大企业税收风险管理制度
开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了八篇大企业税收风险管理制度范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！
大企业税收风险管理制度范文第1篇
关键词：大企业 税务风险识别 税务风险管理
大企业的组织形势和经营方式多样，经济主体跨国家、地区、行业相互渗透，核算的电子化、团队化、专业化水平不断提升，同时潜在的税收风险也不断加大。近年来，某些重大税务案件给部分企业带来了较大的负面影响和损失。因此，税务机关开始积极探索大企业税收管理与服务新模式，试图降低大企业税收管理系统性风险，提高征管质量和效率，保障国家财政收入。
2009年5月5日，国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》，旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。作为大企业的纳税人也应切实将税务风险作为企业风险管理的重要内容，以应对企业发展过程中税源管理方式转变的要求。
一、大企业税收管理现状及难点
大企业基本特征：规模庞大、生产经营复杂，应用信息科技等手段从事管理，跨区域、跨国经营，具有统一的内部制度与流程，在国内或国际上均有一定的社会影响力。大企业基本可以分为以下几类：集团企业、上市企业、跨境经营企业、非居民企业。
大企业税收管理目前主要存在的问题有：
（一）分支机构林立交错，纳税环节各不相同
就省辖市而言，那里的大企业基本属于大企业的分支机构，有二级、三级等多种级别。如兴业证券、平安保险为跨地区(指跨省、自治区和直辖市，下同)二级分支机构；移动公司、工商银行为跨地区三级分支机构。对于不同类型的分支机构，管理模式和方式也不相同。对于总分机构，以所得税的纳税管理最为复杂，基本可以分为六种：①跨地区三级分支机构；②未纳入中央和地方分享范围的企业；③分支机构跨地区的总机构；④跨地区二级分支机构；⑤省内二级分支机构及其下属分支机构；⑥分支机构在省内的总机构。
（二）大企业管理难度大，潜在风险不容忽视
由于受各种原因和利益驱使，大多大企业虽然具有良好的纳税遵从意愿，但其遵从能力却一直得不到有效提升。特别是大的跨国公司，尽管其配备或聘请了会计师、税务师等专业人员，但在加强内部核算管理的同时，其也在积极寻求避税、逃税的手段，直接危及了税收安全，纳税风险不容忽视。
(三)专业化、行业化、信息化程度较高，税务管理力不从心
与其他企业相比，大企业的生产经营管理较复杂，通常需跨区域或跨国经营，能够运用最新的科技手段，特别是信息科技手段从事管理工作。这些特点要求税务部门需集中高水准管理人才加以应对。对于日常管理来说，税务部门最大的难点在于大企业的行业化和专业化程度较高，且信息不对称。
二、大企业税务风险分类及具体表现
（一）大企业税务风险分类
1、环境风险
宏观环境复杂多变是企业面临多种税务风险的重要原因之一。宏观环境包括经济环境、政策环境、法律环境、制度环境、投资环境、社会环境、文化环境、资源环境等。
2、制度风险
完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。企业内部管理制度包括财务制度、内部审计制度、投资控制及担保制度、业绩考核及激励制度、风险管理制度、人才管理制度等。企业的制度是否健全，制定流程和依据是否合理、科学，从根本上制约着其防范税务风险的有效程度。
3、税收筹划风险
税收筹划与避税本质上的区别在于其合法性,但现实中这种合法性还需得到税务部门的确认，有时也会因筹划方案的时效性等因素，导致税收筹划失败。
4、政策运用不当风险
国家制订的税收优惠政策是有严格条件和资格要求的，一旦条件发生变化，而企业疏于管理，就会给企业带来税务风险。
5、企业“走出去”的税务风险
自2005年以来，随着我国企业不断发展壮大，其不断加快走出去的步伐，但与此同时，也存在对投资国税收政策不了解的风险。境内企业在居民企业身份认定、适用税收协定、关联交易、税收抵免、税收豁免、海外亏损的弥补等涉税问题上都存在重大的税务风险。
（二）各类大企业税务风险的具体表现
1、集团企业税务风险。集团公司发生的关联交易、特别纳税调整、企业兼并重组等重大活动和重要经营决策存在着税收风险，其中资产划拨，重大投资，经营多元，为子公司主要税收风险。
2、上市企业税务风险。上市企业具有重大的社会影响力，对国民经济有经济晴雨表的指标作用，其税务风险一旦查实，将给企业带来重大的经济和声誉损害。上市企业主要税收风险包括重大经营决策风险，关联交易，有形资产及无形资产的转让和使用，融通资金，提供劳务等纳税调险，重大税收政策变化风险，税收优惠政策取消风险，重大股权转让，境内外战略投资股权转让变化等存在税收义务承提的税收风险。
3、跨境经营企业税务风险。主要是境内外企业关联方之间发生业务，企业在转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税等特别纳税调整事项中存在的重大涉税风险。
4、非居民企业税收风险。2011年政府共征收非居民企业间接转让股权企业所得税10.4亿元，其中日本某公司间接转让康师傅饮品有限公司股权缴纳企业所得税3.06亿元，而2012年2月份全国最大单笔非居民企业间接股权转让山西省某能源企业也在山西省成功入库。随着我国企业不断地与世界经济相融合，境内企业在与非居民企业间取得股权转让所得、特许权使用费、境外借款，设备安装、服务贸易等项目存在重大的税务风险。
三、大企业税务风险应对策略
大企业税收风险管理制度范文第2篇
《大企业税务风险管理指引》，要求组织结构复杂的企业，可根据需要设立税务管理机构，并对企业税务管理机构的职责定位、工作内容、工作机制、沟通机制等内容做出了明确规定。2012年7月，国家税务总局召开全国深化征管工作会议，要求利用先进的税收征管理论和手段，强化税收征管,全面提升税收征管质量和效率。2015年2月，国家税务总局印发《税收违法案件一案双查工作补充规定》（税总发〔2015〕20号），要求在进行税务稽查时，不仅要查处纳税人税收违法行为,又要同时查处税收征管机关和人员以税谋私的违纪违法行为,使税收征管工作和反腐倡廉工作紧密结合。2014年11月，《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2014〕50号）建议取消和下放32项依据有关法律设立的行政审批事项，其中，涉及取消22项税收优惠核准事项。2015年5月，《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》（国发〔2015〕27号），再取消49项非行政许可审批事项，将84项非行政许可审批事项调整为政府内部审批事项。其中：涉及取消11个大项以及其他3项中8个子项的税务非行政许可审批事项。2013年起，国家持续推进“营改增”政策的执行范围和行业，房地产业和金融业也即将全面实施“营改增”政策。同时，财政部、国家税务总局也陆续了多个税收政策制度，这些税收法规、制度的实施极大的影响着大型水利水电企业经营发展。国家政策的变化，对大型水利水电企业税收风险管理提出了更高要求。如何落实好国家政策？既要按章纳税，减少税收违法风险，又要充分享受税收优惠政策，保护企业合法权益，是摆在企业税收风险管理人员面前的一道难题。
二、企业现行税务风险管理
大型水利水电企业由于自身经营特点，有着不同于一般生产企业的地方。比如：经营业务比较单一，发电收入为主要收入来源，但是成本费用复杂；单位资产价值较大，资产维修维护费资产性和费用性划分复杂；企业位于偏远山区，周边没有完善的社会后勤保障，不为职工提供餐饮、住宿等条件，职工无法正常开展工作；库区内的荒山、绿化占用大量土地，各种水利设施和地下发电设施占用大量土地；维护当地生态平衡建设支出大；资产建设工期长，每笔借款费用资本化期间不一致；外币借款汇兑损益的确认也比较复杂等等。目前，大部分大型水利水电企业由企业财务部门负责研究国家财经、税收政策，拟定财务战略发展规划，管理企业税收风险，具体工作由相关科室落实。大部分大型水利水电企业通过加强与税收征管机关和人员沟通，获得对企业涉税业务处理的理解和肯定。部分经营条件较好的企业，还外聘了税务服务中介机构，定期对业务事项进行复核检查。这些管理措施的运用，有效降低了企业税务违法风险。
三、工作中面临的困难
税收的“强制性、无偿性和固定性”，决定了纳税人和税收征管机关和人员主体资格的不对等，纳税人只能为弱势群体，只有依法按章纳税，充分享受税收优惠，才能维护企业的最大权益。税收法规、政策的不断调整和出台，使得企业财务人员在理解、认知、掌握和运用中，不可避免的出现由于理解偏差而给企业带来税收违法风险。企业每项经营活动，最终都可能会产生纳税行为，业务事项的前期设计和处理，决定了税收行为的性质和内容。但是财务部门仅仅是企业内设管理部门，大多数时候只能进行事后监督和业务处理，在业务事项的前期并没有参与权，不能影响到其他部门的业务决策。这是企业管理体系形成的，财务部门无力改变这种形式和格局。由于税务服务中介机构的性质和业务方式也决定了其不能及时、全面、深度的介入到企业日常经营管理中，也就不能全面、及时提示企业所得面临的税收违法风险。涉税业务办理人员，对相关政策制度掌握不到位，或者责任心不强，造成使用政策错误、应税金额计算错误、延迟纳税等，人为形成税收违法风险。由于法律法规的不健全，不同税收征管机关和人员对同一企业的同一涉税行为的判断和裁定往往存在不同看法，实务中，税收征管机关和人员具有的自由裁量权，也会给企业造成一定程度上的税收违法风险。上述问题，使得财务部门在进行税收风险管理时往往力不从心，使得国家税收政策不能及时、全面落实到位，给企业带来了较大的税务违法风险。
四、工作建议
大企业税收风险管理制度范文第3篇
企业涉税人员税收风险意识相对薄弱就目前来看，国家针对实际状况对国家的税收法规进行了适时的调整。而企业涉税人员对国家税收法律法规及相关政策并不是很了解，尤其是企业改制、并购及外资、出口业务及财产清算等税收减免和优惠政策。这就使得企业不能更好享受国家相应税收优惠政策或是多交税金。再加上企业涉税人员自身业务素质、内部控制能力和会计核算水平等不能更好满足实际需求，使得涉税资料的真实性和合法性无法得到保证，从而无法为企业纳税提供有效依据。
解决企业税收风险有效策略
（一）完善税收规避机制
企业在生产运营过程中，总会遇到一些税收风险，但是其风险性质不同。在这种情况下，就应该根据不同税收风险性质采取相应策略。在制定企业正常运行风险规避策略时，应该强调最大限度的降低税务风险，而不是消除风险。而在制定那些无法满足实际需求的税收风险、无法承担或没能力承担的风险，采取的规避策略应该是使税收风险彻底消失，以促进企业安全且正常的运行。
（二）完善企业内部涉税制度
企业内部涉税制度作为企业规避税收风险重要组成部分，其能为企业制定正确税收风险政策提供有效依据。因此，应该不断完善企业内部涉税制度。在实际工作中，内部审计应该将税收风险作为审计重点，并充分发挥其监督作用，不仅不能虚报假账、隐瞒收入，同时也应该诚信纳税和避免不必要的风险。企业规避税收风险过程中，应该注意事前、事后和事中管理。尤其注重事前管理，在纳税筹划之前，审计部门应该协调企业税收管理部门，合理安排相应活动，以降低税收风险。而事中控制就是降低不同环节风险，从而达到税收风险最低的目的，其也是实践过程。而事后控制则比较注重事后总结，就是税收工作结束后通过总结税收风险防范过程中存在的问题，提出防范策略，以更好地完善税收风险管理制度。
（三）提高企业涉税人员素质
防范企业税收风险并不仅仅是企业主管和相应涉税工作人员的责任，同时也是与企业相关设计人员、营销人员及采购人员的责任。而这些企业人员要想更好地规避企业税收风险，在实际工作中，就应该不断地提升自身素质。因国家政策和法律会随着国家实际状况不断地进行调整和完善，所以，在这种情况下，企业与税收相关的人员就应该随时通过网络、报纸、杂志、税务或是法规汇编等获得与税收相关的信息，并对相关信息进行分析，以便更好地掌握相关税收信息，提高税收意识。在企业出现相应问题时，能拿出相关税收依据，以维护企业合法权益，提高企业税收风险能力，并最大限度地降低税收风险。为了更好避免企业税收风险，企业相应涉税人员还应该及时和税务人员、税务师事务所或会计事务所人员进行相应沟通和交流，以便将企业税收风险降至最低。此外，还应该提高企业主管和财务管理人员职业道德水平，以便更好地提高税收职业判断能力，以便为税收风险控制工作提供相应依据，避免不必要的税收风险。
大企业税收风险管理制度范文第4篇
关键词：房地产开发企业；税收；风险管理；财政收入
房地产开发企业在经营发展中，可能存在不同程度上的税收风险，对于税收风险的管理则是强调相关的税收机构借助先进的信息技术手段，对企业风险进行分析，结合实际情况，有针对性提出合理的税收管理措施，以求尽可能的降低税收管理风险，提高企业纳税额，维护当地政府财政稳定。对此，相关税收部门可以通过对纳税企业进行辅导和宣传，加强税收监管力度，根据差别化的手段来降低税收风险，提升税收管理成效。由此看来，加强房地产开发企业税收管理风险研究是十分有必要的，对于后续理论研究和实践工作开展具有一定参考价值。
一、房地产开发企业税收管理现状
（一）内部控制缺失。房地产是我国经济持续增长中不可或缺的组成部分，当前我国房地产开发企业税收风险管理工作中面临着各式各样的风险，其中一个典型的问题就是内部控制缺失[1]。房地产企业由于自身组织结构较为冗杂，经营业务涉及到众多方面，一个工程项目从设计开发、建筑施工、加工业、建材商贸以及房屋销售等多个部门，这个部门的日常工作量较大，在核算经营成本时很容易混乱影响到最终结果准确性；同时，税收风险管理力量不高，缺少足够的管理资源，管理水平偏低，在实际纳税中可能在执行上存在差异。当前我国的房地产企业尽管结合实际情况建立了相应的内部控制和风险管理制度，但是在实际执行中难以有效的落实到实处，依法旅行纳税职责，致使纳税风险依然存在。同时，还有更多的房地产开发企业尚未建立完善的风险管理体系，自然就谈不上执行纳税风险管理措施。由于很多企业内部制度不健全，或是不愿意去执行税收风险管理措施，同样会为企业带来税收风险。
（二）企业税收规划容易存在误区。房地产企业的税收规划主要是为了尽可能的在法律允许范围内少缴税，但是税收规划失败，房地产企业将会付出相应的代价，即税收规划风险。为了能够在法律允许范围内少缴税，通过调低税基，就能够实现少缴税的目的。但是企业在税收规划和方案选择中并未依法缴纳税务，或是由于无法及时、全面的了解到相关税收政策，导致税收规划存在较大的风险[2]。
（三）企业办税人员专业素质不高。房地产企业在日常经营管理活动开展中，办税人自身的专业素质高低同样会对企业税收风险管理带来风险，导致企业无法更加全面、有效的了解税收政策，或是对税收政策精髓把握的不全面，纳税行为并未严格遵循相关纳税要求进行，或是流于表面，未能从实质上真正按照税收政策规定进行操作，导致企业面临逃税、漏税的问题，承担违约金和罚款的处罚，不仅损害企业经济效益，在一定程度上还会损害企业的整体形象和名誉。
（四）沟通协调不充分。对于一些涉及到具体的纳税业务，一般情况下是由专门的管理人员进行调查、审核以及评估，但是多数房地产企业缺乏专门的人员去同税务人员进行沟通和协调，这种沟通协调的不充分问题，将会为企业带来少缴和未缴税的风险出现，从而造成严重的后果。与此同时，税收政策由于自身特性十分复杂，所以房地产企业对于税收政策的理解和认知上存在差异，这种对税收政策理解上的差异，可能导致企业认定的缴税范围和税收机关认定的缴税范围不同，为房地产企业带来税收风险。
二、房地产开发企业税收风险应对措施
（一）健全和完善企业财务会计核算体系。房地产企业由于自身业务涉及范围较广，在财务成本核算中可能存在一定的问题，造成成本核算工作出现缺失。这就需要房地产企业健全和完善财务会计核算体系，能够对企业日常经营活动和交易真实、全面的反映出来，科学合理的计算，对于重大财务活动及时申报和缴纳，为企业积极参与市场良性竞争打下坚实的基础。在交易活动开展中，企业应该重点关注纳税主体的资格和信用，进行综合考评，防止企业恶意的转嫁税收风险，出现税收漏洞，尽可能的降低税收风险消灭在萌芽状态中。与此同时，房地产企业还应该提高办税人员自身的综合素质，加强培训和考核，树立正确的责任意识和税务风险意识，能够不断完善自身知识结构，学习新的税收法律和政策内容，明确税收风险防范的重要性，真正将税收风险管理工作落实到实处，维护企业合法的税收权益，显著提升企业的税收风险管理能力。
（二）加强税务部门监管。房地产企业应该根据实际面临的税收风险，有针对性提出应对措施，降低税收风险带来的危害。税务部门同样应该对企业申报存在异常纳税项目进行监督，促使房地产企业能够明确自身纳税范围，对于异常纳税项目更深层次的检查和管理，及时补缴税款。对于一些异常纳税项目，如果经过企业自身额定检查仍然无法明确异常原因，税务机关可以交由相关稽查部门对企业纳税情况进行科学合理的评估，从而更为全面的了解到纳税异常原因所在。
（三）建立税负模型。税务机关应该引进先进的计算机网络技术，根据房地产企业的实际经营情况、楼盘开发规模，应用金税软件数据库建立税务模型，以此来更加科学合理的管理税收风险，计算企业的营业税、所得税以及土地增值税，根据建立的税负模型考核企业自身的税负情况，更深入的了解到房地产企业面临着的税收风险，及时有效的采取应对措施，解决企业税收异常问题。
（四）共享房地产开发信息。为能更有效的对房地产税收风险进行管理，政府部门可以建立房地产行业统一的数据平台，实现数据共享。工商、税务、土地以及建委等相关部门可以在数据平台上共享数据，数据透明度更高，有助于后续发现税务异常查询数据信息。此外，对数据平台应该定期维护和更新，确保房地产信息共享更加及时、全面，根据相关数据信息对比分析房地产企业纳税情况，有效规避房地产企业税收管理风险。
（五）加强房地产开发企业税收风险管理。为了能够有效提升房地产企业税收风险管理成效，相关税务部门应结合实际情况，加强对房地产开发企业税收风险管理，建立健全风险管理机制，定期组织房地产企业进行税收政策培训，促使企业能够更加全面的了解税收相关信息，严格遵循税收政策缴纳税款，规避税收风险。
三、结论
综上所述，房地产业由于发展速度较快，利润较高，是政府财政的主要来源，为了能够保证政府财政收入，房地产企业的纳税合法，加强税收风险管理是尤为关键的，通过建立数据共享平台，加强税务机关监管，不断强化房地产税收风险管理，尽可能的降低税收风险为企业带来的损失。
作者:张砾 单位:重庆理工大学会计学院 重庆市渝北区地方税务局
参考文献：
[1]秦筝.新形势下房地产开发企业战略转型研究[D].河南大学,2012.
[2]张倩.土地增值税征管过程中税收风险识别方法研究———以房地产开发企业为例[D].云南财经大学,2015.
[3]张起良.房地产开发企业税务审计的风险与对策的研究[D].中央财经大学,2011.
大企业税收风险管理制度范文第5篇
一、企业税务风险管理与防范的意义
随着我国市场经济的发展，企业的市场竞争力不断增强，企业的交易行为与模式越来越复杂,国家税收制度的逐步完善、税收征收管理技术的提高与征收管理力度的加强，企业在经营过程中面临的税务问题也日益增多，企业内部和外部的各种影响因素错综复杂，导致企业税务风险加大，给企业各方面造成很大损失。因此，企业管理与防范税务风险成为当务之急。（1）树立防范企业税务风险的观念，有利于企业规避和降低税务风险。在企业经营活动中，及时发现企业税收业务管理中存在的问题，并采取有效措施应对和解决，有利于提高企业管理水平，合理合法地降低企业税收负担，实现企业利益最大化。（2）企业管理与防范税务风险能有效减少或避免企业受到不必要的经济损失。时常控制企业税务风险以及进行税务审计工作，能促使企业依法纳税，减少企业因为税务风险所造成的经济损失。（3）企业管理与控制税务风险可以有效提升企业自身信用度，避免受到信用损失。如果企业由于某些原因而无法及时缴纳税款，可能会被税务部门认定为偷漏税和逃税，就会给企业信用造成极其恶劣的影响，并给企业带来纳税信用的不良记录。通过防范和控制税务风险，可以有效避免或减少企业纳税风险，维护企业良好的声誉和形象。（4）防范税务风险有助于营造良好的税企关系，协调税务机关和企业之间的征纳税关系。在企业发生税务风险时，企业如果能及时与税务机关进行充分有效的沟通协调，就可以避免给企业带来各种损失。
二、产生企业税务风险的因素分析
企业税务风险的产生通常包括内部因素和外部因素。内部因素主要包括企业对纳税筹划和税务风险的认识、企业经营模式和业务流程、经营理念与发展策略、税务风险管理机制的建立与实行、企业信息管理状况、财务状况和经营成效等；外部因素包括市场经济形势和产业政策，税收法规或地方法规的适用性与完整性、税收征收管理技术和管理力度、市场竞争环境等。
（一）企业自身因素导致的税务风险
（1）企业税务风险防范意识薄弱。随着市场竞争的日益激烈，企业经营的多元化使很多企业业务种类越来越多，业务范围也越来越广，涉及的税种也相应增加，企业经营活动的复杂性极大地增加了税务风险。同时，企业往往将主要精力用于生产经营和产品营销方面，而忽视了税务风险的防范。（2）企业税务风险管理制度缺失。目前，很多企业都缺乏完善的税务风险管理机制，缺乏对税务风险的长效控制，忽略了对税务风险的全面识别、评估和管理，没有认真挖掘企业税收业务工作中存在的各种税务风险，也没有制定和实施切实可行的税务风险管理计划和管理方案，更没有根据税务风险来制定有针对性的风险管理对策和措施，导致企业税务风险管理工作不到位。（3）税收政策的执行不到位。新的税收政策颁布后不可能一成不变，而是会随着国家宏观调控政策、经济发展的动态进行调整，作为纳税人也应该相应地及时对纳税业务进行调整，如果没有及时掌握税收政策变化将必然形成税务风险。
（二）企业外部因素导致的税务风险
（1）税收体系的复杂性形成税务风险。我国税收体系涉及的税种较多、内容庞杂而且税收政策的调整也比较频繁，税收政策以及规范性文件的一些规定比较笼统、模糊而不明确，使企业在依法纳税过程中形成理解性的偏差，影响了企业的纳税行为，增加了企业的税务风险。（2）税收征收管理技术的提高和管理力度的加强。“金税三期”管理系统的全面上线使税务机关对纳税人的税务管理更加严格和规范，以前容易忽视的税务风险，就可能被系统自动识别而导致税收处罚并影响纳税人的信用评级；“金税三期”管理系统强大的数据分析能力和智能化税务监督管理能力，有助于税务机关高效地识别和查处纳税人的违法行为；“金税三期”通过整合从数字渠道获得的所有纳税人数据，提升了税务机关大数据的分析能力和水平，使得税务机关能够利用税收大数据进行分析比对，以达到对高风险点进行预警和征税监管，使企业面临更加严峻的税收征管环境。
三、管理与防范企业税务风险的对策
风险和收益相伴相存，企业在追求收益的同时应该对相应产生的风险防范到位，如果为了一味追求收益而置各种风险于不顾，就会给企业发展造成不可估量的损失。因此，企业应该通过以下途径进行管理与防范税务风险。
（一）增强风险防范意识
加强风险意识是防范风险的基础。因此，企业应该通过各种方式方法对员工进行税务风险管理与控制方面的培训和宣传，鼓励各个部门及其人员增强税务风险的防范意识，使企业在税收法律允许的范围内将企业税负降到最低。同时，企业可以通过建立纳税筹划考核机制，对有关部门和人员根据在税务风险防范工作中的表现给予奖惩，强调权责分明。
（二）建立健全企业税务风险管理制度
有效的税务风险管理与控制机制是防范税务风险的制度保证。（1）构建企业税收业务自查体系。建立企业税收业务自查体系是企业开展税收工作和进行风险评估的重要内容。因此，在充分考虑企业对税收风险认知程度的基础上，根据行业发展、企业财务状况、企业规模和经营方式、企业内部控制制度、企业涉税人员的财务管理能力和涉税业务的处理能力等，从信息流、资金流、物流等各个方面构建税收业务自查体系，将税务风险遏制在萌芽状态。（2）完善企业税务内部控制制度。企业税务内部控制制度主要涉及税务控制环境、风险评估、信息沟通和内部监督等方面。内部控制环境主要是合理设置税务审计机构，以满足实际生产经营中税收业务的处理需要；税务风险评估主要是找出形成企业税务风险的影响因素和风险特点，通过风险识别来确定风险控制的关键点以采取相应的对策；风险评估后应该建立相关的资料信息数据库，为后续进行税务风险评估提供数据支持；信息沟通是树立“培育税基、培养税源”的理念，保持与税务机关的沟通联系，建立融洽的税企关系。（3）建立税务信息化管理系统。“金税三期”使税务机关能够全方位全过程地对企业纳税行为进行税收征收管理和监督，因此，企业应该根据自身特点，将信息技术应用于税务风险管理以保证及时发现税务风险并采取相应措施，为税务风险管理提供基础信息和技术支持。
大企业税收风险管理制度范文第6篇
（一）缺乏规范的企业的经营行为
如果说企业没有深入理解税收政策的话，可能会导致企业依照惯例进行操作，或者说导致承担不应当承担的税款，形成多缴税或者漏税的行为，比方说：在税法之中规定，应税收入的减少需要在一张发票上开具折扣或者折让金额，但是有些企业却作出了相反的规定，却还是依照有关制度进行税金的计算，这就会导致税务风险的产生。如果说地产公司在土地交易的过程中，只考虑出让金，并没有考虑契税等内容的话，在土地开发过程中，因为使用税的缴纳会加大开发成本，造成一系列的资金问题，只有推迟纳税或者采用其他手段尽量缓解资金压力。
（二）缺乏规范的民营企业的财务行为
企业财务行为的不规范，指的是在财务行为方面没有符合税法的有关规定。很多企业都存在这种情况，比方说：企业通过员工报销进行发票的冲抵，对于一些个税缴纳采取逃避政策，或者谁没有规范的代扣代缴行为，这也是造成税务风险的一个重要因素。
（三）其他原因
1.纳税经办人员没有较高的素质，没有深入理解并透彻掌握有关税法精神。虽然在主观上没有想要偷税漏税，但是却没有依照有关规定进行纳税行为，导致在事实上出现偷税漏税的行为，造成税收风险。比方说在如今税法上规定，业务招待费的税前抵扣应当依照实际发生额的百分之六十来进行，而超过的话就要调整纳税。但是由于涉税经办人没有清晰的把握，认为满足了条件就能够进行全额扣除。这就导致企业的纳税风险大大增加。
2.纳税筹划行为的不恰当，这也是税务筹划造成的风险。税务筹划能够给企业带来一定的好处，但是也有风险的存在，尤其是一些负责人对于筹划非常偏好，或者说比较相信利用人脉关系解决一些纳税问题，企业没有重视这些风险，只是盲目的进行税收筹划，产生的后果可能是事与愿违的。
二、防范民营企业税务风险，强化内部控制
依照美国内部控制委员会的有关定义，内部控制包含五方面的内容，分别是内部环境、信息沟通、风险评估、控制活动以及内部监督。笔者的观点是，可以对于这些方面有针对性的进行改进，从而防范或者减小税务风险。
（一）完善内部环境与控制活动的基础是健全内部控制体系
内部环境可以说是在内部控制中存在的空间方面的界定内容，这主要是在人员安排方面有一定的体现，对于税务风险管理以及税务工作来说，企业应当进行组织的建立，并产生相应的制度，在税务风险管理目标之中，利用董事会的经营计划以及企业战略，并结合税务顾问和有关部门的工作，依照2005年税务总局的有关指引方面的规定，对于企业之中的一些税务问题进行确认，并确认有关税务风险管理策略。另外，通过内控制度的完善，指导日常的纳税事项。具体有如下几点：第一就是企业应当设立税务管理部门或者岗位，在事业部或者管理层等机构，外包纳税事项。第二是企业可以建立一定的风险管理制度，在内部控制体系之中，假如风险防范的有关内容，对于上述指引进行参照，并与企业自身的管理架构以及业务架构相结合，对于税务管理的方法以及流程进行设计，对于税务风险进行全面控制。
（二）防范税务风险需要良好的信息沟通
企业经营管理不仅包含价值流转，还包含信息流转等内容。企业经济信息之中一个重要的部分就是税务信息，在流动中，税务信息才具有一定的价值。在风险管理过程中，要考虑纳税信息的流动途径以及性质，并引起有关岗位的重视，采取相应的措施。第一是应当建立税务信息系统，对于有关税法进行收集，并定期更新，保证企业财务处理流程与新的税法规定相符合。第二是要注意与税务机关的沟通，经常交流一些税务风险事项内容。
（三）强化企业风险控制，加强涉税风险评估
《企业内部控制基本规范》以及其他有关指引都明确的要求了企业的风险管控内容。在税务风险防范这方面来说，其重点在于通过过程来控制全部，并通过风险评估与企业进行信息沟通。企业应当建立一定的风险评估机制，在风险评估之中加入税务风险。税务风险评估能够对于税收有关的内部以及外部风险进行准确识别，并确定企业所能够承受的底线内容，包含可以接受的风险水平以及整体上承受风险的有关能力。在具体内容方面，主要通过应用有关技术方法以及技术原理，定量以及定性分析了系统之中存在的风险，或者潜在的风险，分析特定税务发生的损失范围以及可能范围。在管理决策的过程中提供一定的依据，从而采取有针对性的做法防范或者规避风险的产生。依照澳大利亚国税局在税收管理的过程中，运用风险管理的例子能够证明，企业完全可以进行税收风险评估。
（四）在内部监督之中加入纳税风险防范机制
在企业内部控制中，内部监督是非常重要的一项内容，而对于纳税风险来说，预警主要是通过涉税自查以及内部审计来进行的。在内部审计的过程中，要对于纳税事项进行重点关注，并利用有关原则展开判断。另外，企业应当定期检查涉税业务，如果发现问题的话应当及时采取一定的方法。在具体操作方面，企业可以同时检查纳税的有关事项，或者说聘请有关机构来进行检查，避免风险或者隐患的出现，对于一些并购重组等重大事项来说，企业应当进行专项的检查或者评估工作，在决策之中加入税务风险的判断内容。
三、结论
大企业税收风险管理制度范文第7篇
诺贝尔经济学奖获得者、新制度经济学派的代表人物、美国经济学家罗纳德·科斯从“交易成本和产权”的范畴分析了企业与经济体制结构和运行的关系。他提出企业要在市场中得以生存，其交易成本要比其他主体低，协调成本也要比其他主体低，这时就凸现了法律制度的至关重要性。
税收是规范政府和纳税人之间利益分配的形式。在企业所创造的财富总量里，税收总量与股东、企业家、职业经理人、员工等主体的利益总量是存在利益冲突的，从这个角度分析，税收风险主要有：/:请记住我站域名/企业由于各种原因未及时、完整纳税，受到税收征管法等法律的惩罚；企业没有深入研读税收优惠政策等，对制度内容所隐含的财富元素没有及时掌握，失去通过制度致富的机会；企业在对外交易时，特别是在资本市场借壳上市、重组改制、境外投资时，因不了解相关制度，落入“税收陷阱”，致使投资目的难以达到或直接损失投资利润等。
当前，在全球金融危机背景下，研读企业发展所涉法律制度，发现企业利润空间，已经成为企业提高竞争力的必然之举。
第一，控制企业信用底线，维护和谐征管秩序。在跨国化、资本化背景下，企业信用建设成为企业发展的重要环节。企业信用涉及对税收征管部门、消费者、金融机构、供应商、商、服务商等主体的信用，其中对税收征管部门的纳税信用尤为重要。
国家税务总局一直非常重视企业纳税信用体系建设，在20__年出台了《纳税信用等级评定管理试行办法》，将纳税人的信用设置为a、b、c、d四级，主管税务机关根据纳税人的不同等级实施分类管理。20__年国家税务总局下发了《关于进一步加强欠税管理工作的通知》，目的在于“切实加强征纳双方的税款征缴责任，严格控制新欠和加大欠税追缴力度”。20__年国家税务总局下发了《欠税公告办法（试行）》，规定如有欠税行为发生，“税务机关应当依法催缴并严格按日计算加收滞纳金，直至采取税收保全、税收强制执行措施清缴欠税”等。
在全球金融危机背景下，税收与企业发展的依存关系更为紧密。去年我国有数万家企业倒闭，直接影响到税源的稳定，因此如何营造政府与企业的双赢局面，建立和谐征纳关系就显得格外重要。从征管角度看，今年税收总量的压力是前所未有的，因此督促企业依法纳税肯定是征管工作的重点。国家税务总局最近的《关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》，就是确保20__年税收增长预期目标实现的重要文件。因此，当前防范和控制上述“企业由于各种原因未及时、完整纳税，受到税收征管法等法律的惩罚”风险，是比较合乎时宜的。《指引》在总则里提出，“本指引旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害”。这是对大企业纳税信用的制度性维护措施，应引起企业的重视。
第二，研读财税制度，发现制度财富，促进企业长期发展。新制度经济学有一个很有创意和适用价值的范畴，即制度资本。其主要用于分析制度的功能，尤其是制度的协调功能。有效率的财税制度不仅规范征纳关系和计税模式，而且是通过财税制度的深刻内涵，引导企业向政府所期待的产业布局、主流投资领域、企业运行模式等方面发展。在富有优惠政策和鼓励政策的制度框架下，市场主体（包括企业、个人及其他组织）的交易行为、协调行为及其他行为更加有序，结果较易预见。社会主体由于明确了交易的制度成本（如税收、规费和风险性规定），对财税制度的理解更为透彻，从而减少不测事件发生，减少制定战略时发生“远期无知”现象。
企业通过对政府所鼓励投资类别和投资方向相关政策的研读和应用，会发现许多制度里隐含的“财富”。比如，高科技企业所适用的所得税税率为15%；小型微利企业所适用的所得税税率为20%；研究开发费用在企业计算税前成本时可以加计扣除，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，还可按照无形资产成本的150%摊销等。税收优惠政策往往是政府对新型企业发展模式的鼓励。这可以促使民族企业提高技术含量，从而提升在市场上的竞争力，同时保证政府税源的稳定。不仅如此，减少税收负担的企业通过带动相关产业链的发展、提供社会就业机会，还会创造新的社会财富。
值得一提的是，对于财税制度的研读和应用，是企业税务管理的主动性内容，也是对传统企业管理模式的创新。在市场竞争的过程中，相同行业的利润空间具有一定的共性。在交易成本相当的情况下，企业对于制度资本的应用、对制度财富的寻找和把握，将创造新的利润增长点。因此，不能仅从财务管理的层面解读税务管理，而应该加强企业内部税务管理的职能，提升管理层次，形成融专业管理和综合管理特点的管理模式。
比如，适用15%所得税税率的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并符合相关条件的企业：产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上；具有 大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研究开发人员占企业当年职工总数的10%以上等。可见，企业税务管理工作需要公司人力资源、科技部门等的统一协调才能完成。
《指引》对企业税务管理组织提出了具体要求，如在总则中指出“税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动”。这将极大促进企业税务管理效能的提高。
第三，避开“税务陷阱”，提升企业抗风险能力。在全球化背景下，各国适用的法律制度，尤其是税收协定内容、境外所得的税收抵免政策完全不同，这成为影响企业国际化投资回报的基本要素。比如20__年哈萨克斯坦原油出口关税征税额达到每吨油203美元，当时国际油价为每桶40美元左右，再加上还要缴纳所得税、增值税、矿费和该国所特有的超额利润税，到该国进行石油投资很有可能亏本。
在金融危机的背景下，海内外市场确实存在企业发展的机会，但如果没有充分地预算评估税收成本对投资项目的影响，没有针对潜在“税务陷阱”（如适用税率的变化、产品分成合同税收条款内容的变化、资源国税政环境的变化等）制定措施，都将使投资的成功率降低，甚至出现投资亏损。这就需要深入研读相关税务政策，提高“尽职调查”的工作质量。
正是由于全球金融风暴，目前各国都在忙于研究各国的税收政策。美国总统奥巴马在今年5月4日提出一套国外税收改革方案，其中包括提高美国企业在国外投资收入税额和打击利用“避税天堂”逃税的行为内容。预计这些措施可在10年内增加2100亿美元的税收。今年举行的二十国峰会也讨论了“避税天堂”问题。可见，目前企业需改变原有的国际投资架构，避免可能出现的跨国税务稽查风险，避免使税收因素成为国际化竞争的制度障碍。
《指引》考虑到这些因素，提出了框架性的应对机制。例如，“企业应把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，形成全面有效的内部风险管理体系”。
大企业税收风险管理制度范文第8篇
1.从总体上看，中国保险业风险管理水平较低，风险管理理念不强。
第一，风险管理作为一种管理职能还基本上没有被融于保险企业管理中，保险经营基本上还是财务型控制被动经营。第二，保险业发展总体决策和保险公司决策在相当程度上缺乏风险管理理念，保险的粗放型经营、以保费收入作为经营业绩的硬招标的决策思路对目前的保险发展仍起着决定性作用。第三，保险风险管理技术水平低，风险评估、保险信用等级评定缺乏有效的评定标准，风险控制和风险融资的方式相当有限。许多保险公司根本就没有防灾防损部门，在有防灾防损部门的企业中，其人力与财力的配备不足。第四，在保险风险控制过程中，事后控制为主要控制方法，对风险的事前控制重视不够。第五，在保险监管方面，主要还处于事后监管阶段，监管工作缺乏主动性和前瞻性，监管重点仍在费率等问题上，对关系到保险公司偿付能力、风险资本比率、再保险安排、资产配置等内容监管力度不够。
2.较为注重显性风险管理，对隐性风险管理重视不够。
第一，在业务发展导向上，注重规模和速度，强调业务增长量，忽视保险发展的质。由于我国保险公司分支机构的设立主要是根据保费收入增加额为依据的，保险法规和保俭监管部门对保险费地位的过份强调在一定程度上导致商业保险公司把保费的追逐作为主要经营目标。保险公司在实际展业中，重保费，轻理赔；在保险市场竞争中，以保险价格进行恶性竞争，盲目承保、劣质承保并存；在保险险种开发上，以占取市场份额作为主要手段，对保险产品风险的管理控制重视不足。
第二，在保险发展导向上，某些方面还存在着保险决策和保险经营中的短期行为，对保险业发展及保险公司发展战略长远性研究不够；在公众对保险的信任度方面，保险业未能充分重视恶性竞争、保险中介制度混乱、保险欺骗对社会公众产生不度影响；在制度法律建设方面，对保险发展的制度环境和法律基础建设重视不够，一方面表现在保险法在某些方面存在着缺陷与不足，另一方面保险法已不能完全适应开放条件下保险业的发展，一个有效的保险法律体系还未基本形成；在保险文化建设方面，保险公司文化建设滞后，保险文化传播缺乏创新，保险公司的形象度和美誉度构建急需加强。
3.较为注重内生风险管理，忽视外生风险管理。
第一，部分保险公司不重视对公众信任风险的管理。
第二，对保险开放、民族保险安全的风险重视不够。在加入WTO的背景下，如何有效地对中国保险市场进一步开放中的各种风险进行管理研究不足，忽视中国保险业发展过程中的内在的根本制约。
第三，部分保险公司较为重视公司内部风险管理，而对保险同业的规范竞争、有序竞业的风险管理重视不够，保险同业组织的作用还相当有限。
第四，对保险中介组织的风险管理力度不够。部分保险公司无视保险中介的有关法律规定，不顾中介机构经营资格、业务水平、职业道德状况等条件进行中介展业，表明保险公司对中介组织风险管理与保险公司自身的规范经营都应加强。
第五，缺乏对保险欺骗进行风险管理的有效手段，保险欺骗给保险公司造成的损失日趋加大，在中国保险理念不强、法律意识淡薄的国度里对保险欺骗的风险管理需在制度完善和技术创新上加大力度。
4.未能建立起有效的风险管理信息系统，风险管理决策缺乏依据。
保险经营是在大量可保风险前提下运用大数法则对可保风险进行分散，各类风险数据、损失数据是保险经营的数理基础，在相当程度上也可以说，风险数据、损失数据是保险经营的保险资源。保险经营依据这些保险资源从事保险展业，通过展业扩充丰富这类资源提高保险经营水平和展业范围。因此，在理论和实践中都要求保险公司（包括社会）建立一个完整的信息系统对这类保险资源进行保护、开发和利用。我国相当部分保险公司有效的风险信息系统都未能建立，这将可能导致保险经营决策缺乏合理依据，使保险经营缺乏合理的数理基础。从某种程度上，这将可能导致道德风险和逆选择的增加。
5.风险管理理论滞后，风险管理人才不足。
在我国，风险管理理论发展滞后，风险管理人才不足已是一个不争的事实。保险风险管理既包括风险投资、保险购买和管理、安全、赔偿金管理、索赔管理，又包括公共关系、市场服务、培训员工、提供法律咨询等内容；既包括对保险公司的硬件失误风险和软件失误风险的管理，又包括组织性失误风险和人的失误风险的管理；既包括保险公司内部风险管理，又包括保险业风险管理；既包括保险经营显性风险的管理，又包括保险经营隐性风险的管理。只有建立起全面的风险管理观，才能推动和实现保险业有效的风险管理。
二、目前风险管理状况对中国保险业发展的影响
1.保险业风险管理及保险经营风险管理弱化在相当程度上影响保险业的可持续发展基础；
近年来40％的保费增长率是在粗放型经营模式下，在风险管理未能有效实施的情况下实现的，在这种经营模式下，重视保费增长速度与资产负债管理重视不够并存，保险公司总资产增加与净资产减少同在，保险市场规模扩大与保险业务的利润水平逐步降低并举，增加保费的快速增长与较多风险的累积相随，这不仅有悖于保险业风险承担、风险分散的宗旨，而且大大影响保险业可持续发展的基础。
2.保险经营风险管理功能弱化将不利于深化社会公众对保险的信任，保险信任和保险信心是各国保险业发展的生命力所在。
近现代保险发展的共同基础是社会公众对保险业的信心和信任，这是决定保险需求的根本因素，因为信心和信任是保险理念培育的良性土壤。因此，保险公司必须建立真正地为社会公众分散风险、为社会公众提供各种风险管理服务的经营理念，真正地实现保险经营与保险风险管理的融合，以增强和巩固社会公众对保险业的信心。特别是在目前风险分散途径多样化的情形下，增强社会公众对保险业的信任和信心对现代保险业发展具有决定性的意义。
3.保险经营风险管理的弱化将使中国保险业在国际保险市场中缺乏竞争力，导致中国保险业在对外开放和加入WTO中处于更加不利的局面。
从中国民族保险发展历史可以看到，中国民族保险业是在中国本身缺乏商业保险理念和商业保险技术机制、在国外保险公司对中国保险市场进行掠夺和控制的不利条件下产生和发展起来的，这种特定的历史路径制约了中国现代保险业的发展。因此，在中国民族保险实力不足、现代民族保险发展缺乏一定制度环境和制度基础的条件下，民族保险业更应注重自身的稳健发展，大力加强保险发展的制度建设，培植保险理念。惟有如此，才有可能实现民族保险发展从量的增加到质的升华，增强民族保险业自身在国际保险市场的竞争力，逐步有序地实现保险的国际化。
三、对策
1.实现保险经营方式的根本转变，制定稳健的保险产业发展政策，为中国保险业风险管理构建良好的宏观环境。
保险业发展要实现根本性突破首先必须实现从粗放型经营方式到集约型经营方式的根本转变，只有这样，才能从根本上走出重速度、轻质量的恶性循环，把保险发展引上稳健、健康的轨道，进而逐步增强民族保险业的综合实力。也只有在经营方式根本转变的前提下，才可能制定出稳健的保险产业发展政策。
稳健的保险产业发展政策是中国民族保险业发展的基本战略前提。首先保险产业政策必须建立在中国特定的政治经济和人文背景上，只有在这种根基上培植公众的保险意识，构造保险制度环境，完善保险法律制度，开发保险资源潜力，满足公众的保险需求，才能走出一条适合中国国情的保险业发展道路。其次，保险产业政策必须体现可持续发展性，坚持可持续发展性，才能有效地开发中国潜在的保险资源，才能实现重速度、轻质量的粗放型经营方式到集约型经营方式的根本转变；只有坚持可持续发展战略，才能真正实现保险业本身的宗旨；只有坚持保险业的可持续发展，才能逐步树立和增强公众对保险的信任感。再次，中国的保险产业发展政策，必须把战略管理、经营管理和风险管理融于一体，政府应以较高的战略眼光来发展保险业，保险业在社会政治经济中的特殊地位要求政府对保险业实行低税政策，改变目前中国保险业税负较重的局面，对一些投资型产品的开发可考虑税收优惠或递延税收政策，对外资保险公司的税收政策应考虑到有利于民族保险业的发展和中外保险企业的公平竞争；保险业应坚持经营管理和风险管理相结合，实现保险真正地为社会经济、社会公众服务宗旨；保险产业政策还必须考虑到中国经济发展的不平衡状况，在一定程度上可考虑建立区域性的保险产业政策与统一的保险产业政策相结合的保险产业政策体系。
2.培植健全的保险意识，完善保险法律制度基础，为中国保险业风险管理提供制度支持。保险风险管理不仅仅是一种风险识别、衡量、控制、融资的技术方法，还在于风险管理制度是一种保险制度安排，提供对风险管理的制度支持是十分必要的。培植健全的保险意识是构建中国保险制度基础的一个永恒主题，保险意识的培植一方面需要保险公司规范的经营作风、良好的社会形象的凝聚力和辐射力来实现，另一方面，社会各界对保险意识的传播也有利于保险意识的培植和增强。
法律是风险管理的制度基础，保险法律制度完善程度决定风险管理水平高低及其绩效大小。目前应着手解决保险发展与保险立法滞后的矛盾，弥补《保险法》中的缺陷和不足，同时抓紧时间构建完整有效的中国保险法体系（包括《保险业法》、《保险合同法》、《外资保险公司市场进入与监管条例》等）。
3.实施全方位风险管理制度，强化社会风险管理理念，是中国保险业风险管理的重点。
保险经营方式的转变、保险法律制度的构建不可能一蹴而就，在中国的特殊体制背景下，保险经营方式转变、保险法律制度构建应与保险业全主位风险管理实施同步进行。中国保险业全方位风险管理包括对物的风险、行为风险与心理风险管理、制度风险与人的风险的管理、显性风险与隐性风险的管理、内生风险与外生风险的管理、风险信息管理系统与风险预警系统的管理等。
在强调风险核保管理的同时，须强调逆选择风险和道德风险的控制；在注重保险产业发展风险管理时，应特别注重决策风险的管理，克服目前保险发展的短视心理和短期行为；在制度风险的控制上应坚持内控制度、同业制度与监管制度三管齐下，在人的风险控制上，既要控制管理内部人风险，又要控制中介人、投保人、被保险人、再保险人和保险投资机构投资者的风险；在内生风险与外生风险管理上，要积极探索怎样对保险开放中出现的风险进行有效控制和有效管理，对中资保险公司与外资保险公司的税收风险加以重视。总之，在整个保险产业发展、保险制度构建过程中都必须把风险管理制度和风险管理理念融于这一过程中。