大额采购
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大额采购范文第1篇
一、分中心把廉政风险防控工作摆上重要位置，作为一项事关全局的大事来抓。分中心成立了由主任任组长，副主任副组长，各科室负责人为成员的住房公积金管理廉政风险防控工作领导小组，下设办公室，安排专人负责防控工作。
二、分中心认真对照上级有关文件要求，紧密结合自身实际，在广泛征求意见的基础上，制定了《县住房公积金廉政风险防控的实施方案》。
三、根据《住房公积金廉政风险防控指引》要求，认真查找单位科室和个人在“挪用住房公积金、截留住房公积金、违规确定缴存比例和缴存基数、违规审批提取、违规发放个人贷款、违规购买国债、违规储存资金、财务管理违规、违规采购和处置固定资产、违规录用人员、违规管理信息数据”等十二个风险类型，三十四个风险点，确定各个工作岗位的风险点和防控措施。
四、分中心针对查找出来的风险点，逐一抓好落实并进行了排查。
1、分中心按照市中心授权开展工作，权限职责分工明确，无挪用住房公积金情况。
2、住房公积金缴存基数调整，每年一季度进行，严格执行“保低控高”政策。但困难企业停缴未办理缓缴手续，将逐步完善。
3、住房公积金提取按照《市住房公积金提取管理办法》，分中心印制了大量“提取须知”，明确告知提取要件在“新闻网”等官方网站进行宣传，实行阳光操作，提取材料由业务科审核原件，保证材料合法有效，负责人复核审批，业务人员审验并办理。
4、资金存储按规定开设帐户，今年对分中心所有帐户进行了清理，按照精减原则，经市中心批准每个银行只保留了一个银行账户。
5、财务管理严格按规定操作，会计、出纳、财务章分开管理，定期大额存单专人保管、存取三人经办，无收费项目，无小金库，经费支出需经手人、审核人、审批人签字方可支付，大额自己支付超过5000报市中心批准，会计档案由专人设档案室保管。
大额采购范文第2篇
摘要：在首次公开发行股票公司财务报告专项核查工作中，就如何做好财务报告的内部控制制度检查，从公司的财务会计核算体系、销售与收款循环内部控制执行的有效性、采购与付款循环内部控制的执行有效性、资金循环内部控制的执行有效性、内部审计工作的有效性等方面进行了检查要点的探讨分析。
关键词：IPO；核查；财务报告；内部控制制度；拟上市公司
为了切实推进以信息披露为中心的新股发行体制改革工作，夯实首次公开发行股票公司财务会计信息真实性、准确性、完整性，证监会组织了对首发公司财务会计信息开展专项检查工作。在财务核查过程中，如何评估拟首发公司是否建立健全财务报告内部控制制度，合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率和效果，并评价与公司财务报告相关的内部控制设计的合理性和执行的有效性显得尤为重要。在IPO核查的财务报告内部控制制度检查工作中，可重点关注以下检查内容。
1、检查公司的财务会计核算体系
通过获取公司财务管理制度、货币资金管理制度、财务报销管理制度、存货盘点管理制度、岗位职责等财务会计核算制度，检查公司财务管理制度、会计政策、会计科目、会计报告制度，及其他相关的会计核算制度等财务核算体系的建立健全情况。
2、核查公司销售与收款循环内部控制执行的有效性
（1）核查销售与收款循环内部控制，包括：销售组织体系、业务流程、销售涉及的主要岗位及人员配置、销售业务内部控制环境等。检查公司是否制定了产品报价流程、销售管理制度、赊销政策、出货流程规范、销售管理订单控制程序、客户退货管理办法、发票管理办法、客户管理办法等制度对销售与收款业务实施控制，公司是否依据上一年度的实际销售情况结合对本年度生产能力与市场分析情况制订本年度的销售计划，明确销售业绩目标、责任人员与考核要求。公司是否制订并实施了定价控制制度、产品（服务）价格目录、折扣标准及收款政策等销售管理制度。
（2）核查销售客户的真实性，客户所购货物是否有合理用途。结合客户的专项核查，获取公司报告期内主要客户的明细清单及与公司的交易金额，各年末应收账款余额。
对经销商客户，要了解其与公司业务的相关性、对外的经营规模、对外的最终销售情况。对于报告期内突然新增的客户，重点了解并核查是否符合公司相关的内控制度中对于该部分客户承接、管理的要求。
核查客户的付款能力和货款回收的及时性，列示报告期内主要客户的应收账款明细及账龄，将应收账款余额与合同规定的信用期进行比较，是否存在大额的超过信用期的应收款项。通过获取、复核报告期内的应收账款明细及账龄，并将应收账款余额与合同规定的信用期进行比对，判断公司的绝大部分客户是否均能在信用期内支付货款，从而了解公司主要客户是否存在大额的超过信用期的应收款项。
核查公司是否频繁发生与业务不相关或交易价格明显异常的大额资金流动，核查公司是否存在通过第三方账户周转从而达到货款回收的情况，核查公司货款回收的真实性。检查银行主要账户的收入金额，确定重要性水平，判断是否存在资金回笼未入账的情况；是否频繁发生与业务不相关的大额资金流动。对报告期内主要客户的收款情况进行抽查，每个客户可选择1-3个月，判断是否存在通过第三方账户周转从而达到货款回收的情况。通过对主要客户的访谈、函证，判断货款回收的真实性，是否存在公司及利益相关方通过客户回笼资金的情况。
3、核查并评价公司采购与付款循环内部控制的执行有效性
（1）公司现有的采购与付款循环内部控制制度情况。公司是否建立了与经营和发展相适应的物资采购管理模式。有否通过供应商管理控制程序、采购单拟制及跟单指南、采购过程控制程序等制度，对采购与付款环节进行规范和控制，以上制度是否涵盖了供应商评价程序、询价比价程序、采购合同订立、应付款项的支付，明确描述了各岗位职责、权限，确保了不相容岗位相分离。
（2）核查是否按照既定流程进行采购业务处理，核查发行人相关部门是否严格按照所授权限订立采购合同，并保留采购申请、采购订单、收料通知、发货通知、来料验收单、入库凭证、商业票据、款项支付等相关记录。发行人财务部应对上述记录进行验证，确保会计记录、采购记录和仓储记录保持一致。
（3）对采购与付款进行穿行测试
通过穿行测试等手段对采购与付款业务进行核查，是否建立了采购流程体系和采购流程审批制度，财务部门建立了必要的财务记录。同时要特别关注会计系统、仓储管理系统、采购系统之间应存在的勾稽关系，对于随机抽查的任何一笔采购记录能迅速的查询在各自系统中的记录及迅速调取相应的文件。
（4）对供应商的背景进行核查
对供应商的背景进行核查，包括：了解供应商的背景、注册地、股东、业务规模，与公司业务的相关性，判断是否存在异常。
4、核查并评价公司资金循环内部控制的执行有效性
（1）核查资金循环内部控制，包括：资金授权、批准、审验、责任追究等相关管理制度，是否制定了现金管理制度、费用报销管理制度以加强对货币资产的管理控制，财务部门有否设立专职人员管理货币资产，严禁未经授权的人员接触与办理货币资金业务。
（2）取得公司的银行开户资料，核查报告期内是否所有的账户均已纳入公司账内核算；如果存在账外银行账户的情况，取得该银行账户的所有明细记录，判断对公司报告期财务报告真实性、完整性的影响，并作出相应判断。
（3）取得报告期内公司所有银行账户的对账单，检查大额收支的合理性，取得报告期内公司银行账户注销的明细，取得注销前的明细对账单，检查大额收支情况。结合对主要客户回款、对供应商付款等查证一并进行。
（4）核查报告期内是否存在与控股股东或实际控制人互相占用资金的情况，通过核查报告期内的其他应收款、其他应付款，是否存在与控股股东或实际控制人互相占用资金的情况。
5、检查公司审计委员会及内部审计部门等审计工作有效性
（1）取得公司关于审计委员会及内部部门工作的相关内控制度，取得公司审计委员会与审计部门的名单、简历，判断是否具备相应的胜任能力。
（2）了解内审部门人员组成情况、人员简历，判断是否有能力完成内审工作等。获取从内审部门成立开始到报告期最后一期期末的实际工作记录，判断是否符合公司的相关规定。与内审人员沟通，了解其工作的频率和工作内容。
为保证公司财会工作依法有序地进行，建立健全公司内部财务会计控制制度是最为关键的环节。通过上述的财务会计核算体系、销售与收款循环内部控制执行的有效性、采购与付款循环内部控制的执行有效性、资金循环内部控制的执行有效性、内部审计工作的有效性等方面进行详细深入检查分析，才能确认首发公司是否建立健全财务报告内部控制制度，其内部控制能否合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率和效果。（作者单位：立信会计师事务所（特殊普通合伙）广东分所）
参考文献：
[1]关于进一步深化新股发行体制改革的指导意见，证监会公告[2012]10号
大额采购范文第3篇
埋伏之一:阴阳批单
企业内设机构在费用报销时,经办人故意将金额大小写与币种符号之间预留空白,甚至根本不填大写金额,或者企业自制原始凭证本身存在缺陷,费用报销凭证没有大写金额一栏,在审批人不知情的情况下,填报与实际开支金额相当的发票,取得审批人签字后,再补填大额发票,以套取资金供本部门内部使用。这种“批零头报大头”的阴阳批单,遮挡了审批人和财务人员的视线,设立“小金库”的资金是在企业内设机构层面,具有较强的隐蔽性。
参考控制手段:提倡先审后批,即财务预先审核,审批人在财务人员审核之后签批;完善内部凭证的控制要素,财务人员审核中既要提高鉴别发票真伪的能力,又要注重控制大小写金额填写的规范性,切实堵住阴阳批单潜伏的路径;审批人应当定期了解费用开支情况,财务人员要及时向费用审批人员反馈费用开支进度,打消个别人通过阴阳批单设立“小金库”的侥幸心理。
埋伏之二:自批自报
企业在审批人的参与下设立“小金库”的行为,不能摆到桌面上,通常将知情人缩减到尽可能小的范围内。探究舞弊者的心理,他们认为参与者越少,被发现的可能性越小。事实上,大额费用报销的参与人越少,往往疑点越多,也为追查“小金库”留下更为清晰的线索。如果企业费用报销中,经常出现某一特定经手人在审批人的批准下,报销大额期间费用发票,且没有验收入、证明人等参与的自批自报行为,就可以初步判断为该企业“疑似”设立“小金库”,应当“隔离”观察,以检查其是否存在虚列期间费用设立“小金库”的行为。
参考控制手段:提高费用报销参与人的思想认识,加强企业内部控制制度的建设,落实实物验收、领用的登记管理制度,严格执行费用报销的审批程序,杜绝例外事项的发生。坚持谁经办谁负责的原则,非经办人员不得代经手人办理报销手续。
埋伏之三:超期发票
外部审计抽查某企业会计凭证时发现,企业列支的部分发票开具时间和报销时间相差一年以上,虽然该企业相关制度中没有关于报销发票的时限性规定,但超期列支非当期票据的非正常行为,敦促审计人员加大了抽查凭证的样本量,进而发现被审计单位当年列支了100余万元的超期发票,企业无法解释问题原委,最终承认用以前年度已报销过的费用发票在本期重复报销,以套取资金设立“小金库”。
参考控制手段:不规范的会计基础工作,只是冰山的一角。超期发票报销行为,本身就带有不可忽视的疑点,发现这样的行为,就应当追查到底。
埋伏之四:大额发票无明细,大额开支无用途
发票是记录企业交易内容的载体,票据要素中涉及的开支内容、接受服务的项目、数量应当明确,并与企业经营管理的实际工作相符,与交易双方订立的合同相符。有的企业以大额发票报销的形式,“掩耳盗铃”骗取企业资金,认为报销的钱没有装进自己的腰包,算不上是问题。
参考控制手段:会计核算的一般原则中最重要的是真实性原则,如果发现企业存在大额发票无明细,大额开支无用途的问题,应当对企业相关业务的真实性划个问号,进而追查报销资金的真实去向,以便有效封堵“小金库”的暗流。
埋伏之五:大额发票连号
某企业从其他企业购买多份连号手写发票用以虚列期间费用,为掩人耳目,分批在不同月份列报以套取资金。因发票填制字迹和开具单位相同,让检查人员产生了似曾相识的感觉。虽然费用列报的科目不尽相同、费用报销的时间也有跨度,但检查人员详细追查发现了其中的奥秘一这些发票的号码却是相连的。检查人员联系了提供发票的单位,顺藤摸瓜揪出了深藏在企业内部的“小金库”。
参考控制手段:设立“小金库”的行为,即使再隐秘,也只能算是一种自欺欺人的“小儿科”。由于税务部门逐步加强发票管理,发票填制日期得到有效规范,因此,当企业存在经常过月报销大额发票的情形时,检查人员就应当关注此种特殊情况,认真收集信息,坚持普遍联系的原则,在提高鉴别力和职业谨慎的同时,去伪存真,揭穿设立“小金库”的埋伏。
埋伏之六:大额异地发票
企业费用开支本没有地域限制,但是,如果企业异地开支内容明显与实际不符,就应当查明事实真伪。比如,本地可以采购到的办公用品,却合近求远取得外地的大额发票;在没有业务往来的区域取得的仓储费、装卸费等服务业发票,等等。
参考控制手段:利用各地区地方税务局提供的网上发票信息查询系统,在查明票据真伪的基础上,审验采购或服务合同,追查物流和资金流,达到规范企业财务支出的目的。
埋伏之七:不属于企业承担的费用
企业作为会计主体,只应当承担属于企业自身的费用,其他单位和个人的费用'不得在企业报销。有的企业将不属于企业承担的费甩列报后转入“小金库”,常见的行为有:大量报销飞机票,但飞机票记载乘客姓名不属于企业人员;车辆维修费用明细显示维修车辆不属于企业自用车辆,等等。
参考控制手段:倡导财务收支透明,认真执行期间费用预算,坚持大额资金使用集体审批的原则;发挥群众监督的积极作甩有条件的,实行财务收支公示制度,企业设置“小金库”举报电话、举报信箱,让“小金库”成为“过街老鼠”,人人喊打,无处藏身。
埋伏之八:采购物品用量和需求异常
某企业接受外部审计的检查,根据审计人员的初步统计,企业全年购买的计算器人均接近3个,购买领用的硒鼓数量与在用激光打印机数量比较,平均每台打印机40天更换硒鼓1个。审计人员观察企业办公的实际情况,认为企业采购办公用品的实物量远远超过实际需用量。
参考控制手段:认真检查企业低值易耗品管理制度的落实情况,单位价值低的用品,如果数量积累到一定程度,也会发生质的变化。
埋伏之九:费用报销前紧后松
企业在经营管理中引入的预算管理工具,能够约束企业控制费用开支进度,促进与任务完成进度合理匹配。有的企业在费用预算的执行上,表现出前三季度费用控制紧,第四季度开口子突击花钱的现象。这种现象的背后映射出企业为了保下年的费用预算不降低,用不实发票套取资金以占足费用额度的实质。这种为满足局部利益套取资金的行为,实际上已经陷入企业自己设计的埋伏,进入了设立“小金库”的怪圈之中。
参考控制手段:严格控制费用开支,强调有多少钱办多少事;费用预算宽松时,强调有多少事花多少钱。企业要加强预算管理,不能以预算宽松为借口降低预算管理效率,更不能套取企业资金形成“小金库”款项来源。
埋伏之十:结算方式异常
几乎所有设立“小金库”的行为,涉及的金额都不能称之为“小”,企业失血流入“小金库”的资金’因其性质严重,通常也不能用多和少来衡量。某企业报销期间费用多使用现金结算,有时单笔报销金额达到数十万,费用发生前,报销经办人也没有借备用金的记录。检查人员找到经办人员了解情况,经办人声称使用信用卡消费,报销后归还银行借款。检查人员没有轻易放过经办人员提供的线索,要求当事人提供银行交易记录被拒绝,在上级纪检部门的配合下,报销人提供了消费明细。交易记录显示,与报销发票提供人的交易只有几千元,只是报销金额的零头。在检查人员和上级纪检人员的强大压力下,报销人最终交代了购买发票虚列费用转入企业“小金库”的行为。
大额采购范文第4篇
普莱柯生物工程股份有限公司（简称“普莱柯生物”）近日首发补充预披露，拟发行4000万股，募集的3.39亿元资金将用于投资动物疫苗扩建以及研发中心建设两个项目。
严重依赖政策优惠
在经济大环境相对萧条的大背景下，普莱柯生物却似乎蒸蒸日上。从其招股书上看到的是漂亮的业绩：2009-2011年，普莱柯生物的营业收入逐年增长，2011年更是突破4亿元，达4.13亿元，较2010年增长了41.10%。
2009年、2010年及2011年，普莱柯生物每年的利润总额均达1亿元以上，净利润也均有1亿元左右。其2011年度实现净利润1.15亿元，较上年度的0.84亿元增长36.90%，比主要竞争对手之一兼上市公司广东大华农动物保健品股份有限公司21.07%的增长幅度还大，同时逼近国内最大兽药生产企业中牧实业股份有限公司45.48%的增长速度。
不过，普莱柯生物并未给出具有说服力的来自下游行业的拉升销售额上涨的原因。而其在招股书中提到，来自政府招标采购的国家强制性免疫用生物制品的销售收入是公司收入以及利润的主要来源之一。
2009年-2012年上半年，普莱柯生物来自政府采购的收入分别为10027.35万元、8481.99万元、10878.38万元和5188.24万元，分别占公司主营收入的38.21%、29.78%、26.66%和27.37%，可见政府采购对其业绩的影响之重。
而位于河南省洛阳市的普莱柯生物则是政府关照的对象。9月4日，洛阳市人民政府和中国银行河南省分行签署战略合作协议。根据协议， 2012年到2014年，中国银行河南省分行将为洛阳提供不低于630亿元的意向性授信支持，而这期间，普莱柯生物动物疫苗产业化项目成为洛阳市政府的重点支持对象之一。
另外，洛阳将加快推进海绵钛等重大项目建设的消息也传出，9月底前要开工的项目就包括普莱柯生物科技园等72个亿元以上的项目。
对于政府存在的依赖带给普莱柯生物的是业绩变动的风险，因为未来如果国内疫情状况有变或国家政府采购产品偏好发生转移，可能会导致普莱柯生物的政府招标采购业务收入下降，进而引起公司业绩的波动。
裙带关系隐现
普莱柯生物目前的股东是38名自然人，其中有不少股东之间存在关联关系，家族与裙带关系比较明显，且有8名股东在子公司—洛阳惠中兽药有限公司（简称“惠中兽药”）与河南新正好生物工程有限公司（简称“新正好”）任总经理、财务经理等重要职位。
招股书显示，普莱柯生物的实际控制人张许科与股东张志伟系兄弟关系，而张志伟同时也是子公司新正好的副总经理；股东裴守文与普莱柯生物财务总监裴莲凤系兄妹关系，其中裴守文系张许科配偶之弟，裴莲凤系张许科配偶之妹，而裴守文同时也是新正好的财务经理。发行前，张许科持有普莱柯生物44.64%的股份，张志伟持有1.25%的股份，裴莲凤持有0.57%的股份，裴守文持有0.25%的股份。
另外，普莱柯生物股东张珍与焦黎系夫妻关系，而焦黎同时也是新正好的副总经理。其中，张珍持有普莱柯生物1.58%的股份，焦黎持有0.08%的股份。
与此同时，普莱柯生物实际控制人张许科、副总经理周莉鹏等主要股东与洛阳市月华工业材料有限公司等6家关联方有着千丝万缕的联系，双方实际控制人大多都是兄弟姐妹或配偶的关系。
此外，普莱柯生物通过收购获得的两家子公司—惠中兽药与新正好均与普莱柯生物存在业务重叠的地方，三家企业都是主营兽用化学药品的研发、生产和销售，且均有化药剂和中兽药两类产品，重合程度较高。
在或隐或现的关联关系中，普莱柯生物从2002年成立至今出现过4次个人股份转让，但招股书都没有说明转让原因。而根据汉鼎咨询的《2011年中国主板、中小板、创业板IPO企业深度分析报告》，“历史沿革问题，历次股权变更没有依据”已经成为创业板企业“十封举报信”之一。
时代周报记者就历次股份转让无原因说明的问题采访了普莱柯生物相关负责人张锐，他表示：“这个没什么问题，我们招股书披露出去的基本都没什么问题，现在大多公司的股份转让都不需要说明原因。”
正因为类似这样的频繁转让，普莱柯生物在收购现在的子公司—惠中兽药时被指涉嫌大股东侵占国有资产。
1998年3月，通过股份转让，河南省洛阳白马寺种公牛站（简称“种公牛站”）获得了惠中兽药25万元的出资额，而此时种公牛站为事业单位法人。2002年2月，就在惠中兽药增资至1000万时，种公牛站向张许科转让了惠中兽药的103万元出资额，自己保留82万元的出资额。但这次转让并未严格履行国有资产转让的有关规定，程序上存在不规范之处。2006年2月，种公牛站再次将自己剩余的惠中兽药82万元出资额转让给张许科、李根龙和杨云鹏等人。
尽管洛阳市人民政府于2011年7月确认惠中兽药历史沿革中，种公牛站所持有国有产权实现了保值增值，国有产权变动事项未导致国有资产流失。但普莱柯生物在招股书中针对以上两次出资额转让作出说明时，只提及第二次转让的公开竞价是501万元，却并未说明张许科在受让103万元惠中兽药出资额时的转让款。
被指上市动机不良
如果说依赖政府采购、股份转让存疑等问题都不能撼动普莱柯生物的上市愿望，那么IPO前的大额分红则让坊间对其上市动机产生了质疑。
大额采购范文第5篇
［关键词］中小企业;现金流;最佳现金余额;良性现金流
1 我国中小企业地位
中小企业是指与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。目前,我国中小企业占全国企业总数的99％,创造的最终产品和服务价值超过国内生产总值的60％以上,上缴税收约为国家税收总额的50％,提供了75％以上的城镇就业岗位。因此,中小企业是推动国民经济发展、构造市场经济主体、促进社会稳定的基础力量。特别是当前,在确保国民经济适度增长、缓解就业压力、实现科教兴国、优化经济结构等方面,均发挥着越来越重要的作用。
2 研究我国中小企业现金流的意义
现金流是指某一段时间内企业现金流入和流出的数量,比如企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款、上市等都会取得现金,形成现金流入;购买原料、支付工资、构建固定资产、对外投资、偿还债务等都需要支付现金,从而形成企业的现金流出。企业当期的现金流入量如果小于现金支出量,势必会造成企业的资金短缺。对于这一问题,当然有些企业有投入资金少的缘故。但是,如果企业缺乏理财能力,在资金的使用上无度,即使投入再多的资金也无济于事。
3 目前我国中小企业现金流量管理存在的问题
3.1 对现金流量重视不足中小企业的目标多为销售额、利润额,企业生产、采购与销售人员对现金流量管理缺乏基本的认识。大多数企业很少对现金流量进行预测,在发展过程中对良性现金流问题关注不够。
3.2 流动资金补偿不足且财务风险加剧中小企业对流动资金的管理存在以下弊端：一种类型认为企业就是赚钱工具、“提款机”,不注意企业经济的良性循环和再生产的投入,导致企业缺乏长远发展能力；另一种类型则是把所有收益都投入到再生产中,拼命扩张,但对项目的投资规模、资金结构、建设周期及资金来源等又缺乏科学的筹划,对项目建设和经营中将要发生的资金质量缺乏可靠预测,因此造成大量未完工程和投产后因无流动资金而停产的项目。由于过多资金用于长期项目或利润分配,致使流动资金补偿不足,几乎全部以流动负债来维持运转,加剧财务风险。
3.3 资金积压导致现金流停滞中小企业为降低采购成本,享受折扣,往往大批量地采购材料,形成了大量经营性现金被占用,降低了存货的周转速度,造成资金呆滞,周转失灵。中小企业间相互拖欠较为严重,应收账款周期过长。企业支付能力严重匮乏,无力偿还应付账款,影响企业信用。
3.4 缺乏对融资环节的有效控制中小企业融资几乎是以债务融资为主,企业对资金需要量及融资风险没有进行有效的预测,盲目认为融到的资金越多越好,使资本结构的比例严重失调,使企业陷入过度负债或借新债还旧债的恶性循环之中。
4 加强中小企业现金流管理的方法
针对以上问题,依据本人经验,笔者认为加强中小企业现金流管理可重点关注以下五个关键点：
4.1 确定最佳现金余额
企业的现金支出分为三类：经营性大额支出、非经营性大额支出和日常零星支出。第一,经营性大额支出,指企业数额较大且与经营活动有关的支出,包括材料采购支出、职工薪酬支出、水电费、税费等。第二,非经营性大额支出,指企业数额较大且与经营活动无关的支出,包括重大的资本运作、固定资产或无形资产购置、设备技术改造利息支出、贷款偿还等内容。第三,除以上两类支出外的其他支出,都属于日常零星支出,如办公费、差旅费、职工报销的医药费、修缮费等。现金流管理就是要保证现金流量能满足企业日常经营的需要,而又不至于现金过多压库形成浪费,其关键在于确定一个最佳现金余额。基于我国企业的实际情况,本人认为最佳现金余额应恰好能满足企业现金支出需要。因此,最佳现金余额=经营性大额支出+非经营性大额支出+日常零星支出的最大可能值。
4.2 避免盲目扩大生产规模和多元化经营
中小企业自身实力不强,抗风险能力弱,应冷静投资,理性生产,放眼于长期生存和发展,避免盲目扩大生产规模和多元化经营,将有限的资金投入主业的发展,走专业化的核心竞争力道路,从而增加企业的现金流入量,规避经营风险。经常看到一些小企业赚钱以后,就迫不及待地购置自己的厂房或大型设备,而往往自己的厂房或大型设备建好以后,企业也被银行债务拖垮了。所以,需要占用资金巨大、建设周期长的大型生产设备或固定资产,一定要尽量租用。这样,虽然短期内支付的租金相应多些,但能保留下足够的现金流,支撑企业良性运转。而当企业的资金积累到一定程度,完全可以支付这样一笔巨款的时候,才是考虑购置自有固定资产的时机。
4.3 最大可能的持有现金以求新的投资机会
凯恩斯货币需求理论指出,企业持有现金的三个动机之一就是投机动机。其真正含义是企业应持有足够的现金以抓住随时可能出现的赢利机会。因此,持有现金、锁定收益、等待良机,应是目前中小企业现金管理的主导思想。最大可能的持有现金,应注意以下几点：
4.3.1 不要接超过公司生产能力15％以上的大单
有时,一个大单砸来,利润真是可观,诱惑多多。但是,要看清楚这张饼是否大的足够噎死人。一般来说,不要接超过公司生产能力15％以上的大单。如果没有资金支持的话,就有可能被噎死。当然,轻易地丢掉大单是每一个生意人所不能容忍的事情。这个时候,我们可以考虑把部分订单转包给可靠的同业公司,这样风险转包出去了,吃到我们嘴里的饼才能更香甜、更容易消化。
4.3.2 员工工资尽量延期支付
目前的工资支付方案,主要有以下几种:①月初发本月工资式。这个方式一般国家政府机构、事业单位实行,每个月月初发放本月工资,属于提前预付工资制。②月底发本月工资式。这个方式某些国有大型企业、资金雄厚的上市公司采用,每个月月底发放本月工资,属于一天都不拖欠的类型。③每月15日发放上月1~30日工资式。这个方式,很多私营企业采用。这样,员工工资可以有半个月的延迟,这笔钱,就可以在这半个月里面投入公司运营,相当于半个月无息贷款。④每月25日发放上月1~30日工资式。这个方式类似于第三个方式,只是延迟发放的时间延长到25天,公司还有25天的无息贷款可以利用。
从上面四种方式可以看出,对公司现金流最有好处的是第四种支付方式。员工工资的延期支付,不是鼓励拖延工资，这一点还请公司经营者遵守。
4.3.3 员工奖金尽量按季度支付
员工的奖金一般可以占到该员工年薪的20％~50％,这是一笔非常大的资金。吸取员工工资发放方式的优点,可以将奖金按照季度、年度来统一发放。这样,既可将这笔资金投入运营,又可避免员工频繁离职。
4.4 加强存货和应收账款管理且运用好商业信用
4.4.1 存货周转期的长短直接影响着企业的现金周转速度
缩短存货周期,企业可以运用以下策略：第一,以销定产,避免存货积压。企业应根据预计的销售量确定生产量,以避免库存商品形成积压,造成资金呆滞。第二,运用适时制对存货进行管理。适时制认为企业可以将存货控制到最低水平,甚至是零存货。它的基本原理强调：只有在使用之前才要求供应商送货；公司的物资供应、生产和销售形成连续的同步运动过程。中小企业应最大可能采用适时制对存货进行管理。
4.4.2 中小企业既要利用赊销又要尽量缩短应收账款回收期,以谋求生存和发展,因而如何提高应收账款的周转速度显得尤为重要
企业可以从以下方面来加强应收账款管理,以缩短回收期。第一,加强对客户的信用调查和评估。企业应事先对客户的情况进行调查和评估,以决定是否提供商业信用,它对减少坏账损失以及保证款项在合理的期限内收回具有决定性的作用。第二,做好应收账款的记录工作。企业对每一笔应收账款都应详细地记录,包括向客户提供的信用条件、建立信用关系的日期、用户付款的时间、目前尚欠款数额等,掌握客户付款的及时程度。第三,将销售收现额作为销售人员业绩考核的终极指标。对销售人员的考核应注重销售收现的比率,从源头上避免应收账款长期难以收回情况的发生。第四,定期做好应收账款的分析,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正企业的信用政策。对于我们的客户来说,如果是第一次购买我们的产品,一定要求对方先付全款,然后提货。并随时记录各个客户的付款情况,制定相应的付款条款。
4.5 要建立健全资金付款计划制度及流程在没有提供现金折扣的商业信用中,企业应在不影响信誉的情况下尽可能地延长应付账款的支付，以缩短现金的周转期限。在没有现金折扣的情况下,每一笔款项的支付最早也应安排在信用期的最末日。除了第一次合作,为了表示我们的诚意,需要提前支付货款外,以后的合作就需要尽量把付款条款修改为,先货后款。当然,付款协议签订以后,一定要按章办事,货到30天内付款,不要一拖再拖,以免影响公司的付款信用。
5 结束语
现金流对于企业有着极其重要的作用,现金流的多少决定着企业应变能力的强弱。它作为一种有效的管理工具,日渐渗透到企业的经营过程及其分析管理之中,与企业的战略规划、财务决策、运营模式紧密结合起来。中小企业管理者应经常关注企业现金流,充分考虑资金的流入流出,并做好一旦现金流出现负值的防范措施。
参考文献:
大额采购范文第6篇
第一条为加强财务管理，根据现行《会计基础工作规范》和国家有关法律、法规及财务规定，结合本处具体情况，制定本规定。
第二条财务管理的基本原则是：贯彻国家有关法律、法规和财务规章规定，保障工作需要，量人为出。实行"统一领导、分级审批、集中管理、加强监督"的财务管理体制。
第三条单位财务管理工作适用本规定并依照本规定执行。
第二章内部财务控制规定
第四条本单位实行“统一领导，归口分级管理”的内部财务控制规定。处领导班子是本单位财务工作的领导集体，对单位财务工作负有领导责任。
第五条财务工作实行主任负责制，主任对单位财务管理管理、会计核算和会计资料的真实性、完整性负全面责任。处领导班子明确一名主任负责本单位的财务审批工作，重大的财务支出等事项实行领导班子集体研究决策。
第六条单位财务机构负责人加强财务支出合法性、凭证合规性的事前审核；财务股内部要认真落实会计岗位不相容规定（不相容职务包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与检查等）。
第七条坚持会计人员持证上岗规定，严密内部牵制手续，实行印鉴与支票分开保管，严禁由一人全程包办会计事项的支付业务，支出凭证的经手人、证明人、批准手续要齐全。
第八条严格遵守银行现金管理规定，通过银行收支款项，不得坐支现金。按月核对银行存款，盘点库存现金，日清月结，确保账实相符。
第九条接受纪检监察人员对本单位财务管理的全程参与和监管。对本单位财务收支计划、大额财务收支、资产的购置和处置等重要事项，事前必须向纪检监察人员通报，接受他们的督促和检查。
第十条财务股统一扎口管理本单位票据，明确专人负责票据的管理工作，严格按照规定购领、使用、保管和缴验票据；票据所收款项要严格执行“票款分离”规定，及时足额上缴财政专户，保证票据和款项的日清日结。
第十一条单位财务支出实行分类审批规定：
日常财务支出事项：各项支出必须先申请，经同意后再办理。凡报销的原始凭证必须具有经办人、物品验收人或证明人签名，经财务主管审核后，报主任审批。
重要、大额的财务支出事项，经领导班子集体研究后，财务主管对其单据的合法性、合规性进行审核，再报主任审批。
第十二条重要财务支出决策事项的具体项目包括：固定资产、政府中心工作、印刷、宣传、维修、电脑耗材等日常财务收支。
固定资产：需经领导班子集体研究
政府中心工作：需经领导班子集体研究印刷、宣传、维修、电脑耗材等日常财务收支：2000元以上的，需经领导班子集体研究。
第三章财务公开规定
第十三条推行财务公开，提高财务收支透明度，坚持客观性、真实性、及时性和实效性的原则。单位发生的财务收支事项，以一定形式进行通报或公示，接受群众监督。
第十四条财务公开的内容：资产的购置、处置、出租、出借情况，一次性发生的大额财务支出事项，接受其他单位的捐赠事项，财务收支执行情况，招待费、招商经费、交通费等重要支出情况，奖金福利的分配和发放情况，与其他单位发生的借贷往来情况以及群众关心的其他事项。
第十五条财务公开的形式，包括通过单位职工会议通报、书面公示等，对应公开的内容定期或不定期地进行公开。对财务公开的资料实行整理归档备查。
第四章重点支出管理规定
第十六条招待费用的管理。明确执行标准，严格审批程序，实行统一管理，从严控制支出。因工作需要接待的人员，承办处室应事先征得办公室主任或分管财务的副主任同意后，由经办人员填写“来客就餐接待单”（包括接待事由、就餐地点、就餐时间、标准、陪客人数、经办人等），经主任审批后安排就餐。来客接待必须严格执行“禁酒令”的规定，并及时结算，将“来客就餐接待单”作为招待费支出发票的附件。
第十七条招商引资费用的管理。招商经费的使用要坚持“必需、节约”的原则，支出要与招商成果相挂钩。对招商引资方面的支出要单独核算，严格把好费用开支关，支出发票要合法、真实、具体，做到支出手续齐备、用途清楚、经手人、证明人签字齐全。
第十八条专项经费的管理。坚持专款专用的原则，严格分清专项经费与日常公用经费的支出界限，不得相互挤占挪用，不得在专项经费中发放奖金福利。对专项经费的核算，按项目分别进行明细核算。
第十九条车辆费用的管理。严格执行车辆定点维修、定点加油、定点保险等政府采购规定，凡违反规定擅自发生的车辆维修、加油、保险等支出不得报支。加强车辆使用的管理，严格执行派车核准规定，按照里程油耗进行考核，单位职工因私用车经批准需承担相关费用。
第二十条办公用品及耗材的管理。单位大宗办公用品及耗材的购置，要严格执行政府采购规定，通过政府采购渠道办理；对集中采购目录之外的采购项目，单位自行组织采购时，要参照政府采购操作程序进行公开采购。办公用品及耗材要有人专人保管，并建立领用登记台账。
第五章账户管理规定
第二十一条严格执行开设银行账户的有关规定，开设账户必须报经财政局、人行批准，不得擅自开设银行账户。严格按照“零余额”账户管理规定，及时划转账户余额，不得套取现金、转移资金。按规定的程序申请拨付资金，并按核定的支出内容使用资金。
第六章资产管理规定。
第二十二条严格规范资产的核算，定期开展财产清查，资产的增减须及时入帐，保证账实相符；明确资产管理部门以及使用人、保管人的责任，建立健全实物资产管理卡片、台账。
第二十三条资产的调拨、转让、报费要履行审批手续，未经批准不得擅自处理；加强非经营性资产转经营性资产的管理，出租资产要面向社会公开竞价招租或竞争性谈判，并及时、足额收取租金，按规定上缴固定资产占用费。
第二十四条加强往来款项的管理，及时清理应收、应付款项，往来款项不得长期挂账。
第二十五条加强现金的管理，严格按照现金使用范围支取现金，严格控制库存现金数额，不得“白条抵库”。
第七章附则
大额采购范文第7篇
关键词：财务管理创新 企业集团 财务公司 降本增效
一、建立成本管理基本原则，明确成本管控的基本思路
根据公司在集团内部的功能定位及价值贡献，结合成本费用实际使用情况，首先建立公司成本管理的基本原则，并得到集团公司的认可，同时明确了以“实现价值最大化”为成本管控的基本思路，为后续降本增效工作提供了依据。
（一）集团整体利益最大化原则
以集团总体融资成本、财务费用的降低为目标，积极开展相关业务。如提升境内资金集中管理水平，提高内部资金使用效率；在融资业务中，争取优惠融资条件；在债务风险管理业务中，通过主动有效的债务保值管理措施锁定债务风险；在保险统筹业务中，通过统筹实现集团整体保费的降低和保险服务的提升；同时积极创新金融新业务，建立降低成本的新途径。
（二）成本效益分析原则
重视对业务的成本效益分析。对于发生的外部成本，应以成本费用利润率的提升为目标。在营业费用配置思路上，要支持战略焦点、重点业务发展，保证成本战略与公司长期发展战略的一致。
（三）因地制宜，分类管控原则
对于处于成熟期、正常经营的业务，重视成本费用的同比降低；对于处于开拓期的新业务，重视成本费用支出符合公司发展战略方向；对于内部资金成本，重视管理效率提升；对于外部资金成本，重视成本效益提升。
（四）全员成本管理原则
成本管理主体从成本管理机构向全员成本管理扩展。全员参与成本管理，使每一位员工清楚为什么和怎样做才能降低成本，通过一定的组织形式，归口分级管理，专业管理和群众管理相结合的原则将成本目标确定和分解，将指标落实到实处，责任落实到人头上。
二、优化资本配置，节约资本成本，助推EVA价值提升
公司作为非银行金融机构，部分业务开展须满足银监会关于资本充足率管理的要求。业务规模的增长，需要相应的资本补充进行配合。同时，根据国资委经济增加值（EVA）管理办法，在计算EVA价值时，公司需按照5.5%的资本成本率计算资本成本。在业务快速增长的情况下，公司面临较大的资本补充压力。为应对此压力，公司积极探索资本管理的渠道和方法，避免了直接补充资本金，实现了资金成本的节约，间接促进了EVA价值的增长。
（一）推动风险资产计量权重调整，降低资本占用成本
近几年，在公司信用风险加权资产大幅增加的情况下，公司的资本充足率接近10%的监管底线，业务规模的拓展受到限制，补充核心资本的需求非常迫切。在此情况下，公司开展了对其他公司关于资本充足率等监管指标管理的调研，学习了相关公司积极妥善运用“对公用企业债权按50%权重计量加权风险资产”政策的经验。通过此项措施，直接节约资本占用约5亿元，每年节约资本成本2750万元，间接实现EVA价值2750万元。
（二）推行资本成本管理约束，贯彻价值最大化的成本管理思路
公司已初步建立EVA价值管理体系，且EVA价值已成为国资委对公司考核的最重要财务指标。以往年度公司对各部门、各业务主要执行收入、成本等预算指标的考核，通过对预算指标的管控确保公司EVA价值的实现，但对各部门、各业务则缺乏EVA价值的衡量和约束。
公司在学习外部优秀商业银行资本管理及EVA价值管理经验基础上，逐步建立了公司分部门、分业务的EVA价值计量模型。该模型综合考虑了各项业务EVA价值驱动因素，通过设置合理的、统计的计算规则，可实现对分部门、分业务的EVA价值计量。通过将资本占用、EVA价值归集到业务和部门核算，可将资本控制、EVA价值指标责任落实到具体部门、岗位，使价值最大化的成本管理责任落到实处。
三、积极稳妥推动税务筹划，从金额、时间上降低税务成本
在公司过渡期优惠税率结束后，自身税负保持较高水平，综合税率（营业税+所得税）约30%。而且，近年来公司经营效益较好，每年税款总额在亿元以上。在此情况下，公司站在集团整体利益的高度，重新审视和调整了集团内部关联交易；站在公司长期可持续发展的角度，对大额服务收入确认期间进行了规划，有效地降低了公司税款总额，实现了集团整体税务利益的最大化。
（一）内部交易筹划，积极降低公司税款总额
根据与集团签订的相关协议，公司承担了集团部分股权委托管理的工作，公司已实现但尚未收取的服务收入额度较大。经测算，公司尚需缴纳大额税费。而同期集团公司本部处于亏损状态，如此高的税负对集团整体利益不利。在此情形下，公司与集团财务部多次协商，就该两项内部交易的调整达成共识，签署相关补充协议，相关收入不再收取。集团对公司的贡献在管理利润、经营考核方面给予认可。通过此项内部交易筹划，直接减少了集团整体税款。
（二）统筹安排服务收入确认进度，降低税款的时间成本
公司在不同年度都会遇到大额手续费收入入账的情形，将直接导致当期的大额税款支出。为应对此项，公司充分运用收益与风险匹配、权责发生制的要求，提前对大额服务合同的签署进行干预，促成大额收入在未来年度进行逐步确认，延缓了相应税款的缴纳。
对于与集团签订的部分股票委托管理合同，在实现股票处置管理费业绩提升的情况下，考虑到当期确认大额收入带来的巨大税款负担，公司充分运用权责发生制原则，通过设计关于收益与风险匹配的条款，促成签订补充协议，相应收入可在未来年度逐步确认，延缓了税款的缴纳，按照未来现金流折现率计算，促进了当期交纳税款的降低。
（三）主动承担集团对外捐赠等重大支出项目，降低集团整体税额
公司积极响应集团重大捐赠号召和安排，密切跟踪相关手续的完整和合规，确保相应捐赠支出能够顺利实现税前扣除，直接节省税额。
四、“定额标准”助推经营费用的节约和控制
实施定额标准是实现经营费用管控，促进经营费用节约的有效手段。公司严格执行定额标准的有差旅费、业务招待费、交通费用开支，参照定额标准执行的有培训费、通讯费、工装费、中餐费用的开支，而办公文具、信息设备、办公耗材等费用开支尚未有定额标准管理。费用定额标准的执行不到位，将直接导致员工日常节约意识不强，相关费用无序增长，总额居高不下。同时，员工享用的资源不均衡，部分资源使用的效益产出不明显。
鉴于此，公司进行了关于对信息化设备采购、办公费用、后勤消耗品、会议费用、培训费等各种费用标准及适用条件的讨论。在充分考虑与集团费用标准衔接的基础上，形成公司相关费用管控标准。详见表1。
费用定额标准广泛地应用于预算编制、物资采购及分发、费用报销等环节，对于超标准的情形需进行更严格地审批。公司相关管理人员切实履行定额标准控制的职责，在经营费用控制压力很大的情况下，该项工作就显得尤为重要。通过全面推行定额标准，促进可控费用较以前年度降低了15%以上。
参考文献：
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大额采购范文第8篇
（一）对收入与成本的影响“营改增”将使轨道交通企业客运和资源收入、部分成本项目、部分固定资产原值因为价税分离出现不同幅度的下降，导致报表收入和成本项目的前后期不可比。若采用一般计税方法，客运收入将减少9.91%（11%（/1＋11%））；资源广告收入将减少5.66%（6%（/1＋6%））；水电费、物资采购和维修成本账面减少14.53%（17%（/1＋17%））；可抵扣范围的固定资产例如列车、办公设备入账价值将减少14.53%。此外，对于“营改增”前未支付但已计提列入的成本项目，“营改增”后因取得增值税专用发票，按规定进项税额可以抵扣，抵扣部分相应冲减了原计提的成本，降低了当期或以前年度的成本。若采用简易计税方法，则客运收入因价税分离将减少2.91%（3%（/1＋3%））；广告收入减少5.66%；由于进项税额不能抵扣，对于成本项目和固定资产入账原值没有影响。
（二）对预算的影响“营改增”对预算的影响主要包括两方面：一是由于“营改增”不同程度降低了收入和成本，相应也影响预算的执行数。为保持预算分析口径的一致，预算分析应剔除“营改增”影响。二是“营改增”增加了预算编制的难度。由于部分项目立项时不能够确定能否取得增值税专用发票，给项目的成本预测带来困难。
二、“营改增”后轨道交通企业相应问题的应对
（一）关于计税方法的选择“营改增”后，轨道交通行业应如何筹划，选择合适的计税方法，实现降低税负？假设轨道交通行业购置列车等固定资产能取得大额增值税进项税额，由于进项税额主要集中在建设部门，销项税额主要在运营部门和资源开发部门，如何将建设部门、运营部门、资源开发的销项和进项税额结合在一起，是“营改增”后轨道交通企业降低税负的关键。根据轨道交通行业不同的组织架构，我们分别做出以下不同的应对方案：1、轨道交通企业为单独法人，建设部门、运营管理部门、资源开发等分支机构为内设分公司或事业部（不具备独立的法人资格）。在这种组织架构下，轨道交通企业应向国税局申请办理总分支机构汇总缴纳增值税，采用一般计税方法，将建设部门、运营管理部门、资源开发的销项税额和进项税额合并到总部统一缴纳增值税。这样，建设部门取得的大额进项税额将可以在较长的时期抵消全部或大部分销项税额，实现“营改增”后企业降低税负目标。采用这种方案应注意的是建设部门、运营管理部门取得的增值税专用发票的开票名称必须是总部名称。如运营管理部门电费增值税发票的名称需变更为总部名称，建设部门、运营管理部门物资采购和固定资产购置取得的增值税发票的开票名称必须是总部名称，以满足增值税进项税额抵扣要求。2、轨道交通企业总部、建设部门、运营管理部门等机构为独立法人。在这种组织架构下，轨道交通企业应科学筹划，将业务重新整合，实行收支两条线，母子公司分别选择合适的计税方法，实现集团整体税负的大幅下降。如下图所示案例，企业通过筹划，实现“营改增”后税负水平的大幅降低。（1）集团总部下设资源开发、修理采购中心等分公司，实行总分机构合并缴纳增值税，采用一般计税法。（2）地铁建设项目设为若干个独立法人项目公司，负责相关地铁项目的建设、收取相关运营收入、支付相关的运营成本，采用一般计税法，增值税税率11%。销项税额包括相关地铁线路的运营客运收入（税率11%）,可抵扣的进项税额包括地铁列车等固定资产设备购置费、运营客运电费、地铁运营管理公司收取的受托管理费（现代服务业）、维保中心收取的地铁设备维保费等。（3）地铁运营管理设为若干独立法人公司，接收相关地铁线路公司委托，负责相关地铁项目的运营管理。由于受托运营管理为现代服务业，将其纳入“营改增”，采用一般计税方法，增值税税率6%。这样做的目的是能够向地铁建设项目公司开具增值税专用发票，提供增值税进项税额抵扣。（4）地铁老线路项目公司，由于可抵扣的固定资产购置较少，项目公司和运营管理可以合并在一起，选择简易计税方法，按3%计缴增值税。
（二）关于物资采购涉及增值税问题的应对“营改增”后，如果属于增值税应税范围的物资采购项目，在立项文件中必须估算项目含税总价和不含税总价，在招标时要求投标单位的报价应包含不含税价格和含税总价，并且说明能否开具增值税专用发票。由于投标单位有的能开增值税专用发票，有的不能开，能开增值税专用发票的投标单位报价有可能较高，采用含税和不含税的报价有利于对比不同投标单位的报价成本，便于企业选择有利的方案。此外，开具增值税专用发票的物资合同付款，如果是一次性到货的，应在开具100%增值税专用发票后付款；如果是分批到货，应约定分批和付款的次数，每次到货验收合格后应先开具到货总额的增值税专用发票。