相关专业门类的审计人员。在一个建设工程审计中配置齐全相关专业的人员，组成审计小组，实现“团队审计”，以提高审计效率和审计效果，降低审计风险，以便为建设工程节约更多的建设资金。
2.实现事前审计和全过程跟踪审计，参与项目建设全过程。
在我国，对于建设工程项目的传统审计方式，一种是审计机关以事后审计预（概）算执行情况为主，且偏重财务审计；另一种是审计机关以事后竣工决算审计为主，且偏重工程造价审计，这两种审计都是事后审计。在高校，传统的审计方式也是偏重工程造价的事后审计。
随着我国市场经济体制的不断推进及与建设项目相关法律法规的逐步完善，传统的建设项目事后审计模式存在着很大的弊端。而工程项目全过程跟踪审计不同于传统意义上的工程结算审计。传统的工程结算审计是对工程造价进行事后控制，这种工程造价的控制方法是在工程实体形成，竣工交付使用后进行的，虽然也能节约一定的建设资金，但是存在难以克服的缺点，即工程建设投资具有不可逆转性，只要发生了便不好挽回，即使在工程结算审计中认为不应增加或可以降低的费用，但由于已经发生且程序合法、手续完善，无可挽回。而工程项目全过程跟踪审计则是对工程施工前期至结束全过程的控制，即工程招标结束签订合同前审计机构就介入，在整个工程合同签订、材料采购、施工、竣工结算过程中，对工程造价进行全过程控制。
目前，在我校建设资金较大的基建项目，审计处依据《全过程跟踪审计办法》参与项目建设的全过程，即做到建设项目的全过程跟踪审计。而随着各个高校基建项目规模的缩小，同时，早期建设的工程项目随着投入使用年份的增加，各种维修、改扩建的工程正逐步增加，其单个项目本身规模不大，资金不算很高，但其数量会逐步增加，总体的建设资金也会越来越多。比如笔者所在的高校，2013年度的维修、改扩建工程项目的数量在460多项，涉及资金超过1 400万元以上，平均单个项目的建设资金才3万多元。如果每个项目，由于造价控制不严，学校多支出5 000元的建设成本，那么全年将多支出超过200万元建设资金。这将是一笔不小的开支。早期，我校对审计部门配备的审计人员数量不足，审计人员需要跟踪审计大量的基建工程项目，对于维修、改扩建项目的审计投入的精力必然会减少。
在我校，所有的校内维修、改扩建项目主要由校园管理处负责，早期的模式是对于规模较小的工程项目直接发包，由承包商估定工程量及单价，估算出一个总价。维修项目完工后，校园管理处派人进行现场审核，审核后将决算单送审计处，由审计人员到现场，对工程的量和单价进行核定，最后给出审定造价。这是一种标准的事后审计模式，有些工程项目的量和单价由于前期没有明确，后期在审计过程中发现决算中量算多了、单价报高了的现场时有发生，特别是有些隐蔽工程，如果要想核算出准确的数量，必须对完工的项目进行破坏性审定，增加了审计风险。而审计人员在与承包商在事后谈价的时候非常的困难，承包商都不愿意失去既得利益。这样，不利于学校工程建设资金的节约，影响了审计的效果，同时容易导致管理方腐败现象的滋生。目前，我校对审计部门增加了审计人员的配备，同时，随着前几年学校大量的基建项目的完成，全校基建项目的数量也在减少，对于维修、改扩建项目的全过程审计具备了一定的条件。从2013年起，审计处开始对我校所有预算资金超过2万元的维修改造项目开展事前审计及预算审批。所有预算资金超过2万元的维修改造项目，由审计处配合项目管理职能部门在项目开工前到现场，对建设工程的“量”进行预核定，并通过市场调研确定项目清单中各项目的单价，以便核定预算总价。在一年的运行中，事前审计阶段基本能核减掉预算金额的3%～5%左右，有效防止工程承包商“高估冒算”的现象。这样也能很好地节约了学校的建设资金，提高了建设资金的使用效率。
3.加强与相关职能部门的沟通和工程项目内控制度的建设。
做好高校工程项目的审计工作，仅依靠审计部门的努力是很难达到比较好的效果的，还需要得到项目管理部门的配合。因此，与学校相关职能部门的良好沟通也是做好工程项目审计的基础之一。我校的审计处每年的三四月份会组织全校相关工程项目管理的职能部门召开工程项目管理、审计协调会，学校的相关职能部门包括校园管理处、基建处、后勤集团、资产公司等部门的负责人参加会议，会议由学校分管审计工作的校领导主持。在协调会上，审计处会将前一年中工程审计的情况进行总结，对工程审计中发现的问题进行汇总，并提出审计建议，提交协调会。另外，很多项目在审计的过程中，如果发现问题会单独与项目负责的职能部门进行沟通，一方面联合职能部门对有问题的项目进行审计，审计的效率更高，项目的承包商对于核减更加容易接受；另一方面，也能从侧面让职能部门及时发现管理中存在的不足，及时调整管理模式，提高项目管理的效率，同时不断为工程项目管理者敲响警钟，实现工程审计的“威慑价值”。
内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。由于高校的审计部门对工程审计工作主要是规范工程项目资金使用的经济行为，因此，必须加强各职能部门对工程项目内控制度的建设。每年组织召开的“协调会”，审计处提出相关的审计建议，提交给校领导，为校领导提供一定的工程项目管理的建议。在“协调会”上，分管校领导会责成与会部门对审计处提出的审计建议进行讨论修改，并形成学校对工程项目管理的办法，再由学校以行政文件的形式正式发文到各个部门，要求各个部门都按照相关的要求实施。以此来加强学校各职能部门对工程项目管理的要求，促进工程项目管理内控制度的建设。通过内控制度的建设，不断完善高校工程项目管理的制度，逐步堵住了工程项目管理过程中的漏洞，有效避免了腐败现象的发生，充分实现高校工程审计为高校组织增加间接价值。
五、结论
高校的工程审计作为高校内部审计的一个重要方面，能够为高校建设工程项目节约建设资金，提高建设资金的使用效率，促进增收节支。通过我校及江苏省2013年度工程审计项目的数据能够直接展现出工程审计对高校增加组织价值的作用。同时，通过工程审计，为学校高层管理者提供了审计建议，促进了项目管理部门加强对工程项目的管理，提高项目管理的效率，堵塞了项目管理中的漏洞，避免了目前建设工程项目中最常见的腐败现象的发生。这是工程审计对增加高校组织价值的隐性价值。
建设工程内部审计范文第3篇
[关键词]电网建设项目；内部审计；跟踪审计
[作者简介]熊志群，桂林供电局经济师、会计师，研究方向：工程审计，广西 桂林，541002
[中图分类号]F239.45
[文献标识码]A
[文章编号]1007-7723(2009)08-0158-0004
当前电网建设如火如荼，建立与当前经济社会发展水平相适应的国家重点建设项目内部控制监管体制，是一项庞大、复杂的系统工程。内部审计本身既是内部控制系统中重要的一个分支组成部分，又是实现内部控制目标的重要手段。因此，为使电网建设投资效益最大化，当前加强对电网建设工程的审计监督，就显得尤为重要。要想全方位、高水平地为电网建设投资把好关，内部审计人员还应从传统工作模式中拓展出新的审计思路，加大推广全过程跟踪审计的力度，确保来之不易的资金用在刀刃上，确保电网建设做到“既要超常规，又要不违规”。本文主要阐述内部审计在电网建设项目管理中实施全过程跟踪审计的作用。
一、内部审计对电网建设项目管理实施全过程跟踪审计的必要性
(一)内部审计对电网建设项目管理全过程跟踪审计是管理的客观需要
建设项目跟踪审计指审计部门自建设项目立项开始至建设项目竣工验收，依法对与建设项目有关的财务收支的真实性、合法性、效益性，分阶段进行跟踪审计监督。通过检查和评价工程建设过程中存在的问题，及时提出审计意见和建议，促进建设部门规范管理，有效地控制工程成本和投资规模，保障建设资金的合理使用，提高建设项目投资效益。
加强电网建设工程项目管理，并有效地控制工程造价，就要求管理单位对工程项目的控制与管理贯穿于工程建设的全过程。在投资决策、项目设计、招投标及订立合同以及竣工结算四个主要阶段，相应形成了投资估算、设计概算、施工图预算和竣工决算。这些造价之间存在着前者控制后者、后者补充前者的相互制约关系，而内部审计部门在这四个主要阶段如何发挥作用，都将影响基建投资的使用效能。
(二)建设项目管理内部控制薄弱
1.工程勘察、设计深度不够，引起设计修改项目多，签证工程量大
工程勘察、设计深度不够是普遍存在的问题。特别是电力乙级以下的设计单位，所提供的勘察、设计产品质量不高，设计深度不够，漏项、缺项时有发生。尤其是农网10kV及以下项目是由各县供电公司自行设计，设计漏洞更加明显，导致施工图阶段设计修改项目多、概算缺口多、施工签证工程量大，工程投资增大。
2.工程招投标、合同管理工作不规范增加结算难度
一些城乡电网工程由于时间紧，在工程初步设计阶段就进行了施工招投标，招标文件规定按概算综合单价签订承包合同，而结算时又以施工图设计阶段的资料为依据，这就出现了在承包合同中和在结算中计算工程量依据不一致的问题，往往出现重复或多计列工程量的现象，相应增加了结算审计工作的难度。
有的建设单位对合同条款没有严格审核，条款内容存在矛盾、漏洞、缺口等，对控制工程造价极为不利。
3.监理单位工作不到位，现场签证不规范导致工程造价不实
监理单位对有些现场签证工程量没有进行详细核实就同意施工单位的签证，有的签证工程量与实际不符，签证单价偏高。
4.建设单位管理不到位、工程决(结)算拖延、审核把关不严，“重施工、轻管理”的思想仍然存在。
城农网工程项目大部分由各供电局关联(多经)公司承担施工任务，而供电局与关联(多经)公司存在一定的利益关系，导致部分供电局在一定程度上对审核签证工作把关不严。
在电网工程建设过程中，“重施工、轻管理”的状况仍然存在，对决(结)算工作不够重视。有的单位没有配备足够的工程项目结算人员和审计人员，也没有注重这方面人才的培养和后续教育。由于工程结算审核力量明显不足，部分人员业务水平还比较低，往往存在结算审核工作质量不高、工作效率低、积压工作多、年终搞突击审核走过场等现象，没有真正把好结算关。此外，个别单位对审计结果复核反馈意见的时间过长，影响了审计时效性和审计报告的出具。
没有及时办理资料整理归档工作，不利于核实工程造价。在审计过程中发现，有些工程项目增加了结算价款，但只提供结算书而没有提供相关的设计图纸或签证资料，经查询各相关部门均未找到。可见，建设单位对竣工资料的整理、归档工作重视不够，影响了工程决算和审计工作进度，也不利于控制工程成本。
工程竣工决(结)算不及时。有些工程已竣工使用多年，财务账上仍以暂估计人固定资产，并经常有工程费用发生，工程决(结)算拖延时间较长，影响工程造价的确定。同时，由于部分供电局结算工作审核不够严格，结算金额真实性较差，结算时又已全部支付工程款，多年后才报审，人员变动又大，即使审减施工单位工程款也难以追回，影响审计效果。
二、电网建设项目实施全过程跟踪审计的作用
(一)是做好建设工程项目管理工作的基础和保障
做好建设工程项目管理工作，提高建设项目工程造价审计的质量和效率，就必须坚持和牢牢把握建设项目全过程跟踪审计这个核心。
1.在事前，抓住开工前这个基础，深入进行审计
主要审计的内容是基本建设程序是否合规；手续是否完善；基本建设投资计划及资金来源是否落实；征地、拆迁手续是否办妥；设计、施工和监理单位选定是否合规，是否进行了招投标，招投标程序是否规范；概、预算编制是否规范，有无预算超概算情况，定额套用是否合规；各项合同签订是否合规、合法等。对不合规的事项及时进行纠正，把问题解决在萌芽状态。
2.在事中，抓住建设期间这个关键，适时进行审计
审计的具体内容有四项：(1)建设项目施工组织管理，包括建筑安装投资管理、设备投资管理、其他基本建设投资管理情况。重点关注土建工程和材料采购等有无进行招投标，施工单位有无违规转包和分包行为。(2)建设项目预算执行情况，包括建安投资、设备投资及其他基本建设投资的真实性、合法性。重点关注：是否存在多计虚列、少计工程成本等会计核算不实问题，是否存在计划外工程及超标准、超规模建设等加大投资问题，是否存在管理费超支问题。(3)工程计量和费用支付情况。重点关注：对工程款支付的审核，对施工变更、费用签证、材料价差认定的把关，保证施工的正常进行，并防止各种索赔的发生。(4)建设资金管理情况，包括建设单位内部控制制度建立及执行情况，资金的专款专用和专户存储情况等。重点关注：是否存在挤占、挪用、截留、滞留建设资金问题，是否存在违规借款问题，是否存在拖欠工程款和民工工资问题等。建设期间审计主线是建设合同与概预算执行，重点是变更与索赔，关键是资金的使用。做到边施工边审计边纠正，把问题解决在初始状态。
3.在事后，抓住竣工决算审计这个重点，认真全面进行审计
竣工决算审计是整个工程竣工后的审计，这是审计监督的最后一关，需通盘考虑，重点是对工程项目的概算执行情况及超概算与否及其原因。工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况，工程价款结算情况，资产交付使用情况，竣工决算财务报表的真实情况，节余资金的合理及分配情况等进行认真审计。对问题没有得到解决的，不允许进行竣工验收。
提高建设工程项目管理水平，加强建设工程项目审计工作，不仅需要内部审计人员具有较高的政治素质、业务素质，而且更需要具有认真负责、吃苦耐劳的敬业精神。在实际工作中，一方面要加大对基建项目审计的力度，做好全过程的跟踪审计监督，有效遏制基本建设项目造价不实、建设单位超付工程款等问题；另一方面，严格把住基建项目审计的各个关口，特别是严格把住竣工结算审计关。通过以上措施的实施，桂林供电局的内部审计在建设工程项目管理过程中有效杜绝了审计扯皮、造价不实等现象，既提高了工作效率又有效控制了工程造价。近几年，广西电网公司委托中介机构对桂林供电局电网工程竣工决算审计，审减金额由过去的几百万，到现在的几万，甚至没有审减。这一结果，表明全过程跟踪审计能有效控制工程建设成本和保障建设资金安全，促进工程项目管理，提高资金使用效率。
(二)有利于加强领导。不断完善工程管理的内部控制制度
电网建设工程管理中存在的问题，追根究底就是内部控制失效了。省级电力公司作为项目法人。应建立起对项目法人负责的内部控制机制。我国电力企业是一个由省、地区、县(市)多层级组成的组织，每层级由很多部门组成。若要使每一层级、每一个部门都有效地执行内部控制，必须根据每一层级每一部门的利益关系及其特点，分别确定每一层级每一部门的内部控制规定。如广西电网公司在原有制度的基础上，于2009年3月19日，针对管理和各个环节，建立健全工程管理制度，制定了一系列的管理规定：《广西电网公司中央预算资金电网建设项目勘察设计招标规定》、《广西电网公司中央预算资金电网建设项目施工招标规定》、《广西电网公司中央预算资金电网建设项目监理招标规定》、《广西电网公司中央预算资金电网建设项目财务管理暂行办法》、《广西电网公司中央预算资金电网建设项目审计管理规定》等12项管理规定。有了这些内控制度，内部审计在工程项目监督检查中才有章可循。
内部审计在电网工程项目的内部控制中占据重要地位，内部审计本身既是内部控制系统中重要的组成部分，又是实现内部控制目标的重要手段。另外，内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见。应该说，在企业不断健全、完善内部控制制度的过程中，强化内部审计是不可或缺的组成部分，其作用正显得越来越重要。针对扩大投资项目，南方电网公司系统为加强管理、堵塞漏洞，今年初，成立了以单位负责人为组长，计划部、生技部、营销部、财务部、企管部、安检部、工程部、审计部、纪检监察室、农电部等相关部门人员参加的加快城市电网改造和完善农村电网监督检查领导小组，从投资立项开始直至资产移交全过程审计监督检查，强化固定资产投资监督管理，总结有效的管理经验，查找基本建设投资过程中存在的薄弱环节和潜在风险，保障建设资金安全和投资效益实现。审计部门根据工程建设的各个控制环节制定了一套检查方案。2009年4月21日，南方电网公司印发了《中国南方电网有限责任公司2009年固定资产投资审计监督检查工作方案》(审[2009]11号)，由审计部门牵头对电网建设与改造投资进行监管，在电网建设工程项目管理中实施了全过程跟踪审计。这一方案的实施，充分发挥了内部审计的作用，进一步提高公司系统电网建设规范管理水平，有利于更好地发挥投资效果。
电网公司对内部审计监督检查过程中发现的电网工程项目内部控制中的问题和薄弱环节，要求相关单位和部门整改，并予以通报。通过充分运用审计成果，内部控制制度不断完善。因此，在内部控制规范下，全过程跟踪审计不能消弱，只能加强。
(三)有利于控制工程造价，提高建设投资效益
建设工程全过程跟踪审计一般指自项目立项至竣工结算，为建设单位提供建设项目的全过程，全方位的工程管理监督服务。通过跟踪审计，能动地影响工程决策、设计、预算、招标合同、施工过程、竣工结算等阶段的工程造价，确保投资价款的合理使用，最大限度地发挥建设工程投资效益。
例如“桂林市上海路南巷电缆下地工程”是桂林市重点建设工程项目，桂林市拨款600万元给桂林供电局。为节省有限的建设资金，桂林供电局领导高度重视项目管理工作。该工程自立项后，即组织对该项目进行全过程跟踪审计工作。在招标过程中，严格执行国家《招标、投标法》的规定。在招标文件中加以明确，按综合单价承包，合同价598万元。在施工过程中，签证、变更问题上，监控工作落到实处，必须有审计、监理、项目负责人、施工方四方签字。结果，施工方结算送审时，还是出现了问题。施工方送审金额698万元，结算书按时结算，与合同签订不符。这就出现了在承包合同中和在结算中计算工程量依据不一致的问题，出现重复或多计列工程量的现象；投标报价中漏列子目，在结算中重新计列，导致工程项目结算内容与合同不符，价格虚高。经过审计人员的严格审查，在施工方送审金额698万元的基础上，审减95万元，结算金额603万元。因全过程跟踪审计，造价监控工作得当，避免了按照工程进度付款，等到竣工决算审计时，已经多付给施工单位的尴尬局面。
跟踪审计的实质是建设全过程的综合审计，包括经济性审计(比如造价审计)、效率性审计(比如工期和进度审计)和效果性审计(比如管理审计、投资效益审计等)。采取跟踪审计模式，审计人员可以及时发现问题，及时提出改进建议和措施，避免事后审计无效性问题的发生，真正实现投资控制、质量控制和进度控制目标。
(四)有助于从源头上遏制投资领域的腐败行为
跟踪审计工作在重点建设项目开始之时，贯穿于可行性研究、立项、初步设计、招标、施工图设计、概算、施工、监理、竣工决算等建设全过程，有效渗透到项目各个环节，发挥审计监督的“预警”作用，以杜绝“工程上马，干部倒下了”的现象发生。由于审计人员提前介入到项目建设的一些关键环节中，形成了全过程、全方位、经常性的监督制约机制，从而比事后监督更能起到良好的预防腐败作用。
(五)有助于提升投资决策的科学化程度，优化设计方案。实现投资控制目标
设计方案的优劣直接决定投资效果的好坏。据有关资料统计，在施工阶段影响工程造价的可能性为5％～25％，而在投资决策与设计阶段对工程造价的影响程度可能性为30％～75％。对建设项目实行跟踪审计，实行审计关口前移，实现事先控制，有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性，从而在源头上保证建设项目的投资效益。
三、结 语
综上所述，开展电网建设项目全过程跟踪审计，既促进了建设管理人员依法经营的意识，又提高了工作管理水平；既促进了内部控制制度的规范化，又确保各项规章制度的贯彻执行。随着电网建设投资的大幅增加，项目法人对电网建设工程项目管理工作的重视，建设工程实施全过程跟踪审计工作，将为推动建设项目管理水平的提高，发挥其独特的重要作用。
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建设工程内部审计范文第4篇
监督是评价内部控制实施质量的过程，即对内部控制设计、运行及改进活动的评价。审计是一种经济监督。在我国，经济监督体系还包括财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。其中，除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。其独立性也决定了审计监督是较高层次的经济监督，在经济监督体系中占有重要位置。
建设工程项目全过程审计是指建设单位内部审计机构、人员，从项目立项至竣工交付使用全过程的真实性、合法性和效益性所进行的独立监督和评价活动。具体包括以下内容：建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、竣工验收、造价决算、财务管理、竣工后投资经济评价等审计工作。其目的就是：内部审计人员运用专业、综合、科学的方法，促进建设项目实现“质量、进度、效益”三项目标，确保投资款项合理使用，最大限度的发挥建设工程投资效益。随着我国经济的又好又快地增长，建设工程项目日益增多。由于建设工程项目一般具有耗时长、投资大、技术含量高的特点，且项目建成后的质量对企业经营活动影响颇大，因此，对建设工程项目的全过程，特别是对内控制度、造价控制、工程质量、财务管理等进行审查和评价具有重要意义。
一、规范内控制度。凡事预则立不预则废。事前，从经济活动的计划及相关会议开始，并制定相关的组织内部规章制度。内部审计具体准则第5号第十一条：“建立、健全内部控制并使之有效运行是组织高级管理层的责任。”第十二条：“内部控制是对组织目标实现的相对保证。”程序就是按照既定的规章制度办事。因此审计的一项重要职责就是确保内控制度规范运行。俗话说：人管人气死人。但是运用制度管理约束人，就有章可循，可以使建设单位干部不犯错误，因此审计工作从一开始就可以帮助建设单位干部提提袖子，拉拉衣襟，维护建设工程项目从一开始就规范化、制度化，保持正确的运作方向。作为经济监督就是要时刻提高警惕，观察经济活动的一举一动，遇到特殊情况，要及时上报，研究对策、办法，当然应该坚持原则的就要坚持原则。
［例一］某子项目进入资格预审程序。按正常程序只要符合资格预审文件要求即可入围，但必须有三家及以上单位才可以进行下一阶段正式招投标程序。在评审过程中，有四家单位基本符合条件要求，但内审人员发现这四家单位有围标嫌疑，同时上述四家单位的报价均明显高于清单预算标底，不利于建设单位利益。当场有评委提出终止评审，但招标文件及资格预审文件中没有惩罚围标的相关条款，工作陷入被动！内审人员提出先按照正常程序进行，因四家单位基本符合条件要求，所以只能认可投标有效并张榜公示。事后立即上报，领导召集项目、内审人员开会，决定制度不能随意变更，只有另想办法。公示期间，经过深入细致的走访了解，发现其中两家单位业绩有造假情况，因此按照招投标法的规定取消了这次投标结果，重新招标公告。虽然这样操作耽误了时间，延误了工期进度，但建设单位严格按制度办理，投标单位心服口服，且维护建设单位的利益。
二、造价控制与核定。造价审计是建设工程项目全过程审计的核心。为节省有限的建设资金，各建设单位高度重视造价监控工作。自建设工程立项后，审计部门即进入该建设工程的全过程造价监控工作。
1.首先从源头――工程施工招投标文件、合同开始把关，从合同中约束施工单位，进行规范管理。事后审计的弊端：时间介入滞后，了解信息不全，难以及时发现问题，即使对部分内容存在疑问也往往因无法掌握第一手资料而陷入困境，审计决定、意见和建议难以落实到位，审计风险较大。事前介入，能掌握第一手资料和数据，能一针见血地发现问题，对一些可能出现的问题做到防范于未然或消灭于萌芽状态。建设工程项目涉及有关洽谈合同问题应聘请专业单位或专业人士，与业主一道参与洽谈、沟通。经过民主化、科学化的程序后，文件一旦经甲乙双方签署后，大家就必须遵守，以保证程序及其结果的真实性、合法性和公正性。
［例二］建设单位招标部门聘请了一家中介造价公司编制一子项目清单预算（控制价）。造价公司审阅了子项目的相关资料后，与建设单位签订了合同。可是不久，造价公司以标底超出洽谈范围为由，要求增加合同价款。在讨论会上，内审人员坚持原则，指出造价公司在知晓项目情况的条件下，以低价中标后再来涨价是不对的。事后，建设单位与造价公司沟通后，造价公司认识了自己的错误，继续执行合同直至完成编制预算工作。
2.材料价格一般以当地造价管理部门的信息价为依据，但甲定乙购等特殊情况就不同了。在施工过程中，由建设单位项目、内审等人员与施工单位联合组成工作组，严格执行国家招投标法的规定，走访市场，货比三家，确定本建设工程所用主要建筑材料的品种、规格和单价。如子项目――内装饰工程中的主要材料，如：花岗岩、大理石、铝塑板等材料价格，经市场调查，控制在一个合理的幅度范围内。在招标文件中加以明确，有力的杜绝了招、投标过程中的“抬高标底”现象，为日后该子项目造价结算奠定基础。
［例三］一项外装饰工程涉及玻化砖材料。事先建设单位与施工单位协商，按甲定乙购方式来确定材料价格。经建设单位询价后，在《关于幕墙用陶土板玻化砖的联系单》中明确了玻化砖材料结算价。在结算阶段，施工单位却提出要另加玻化砖人工费。内审人员不予采纳，根据清单计价原则，清单中相应的石材墙面子目的综合单价已包含人工费。经建设单位与施工单位沟通后，施工单位同意接受。
3.工程量是决算的基础。施工过程中，内审人员要不定期进驻工地。对桩基础、隐蔽建设工程、建筑细部构造层次、设计变更等及时办理签证记录，杜绝事后扯皮的现象，为以后建设工程结算顺利完成做好准备。隐蔽建设工程的监督，按程序操作更有必要。对影响建设工程造价的设计变更、签证，从专业技术的角度，施工单位提出合理化方案，提供项目办选择。在签证、变更问题上，要将监控工作落到实处，取得“四两拨千斤”的效果，防止错误和舞弊行为的发生。
数据在经济工作中的作用是不言而喻的，人为的错误有时是失误，但有时是故意造成的。［例四］本人参加了一省重点工程的桩基础晚间现场测量工作。记得有次测量，由于泥沙清理不干净及孔径深处内有塌方出现，二小时前初测合格的孔深反而达不到设计深度。这时候，施工单位坚持认为已经达标可以停钻机了，他们的理由是初测深度与设计深度相差5M，按进度再钻二小时肯定已经达到设计深度。事实是标尺深度就是达不到设计深度。出现此情况，作为内审人员的我坚持清沙，再钻再测。事后才知，是钻头出现断裂，初测后的二小时只是在空钻，等清沙后再钻，不一会儿就达到设计深度。根据此事，我更加坚信内审工作一定要坚持原则，以事实为依据，数据就是工程量最好的说明！
4.先验收再终审，以内审人员为主，组织建设单位相关部门人员成立审计小组，办理项目竣工结算。本着以事实为依据，以招投标文件、施工合同、签证、变更、施工图纸、竣工图纸等为基础，以科学、严谨、细致的态度进行核算，先内审再外审，聘请中介造价咨询公司出具“建设工程造价审核报告”。
在造价结算阶段，施工单位会提出不同意见，怎么办？［例五］上例所说的桩基础结算。施工单位在编制预算清单时，未将桩基础钻孔不灌注部分的工作内容列入清单报价内，理由是建设单位招标文件以及工程量清单未列空孔子目。但在结算最后阶段，施工单位要求将此作为遗漏项目补入决算。内审人员根据该工程招标文件第二节，第三点投标报价中的第4条：“采用工程量清单价计价或者提供招标控制价的，当发现招标人提供的工程量清单或招标控制价中的工程量与施工图纸有误差的，招标人和中标人在合同签订生效后1个月内，经双方核对，应予以调整。逾期均不予认可。”的规定，不予采纳。施工单位无话可说。所以造价结算一定要以事实为依据，以文件为基石，这样才能维护建设单位的利益，施工单位才会接受决算结论。
三、工程质量审计。由于建设项目存在工期长、投入大、技术性强的特点，如果内部审计仍按照传统方式对建设项目进行事后的审查与评价，那就无法将项目建设过程中存在的问题及时反馈给相关部门并予以改善，就无法实现建设项目审计的目的。因此，建设项目内部审计应当将“关口”前移，从传统的事后审查、评价延伸到项目开展之前的可行性研究阶段，并全面参与建设项目运行全过程，适时提出有利于加强内部控制、改善风险管理的建议，促进建设项目质量、进度、效益的提高。
工程质量百年大计。建设单位项目、内审人员要与监理一同检查施工单位有无工程质量保证体系、相关施工的规章制度。要组织对隐蔽工程的验收，对不合格品的控制要有具体措施，对不合格工程和质量事故要进行分析，划分责任。要定期检查建设单位、施工单位的工程资料、参加工程进度会议。检查工程监理是否规范履行监理合同，及有关法律、法规、规章、技术规范、设计文件执行情况。督促监理做好施工单位已完成工作的内容及其工作量的确认。
［例六］建设单位在电梯招标文件中明确要求电梯的“五大件”为进口原件。货到工地现场验收时，内审人员发现有部分器件表面有锈斑，包装塑料上有明显的雨水。经向施工单位咨询，原来在运输过程中，装卸人员未采取有效的遮雨措施，致使部分器件长时间接触雨水。为保证电梯质量，经咨询有关专家，在不影响质量的基础上，必须做防锈处理。建设单位向施工单位下达整改通知，施工单位接受。此事证明，工程质量事关重大。内审工作“关口”前移十分必要，如到决算时就为时已晚了。
四、财务管理审计。财务管理审计是指对建设工程项目资金筹措、资金使用及其账务的真实性、合规性进行的监督和评价，是财务审计与管理审计的融合。从建设项目全过程看，财务管理既包括各种经营决策的判断、建设工程的执行，也包括成本价格的分析、工程造价的核算以及会计处理过程，是经营活动与财务活动的融合。财务管理审计强调对建设工程项目各环节技术经济、运行过程真实性的审查，并对其合法性、效益性等管理层面的情况进行评价。在可行性报告审计、设备材料采购审计、工程造价审计等环节，除强调管理层面的问题外，还要求对相关单据、财务数据、财务账簿等进行审查，评价其合法性、真实性。同时在工程项目施工期间中，会遇见许多实际问题，如农民工工资（建议按甲乙双方双控账户，专款专用原则）、税务属地管理等，内审人员要提出合理化建议。
［例七］内审人员在一次基建财务收支审计中，发现有大额资金进出账异常情况，找负责人、会计谈话，他们说是买材料款。内审人员经函证了解、调查后，再次找负责人、会计谈话，在铁的证据面前，他们承认了挪用工程专用款的事实。内审人员上报后，建设单位按照合同规定，对施工单位进行了严厉的处罚。
建设工程项目审计充分体现了防弊、兴利及增值的核心价值作用，实现“质量、进度、效益”三项目标。质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；进度目标是指工程进度和工作效率达到要求；效益目标是指工程成本和项目效益达到要求。建设工程项目内部审计不仅要对项目设计、可行性分析、招投标、采购、建设、验收等过程进行监督，以防止错误和舞弊行为的发生，维护组织利益，更重要的是要通过内部审计的审查和评价，对项目建设过程及时提出改进建议，促进建设项目工程效率和效益目标的实现，从而进一步实现增加组织价值的目的。
建设工程内部审计范文第5篇
关键词：高校 建设工程 跟踪审计 项目管理
引言
从上个世纪末至今，高等学校的扩张导致各学校新校区建设大规模展开，数以亿计的资金被投入到各项百年工程中。虽然教育部早在1997年就制定了《教育系统基建、修缮工程项目审计实施办法》，但主要形式仅局限于以概、预算执行情况审计和竣工结算审计为主的事后审计。2001年之后，建设项目跟踪审计才最初在江苏省南京等市试行，再逐步推广至全国各地。
目前全过程跟踪审计在实务中被称为“全过程造价控制”，涉及从投资意向到投资终结的全过程，所以这种审计形式对改善工程管理、提高工程质量、降低工程造价有明显的效果。从概念上看，建设项目全过程跟踪审计有完全掌控工程造价的能力，但在实践中存在诸多问题。笔者将结合自身工作经验，从高等学校内部管理的角度，对全过程跟踪审计重点环节存在的问题进行分析和探讨。
一、对全过程跟踪审计的定位和职能的认识存在误区
在《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》（教财[2007]29号）文件中强调“各部门、各单位开展建设项目全过程审计，由内部审计机构或内部审计机构委托具有相应资质的工程造价咨询机构实施。”所以这里所讲的跟踪审计本质上是一种内部审计。在国内高等学校中，内部审计职能重在监督，特别是在与纪检监察合署办公的情况下，对很多经济活动具有否决权，这是内部审计由“监督主导型”向“服务主导型”转变的最大障碍。这种审计理念会使审计与被审计双方关系很不正常，从而忽视了服务目的。跟踪审计既然参与建设工程项目管理的各个环节，主要职能则是提供咨询，为决策提供支持，但不应参与决策。跟踪审计应通过对项目内控制度的健全性、有效性的检查，评价资源的利用程度，化解管理风险，改善管理环境，以帮助建立完善的项目管理体系为目标，在实施审计过程中将问题化解在萌芽状态，避免造成不良后果，从而直接提高被审计项目的效益性。
二、全过程跟踪审计在建设工程项目立项与设计环节的缺失
建设工程项目大体分为策划和立项、初步设计和施工图设计、招投标和合同签订、工程实施、竣工验收和总结评价几个阶段。全过程跟踪审计都应参与其中，针对工程项目的每个阶段提出合理化建议。但笔者在调查中了解到，高校内部的建设工程跟踪审计大多从签订合同阶段开始至工程竣工结算结束，并没有参与项目立项和设计环节，而这两个环节对工程造价的影响占70%以上。这无形中将全过程跟踪审计降格为对项目立项和设计的事后审计。造成这种现象的原因主要是对跟踪审计职能理解的不充分。
公办高校的重大建设工程立项往往受政策、教育主管部门、地方建设主管部门的影响，审计参与空间受限，但工程初步设计和施工图设计阶段，审计环节不可缺失。设计审核的重点在于根据项目的功能要求及生命周期,与类似工程项目相比较,测算指标是否在投资控制范围内。同时,对设计提出优化建议,合理利用有限的建设资金，提高项目投资效益。在审计过程中应重点关注主要建设材料是否有可满足使用要求但价格更低的替代品；各类管道的走向是否合理，以缩短管道的总长度；精装修的标准是否可以降低；关键性设计的施工难度是否在合理范围内等。笔者在实践中就遇到问题在设计审查时没有提出而导致损失的例子：某高校教学楼的标志性外观设计为一组倾斜的砼柱，体积庞大。在施工过程中受限于施工队伍的技术条件，其中的关键部分无法浇注完成，最后只能由设计方变更设计方案，给校方带来经济损失的同时也延误了工期。
三、招投标及合同签订阶段审计存在的主要问题
1、招投标形式是目前高等学校选定建设工程施工方的主要形式。根据相关的法律法规，招投标主要分为市场公开招标和单位内部招标。市场公开招标一般由专业的事务所或政府招标办和组织实施，由相关方面的专家参与评标过程，比较能保证真实、合法、合规性。所以审计应重点关注单位内部组织的招投标。
高等学校虽然知识资源丰富，不乏工程建设领域的专家、学者，并且职能部门制订了相关的内部规章制度，但仍然面临一些问题。首先，实践经验不足，尤其是市场经验。市场中能满足建设需求的企业以及它们的竞争关系；材料和设备的生产标准，合理价格；特定企业经营模式和资金流动情况等等。招标组织者和评委如果没有丰富的市场经验，就很难把握这些问题。其次，高校内部大多是纪检监察、审计合署办公。纪检审部门人员虽全程参与招标过程，但会忽略审计职能的发挥，监督最终都会流于形式。
为解决上述问题，内部审计机构应聘请经验丰富的外部审计人员实施招投标审计。在招标准备阶段重点审查招标形式的确定，是邀请招标、竞争性谈判还是单一来源采购；审查标段的划分、工程量清单和预算造价的编审是否合理。在评标阶段审查投标单位资质的真实性；审查设备、材料单价的合理性和规格是否明确并符合标书要求；评价投标方要求的付款方式是否合理和对建设单位资金周转的影响；评价不平衡报价中个别单价对工程造价的影响程度。
2、合同是是建设工程项目管理和实施的重要依据。订立清楚明晰的合同条款，对于规避风险，促进项目顺利进行，有着重要的意义。高校对自行招标的项目往往由内部人员撰写合同。针对此类情况，审计应重点关注合同类型的选择是否合理，应该采用总价合同、单价合同还是成本加酬金的合同形式；审查各专业的施工范围是否明确界定；审查合同中是否有变更处理的相关条款；审查付款方式是否和投标文件一致；审查是否明确了结算办理的时间和资料的完整，以提高竣工结算审计的时效性。针对施工放结算编制的高估冒算问题，合同中最好能约定在不同审减率下，审计费用由施工方支付的比例，这样可以促使施工方按规范报送结算。
四、项目施工阶段审计和竣工结算审计存在的主要问题
项目施工阶段的审计和竣工结算审计是全过程跟踪审计中发展比较成熟的阶段，但仍然存在一些问题。
1、项目施工阶段的审计对审计人员的要求是常驻现场，但在实践中受限于人力成本，外聘审计人员要么不能常驻现场，要么是常驻现场的不能满足不同专业需求。因此跟踪审计的委托合同中应明确要求审计人员常驻现场，或根据工程要求约定进驻现场的时间或频率，如一周几天，不同专业的审计人员何时进场等。
2、施工方往往采取低价中标，在施工过程中要求变更增加工程量来赚取超额利润，所以施工阶段审计的重点是工程变更及签证的审核。该阶段审计除了关注变更的必要性，变更签证的及时性、完整性，以及变更是否真实发生外，还应关注因某项变更引起的其他变更，这种情况往往会造成连锁反应，控制难度较大。在实践中，有的高校会聘请专业教师作为单位工程或分部工程的负责人。专业教师虽具有扎实的理论知识但缺乏工程管理的实践经验，并且在工程实施过程中缺乏全局观念。在这种情况下审计人员更应投入较大精力，充分利用自始至终参与工程项目的经验优势，为变更提供合理化建议。
3、工程竣工验收后即进入结算审计阶段。该阶段除了关注送审资料的完整性外，审计人员还应保持独立性原则，客观、真实的完成审计。跟踪审计人员虽是建设单位委托，在审计过程中多为业主考虑也是常情，但如果违背独立、客观、公正的原则，会为后续工作带来诸多问题。在实践中就遇到一例：大型工程结算编制很难做到无一遗漏，项目经理对工程造价的控制也是通盘考虑，一般只要达到利润目标就行。跟踪审计人员在结算审核时只顾核减，该增加的没有核增，项目经理也签字认可了审定单。在建设单位聘请另一家事务所复核时继续核减，就出现了扯皮现象。
五、对全过程跟踪审计的控制
全过程跟踪审计的特点是实施周期长、任务重、涉及面广、审计成本高昂。审计人员长期与施工方、校内工程管理人员接触，如果约束不足，容易滋生腐败现象，审计目的难以实现。在实践中，多数政府文件规定跟踪审计费用以建安工程造价为基数乘以一定比率收取，这就造成审计越卖力，审计费越少的现象。针对这种情况，有两种解决办法：一是灵活变更收费方式，采取审减额越多，控制越有效，审计收费越高的形式，这样能激励审计人员的工作积极性。二是引入复核机制，在跟踪审计结束后，聘请另一家事务所对工程造价进行复审，约定以复审的核减率为标准，结算跟踪审计费用。
六、 结语
工程建设项目全过程跟踪审计实务中取得了良好社会效益和经济效益。但随着研究和实践的深入，会产生更多问题。只有及时关注这些问题，并合理解决，全过程跟踪审计工作才能不断完善。
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建设工程内部审计范文第6篇
我国高速公路建设的内部审计比较关注审计的控制作用和监督作用，严重缺乏对内部审计服务作用的认知。这样一来审计工作的重点就发生了偏离，导致审计结果也发生偏差。审计制度应该紧随现代管理意识的进步不断完善，要重视审计工作自上而下的管理模式，将这种模式介入到高速公路建设项目中去，让审计工作发挥最大的作用。我国高速公路项目公司很多没有设置独立的内部审计机构，内部审计人员是由内部财务管理人员兼任，严重缺乏专业性。
2审计方式不合理，不符合公路建设项目要求
我国的高速公路建设仍然采用以前的审计方法，并没有随着经济的发展而创新。老一套的审计方法，只局限于对财务的一般审计，只在浅层次上纠正违法违纪现象，实施事后审计监督。随着社会的发展，会计电算化被普遍使用，会计人员的职业素质也普遍提高，会计资料出现差错的情况越来越少，专项资金的来源变得越加丰富。如果仍然采用老一套的审计方法，就无法满通事业发展的形势需要。只有不断发展创新内部审计方法，拓展审计的工作范围，才能更好地适应交通事业的发展。
3完善内部审计的建议
3.1发挥法律法规的调节作用我国目前的法律法规体系没有对高速公路建设项目的内部审计做出有针对性的规定，也没有将那些仅有的规定落到实处。法律法规体系的不健全，造成很多的审计漏洞。审计人员在进行审计工作时无章可循，许多审计意见和建议难以执行。这样一来，审计人员提出的审计意见和建议就会严重缺乏法律的制约，导致审计工作存在人为操纵的现象，在审计过程中容易受到其他执行部门的影响和抵触。所以，相关部门必须积极制定针对我国内部审计工作的法规法律，对审计人员的审计范围和审计程序做出明确的规定，落实公路建设项目的审计细则，强调审计人员的独立性。从根本上改变审计工作的被动局面，提升审计质量。
3.2完善审计部门的制度规划审计制度的完善能够降低审计风险，提升审计过程的详细性、审计报告的可信度。想要完善内部审计的制度，就要给予审计活动一定的独立性，不能指使审计人员弄虚作假，掩盖事实。在给予审计部门充分独立性的基础上，进一步规划好企业的内部控制体系。将审计工作的整个流程详细的制定出来，以便于保证会计资料的真实性，提升审计报告的可信度。同时把审计部门和其他管理部门相关人员的法律责任与其经济利益挂钩，这个方法可以起到威慑和激励的作用，可以降低企业的审计风险。企业需要严格执行内部审计工作，不能只站在节约审计成本的立场上缩减审计成本，减少审计环节。除此之外，企业还需要建立一个科学有效的审计意见反馈体系，为企业提供可靠的决策依据。
3.3严格审计审计具有时效性强、检查范围大、保密性强、工作量大等特征，所以必须采用提前介入、全程监控的方法来降低舞弊风险，提升审计报告的可信度。根据国家公路建设方面的规定，对那些隐蔽性项目工程进行现场勘查，仔细分析项目施工过程中有无重复计量、工程量多计、不合理变更、挪用公路建设资金等情况，严格控制整个审计过程。可以通过建立评估结果、工程档案和经费收支等一些列数据库来保障审计工作的持续进行，提高审计效率，确保审计结果的准确性。
3.4全面履行审计职能高速公路企业想要提高审计监督质量，就必须改进审计方式和审计手段。结合组织管理需要和高速公路建设需要，以规避风险、规范项目管理、促进高速公路效益最大化为目标，加强内部控制，开展各项审计工作，发现管理过程中的漏洞和不足。根据漏洞和不足提出审计意见和建议，及时纠正错误和弥补漏洞，整体提升高速公路的管理水平与企业自身的经济效益。在高速公路建设项目筹集资金困难的时候，审计工作的顺利进行能够帮助企业最大化提升资金使用效率。
3.5开展全过程跟踪审计，提升审计有效性在审计过程中，对阶段性工程造价审核和对定期财务审计采取全过程的审计跟踪，有利于发现审计过程中存在的问题和矛盾，针对被发现的问题及时作出反应，并且针对问题和矛盾制定出合理的解决方案。提前介入、全程把关，就是在工程立项、招标投标、材料采购、工程变更等相关环节都要有审计人员的参与，还要对这些环节进行实质性程序审计。控制高速公路建设工程造价的具体环节：参与招标，实施审计监督权、加强市场调查，分析市场情况、有效评估工程信息，分析报价、现场验证隐蔽工程，严把决算审计关等。要做到有效控制高速公路建设工程造价，必须将造价控制融入到整个建设过程中去。造价控制以主动控制为主，把事后控制改为事前、事中控制，以便于更好地开展审计工作，从而减少舞弊问题，提升内部审计的效率与效果。
4结语
建设工程内部审计范文第7篇
关键词：高校；基建、修缮工程；内部审计；机制
中图分类号： D922 文献标识码： A
0 引言
西部高校基建、修缮投资越来越大，高校内部审计工作的作用与意义越来越凸显，一方面高校基建、修缮工程的内部审计起到了高校的内控管理，节约投资资金的作用，另一方面，基建、修缮工程内部审计也有效促进了高校内部的党风廉政建设。但是，由于种种主客观原因，基建、修缮工程内部审计工作存在着内审机制不够科学、人员配置不到位、缺乏风险管控意识等许多问题。因此，逐步完善工程内部审计机制也是高校内部审计日常工作的重要内容。
1 高校基建、修缮项目特点
高校基建、修缮工程内部审计的特点具有双重性，一方面基建、修缮工程具备建设工程单一性、固定性的特点，一个项目建成后，只能在固定地点发挥作用；基建、项目投资大，涵盖内容多，修缮项目复杂，不可预知因素多等。另一方面，高校内部审计又具备特殊性，比如，高校建设资金来源渠道多样，既有主管部分投资，还有学校自筹资金建设，也有地方资金资助及捐赠资金建设等；修缮工程通常由学校教学部门管理，教学部门工程专业性弱，加之高校修缮工程众多，造成修缮工程建设管理不规范，使得内部审计任务十分繁重。
2 基建、修缮工程内审机制及优缺点
由于基建，修缮工程审计工作专业性较强，工作任务重，普通高校内部审计力量不足，为了维持学校正常的发展与运行，目前大多数高校采取“内审外委”的工作机制。高校根据国家有关规定，结合学校自身情况，对基建、修缮工程进行划分，有的学校规定100万元及以上基建、修缮项目委托社会审计机构实施，100万元以下的工程项目由学校内部审计机构实施。有的高校规定基建项目委托社会审计机构实施，内部审计机构配合沟通协调。修缮工程由学校内部审计机构实施。各个高校具体划分办法不尽一致。图1为某高校基建、修缮工程项目审计工作机制流程。
从图1中可以看出，高校基建、修缮项目内部审计大体上是修缮审计与基建审计并行，内审与委托审计共存。流程图中显示，修缮工程的内审流程细致，在管控步骤上较为完善，但基建工程委托审计则过度依赖外审机构，偏于领导控制，在外审过程中随有内审的跟踪参与与协调环节，但这一过程中内审职责不明确。弱化了内部审计效果，同时加大了领导误判的风险。
从图中还可以看出，基建、修缮工程的内部审计过程中内审计机构虽有部分过程跟踪管控环节，但审计方式突出特点为事后审计，内部审计步骤集中于工程结算审计，审计目标强调工程造价控制。忽视工程建设系统性、动态性的特点。有证据表明工程造价的60%―70%形成于工程建设前期的决策和设计阶段，事后控制的审计极大弱化了内审对高校建设投资管理的有效性。
图1 工程项目审计工作流程
3 改进内部工程审计工作机制对策
(一)优化制度设计
高校基建、修缮工程内部审计应根据工程建设的特点优化制度设计，在工程建设项目论证、立项阶段，确立内部审计机构列席项目论证、立项的决策会议制度，为学校管理部门提供合理化建议；确立内部审计机构与学校基建部门、财务部门、后勤部门等的联席工作制度，在招投标、合同签订环节内部审计机构联席相关职能部门参与确定中标单位，见证合同签订等过程。这都是内部审计十分必要的。
(二)全过程跟踪审计
施行基建、修缮工程项目的全过程跟踪审计，将内部审计过程有静态审计变为动态审计。全过程跟踪审计并非全过程处处参与审计，而是一种节点参与审计，在基建、修缮工程的立项决策、设计、招投标、施工过程、竣工验收等关键环节上选择控制点与跟踪点，对建设项目的投资、造价、工程质量等重点节点实施控制，比如在项目立项、设计、招投标、合同签订、材料设备采购、工程变更签证、进度款支付、索赔、竣工验收、工程决算等节点上介入参与工作，提供建议、收集资料、做出决策等。
高校基建、修缮工程的全过程跟踪审计实现了关口前移、环节控制，实现审计目标的细化控制，对高校内部审计的作用将起到重大的促进，同时有效管控高校在工程建设中存在的管理风险。
(三)执业制度建设
高校内部审计机构有特殊性与专业性的特点。内部审计权威性由授权组织层次高低决定，而审计质量由审计人员的专业素质决定。制约高校内部审计人员素质的一个重要因素就是编制问题，目前多数高校内部审计人员配备数量上明显不足，这在一定程度上影响到了内部审计质量和效率。应该尝试让内部审计人员的执业制度建设，学校评聘审计人员及专业职称评定时应考虑审计人员是否具备造价工程师执业资格，同时也鼓励本单位现有职工参与造价员、注册造价工程师和注册建造师等的学习和执业资格证的取得。内部审计人员的执业制度化无疑是提升内部审计质量和效率的最有效途径。
(四)信息化建设
高校内部审计机构的信息化建设也是提升审计质量的重要一环，在审计过程中，规范收集与工程建设的相关文字、影像资料，针对工程建设的特点，分环节建立资料清单，在全过程跟踪审计中分类归档；建立内部修缮工程材料价格信息库，编制内部修缮工程造价的纵横向对比材料，优化基建、修缮工程内部审计的机制，提升内部审计质量。
参考文献：
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[3]汤海燕. 五步复核审定基建工程造价[J]. 中国内部审计, 11：31-32
[4]廖忠友, 苏长江, 陈茸. 内部审计信息化展望[J]. 重庆审计, 2008(4)：32-33.
建设工程内部审计范文第8篇
关键词：高校 基建 审计风险
随着我国高等教育事业的发展和国家财政对高等教育投入的不断增大，高等院校基本建设项目不断增加，基本建设规模也越来越大，高等院校基建审计的重要性也就日益突出。高等院校基建审计具有涉及金额大、专业性强、审计周期长等特点，这使得高校基建审计的审计质量较难保证，从而具有较高的审计风险。
一、高校基建审计风险的特点及表现形式
高校基建审计风险，是指高校内审部门在建设工程审计过程中的一种不确定状态，这种不确定状态会直接或间接导致审计质量的下降。
（一）高校基建审计风险的特点
1.审计风险的复杂性
高校基建审计由于存在多方委托关系，其产生的风险具有多样化的特点，既包括外部环境造成的风险，如政策因素、高校环境因素、被审单位因素、与审计活动有关的单位或人员对审计施加的影响因素；也包括内部环境造成的风险，如审计人员的思想作风、职业道德、业务能力及内审部门的管理水平、抗干扰能力等。这些因素从不同角度对审计风险的发生产生影响，致使审计风险复杂化，增加了审计风险控制的难度。
2.审计风险的递延性
高校基建审计风险普遍存在于审计过程的每一个环节，任何一个环节的疏忽大意都可能导致或增加最终的审计风险。高校基建审计风险贯穿于建设工程的整个周期，且具有递延性，即在基建审计过程中，不会因为对工程项目某一阶段进行审计，风险就只存在于这一阶段，而是前一阶段的审计结果直接递延至下个阶段，给后面的审计带来风险。
（二）高校基建审计风险的表现形式
1.内部审计部门控制制度不健全导致的审计风险
内审部门由于控制制度不健全，在工程建设实施过程中因种种原因导致监督失控、提供资料不全、信息不实、处理不当等情况形成的审计风险。由于人力和时间关系，工程审计人员无法做到对建设项目全方位的跟踪审计，造成从项目立项到竣工缺少有效监督和记录，造成信息的缺失和失真，就会导致报审资料不真实、不完整，加大审计风险。
2.内部审计人员的专业素质不高导致的风险
基建审计是一项专业性很强的系统工程，高校内审部门现有的基建审计人员大多是由财会人员组成，只有少数院校配备了专业基建审计人员。这样的审计人员结构，受自身所学专业和工作经验的限制，缺乏基建工程专业的相关知识和经验，对所执行的国家或地方的基建定额标准难以深刻领会，对基建工程项目施工内容和过程没有足够的工作经验，工作时不可避免地出现各种局限性。
3.道德风险
其他部门容易利用额外收益对审计人员的正常工作进行干预、限制，从而影响审计执业。如果内审人员不加以抵制反而主动迎合，或是被迫迎合，将使审计的稳定性、客观公正性受到干扰和影响。
4.审前风险
它包括前期工程监理、基建部门初审的风险，这种风险归属原则上是谁审谁负责。但是，如果内审部门不对初审部分进行复审，此类风险也会转移到内审人员身上。这种风险一般是可以控制的。
5.固有风险
固有风险是指建设单位即学校，对建设工程有关内部控制和管理制度不健全和有制度但未发挥其作用，或在高校基建实施过程中因种种原因导致管理混乱、监督失控、提供资料不全、信息不实以及处理不当等情况形成的审计风险。
二、高校基建审计风险的防范与控制
高等院校基建审计工作金额大、项目多、任务重，是一项细致的工作，需要有足够的时间来分析和调研，稍有疏忽，就会导致审计产生偏差，从而出现审计风险。因此，应该合理评估审计风险，制定相应的防范与控制措施来控制风险的发生，以提高基建审计质量。
（一）健全内部审计机构设置
高等院校应该按照《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法规的规定，建立健全内部审计机构，并配备一定数量的专业技术人员。基建工程审计是一项专业性、技术性很强的工作，因此，必须配备具有较高专业技能和高层次的德才兼备的专门基建审计人才。
（二）加强规章制度建设
规章制度，是防范风险的根本保证。高等院校必须以国家有关法律法规为基础，结合本单位的特点与实际情况，建立健全必要的基建审计规章制度。同时，规章制度的建立是基础，重点在于落实。内部审计只有严格按照审计规章制度来规范地开展工作，才能保证审计工作客观和公正地进行，才能降低审计风险，提高审计质量，才能使审计顺利地开展下去。
（三）全方位提高审计人员的素质
审计是一项专业技术性要求很强的工作，同时也是一项不断面对新法规、新知识、新技能的工作。这就要求高等院校内审人员不断学习，不断提高自身业务水平。具体来说应该做到以下几点：第一，提高内部审计人员的思想和职业道德的素质，提高审计工作的责任心；第二，加强内部审计人员的业务培训与学习，提高业务能力，使其熟练掌握基建审计的方法和技术；第三，适当提高内部审计人员的福利待遇，实行岗位淘汰制，以保证高素质人员能够留在内部审计岗位；第四，强化内部审计人员的风险意识，建立风险责任制，区分岗位责任；第五，促进内部审计人员职业化，大力推广内部注册审计师任职资格。
（四）实行全过程跟踪审计
目前，基建审计大多是事后的静态审计，而全过程跟踪审计是由事后审计向事前审计及事中审计的延伸与跨越，为基建工程的决算审计打好基础。只有进行全过程跟踪审计，才能准确地把握项目施工中从招投标到工程完工各个环节的各种信息，减少矛盾与纠纷，才能掌控实际情况，避免因不了解实际施工情况而形成的审计偏差，从而加快审计速度，提高经济效益，完善基建项目控制体制，有效地降低审计风险。
（五）借助社会审计力量，提高审计效率
基本建设工程项目预决算审计的专业性和技术性，要求审计人员必须掌握一整套工程预决算技术，必须了解每种工程的施工特点、施工方法和核算方法。这对于存在知识盲点与不足的内部审计部门来说可能较为困难，且难以实现，而社会审计机构却可以做到。因此，高校审计部门可以借助这样的社会审计力量，开展学校基建项目的委托审计。可以采取以自审为主、社会审计为辅的审计方式。这种方式既可以解决专业人员专业知识欠缺和人员不足的问题，缓解大批工程积压待审的现状，又可以引入多方面的强大力量，发挥各自优势，提高审计工作的质量和效率。
三、总结