建筑公司业务工作计划范文精选

中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）08-000-01

摘 要 高质量的税收筹划会提高纳税人的纳税意识和涉税业务水平，提高对税法的遵从程度，也会减少税收流失，维护税法尊严。本文从建筑安装企业税务筹划概述出发，分析了建筑安装企业税务筹划的必要性和可行性，并提出了加强建筑施工企业税务筹划的相关策略。

关键词 建筑 安装 税务筹划 实务

一、企业税务筹划的内涵

税务筹划纳税人为了实现企业价值最大化的目标，通过对生产经营或财务管理活动的运筹和谋划，以防范涉税法律风险、准确履行纳税义务的一种管理活动。我国企业税务筹划的基本方法包括：一是税务优惠筹划。二是递延纳税方法。三是组织形式选择方法。四是弹性空间选择方法。五是国际税收筹划法。

建筑安装企业主要从事土木工程、房屋建筑和设备安装工程施工，其基本任务是完成合同规定的各类任务，按照合同规定，按时按量的提供建筑物或者相关设施，并获取应有的利润。建筑安装企业的经营特点主要包括：施工周期长，项目多，工程设计收入与施工收入经常捆绑在一起。实际业务中，建筑安装企业主要会涉及到营业税、企业所得税、个人所得税等税务问题，建筑安装企业应在综合考虑自身行业特点的基础上，积极进行财务管理活动等方面的税务筹划，以最大限度节税增收，实现企业资金最佳分配原则，全面提高企业整体经济效益。

二、建筑安装企业税务筹划的可行性和必要性

（一）建筑安装企业税务筹划的必要性

摘要：随着市场经济的不断发展，建筑行业的多元化发展使得建筑企业的施工项目逐渐增加，建筑企业是纳税的主导产业之一，合理地纳税筹划，对于提高企业利润水平和竞争能力具有重要的现实意义。

Abstract: With the continuous development of market economy, the diversification development of construction industry makes the construction numbers increase gradually. Construction companies is one of the leading industries of paying taxes. Therefore, the reasonable tax planning is important for the increasing of enterprise profitability and competitiveness.

关键词：纳税筹划；建筑；企业

Key words: tax planning; construction; enterprise

中图分类号：F27 文献标识码：A文章编号：1006-4311（2011）03-0016-02

0引言

所谓纳税筹划就是在不违背国家相关法律法规和会计政策的原则下，综合应用会计、税法和财务管理等方面的知识，尽最大努力降低企业的税收成本。纳税筹划是企业财务管理工作的一个重要内容，优秀的纳税筹划方案往往能直接为企业创造利润。结合我国法律法规和牡丹江建筑企业的现状，归纳建筑企业的纳税筹划方案如下：

1积极利用承包、分包合同进行筹划

山东华鑫发实业有限公司简介

山东华鑫发实业有限公司成立于2013年5月，是具有房地产开发、销售，物业管理，机电设备安装，水暖安装，建筑装饰装修工程，市政工程，园林绿化工程，自有资产投资及投资咨询，企业管理咨询，百货，五金交电，机械设备，电子产品，建材批发零售，床上用品，服装加工销售，计算机软件开发销售的有限责任公司。目前业务范围已经延伸扩展了建筑机械设备租赁，城乡规划设计，工程勘察、测绘，项目营运策划，影视广告传媒等业务，实现了多元化产业发展，体现产业的集团化。公司注册资金3000万元，总资产7200万元。

山东华鑫发实业有限公司是以南通市德胜建筑安装工程有限公司济南分公司和南通德胜建筑劳务有限公司济南分公司、四川蓝腾建筑规划设计咨询有限公司、四川盛泰建筑勘测设计有限公司、山东杰鑫建筑设备租赁有限公司、上海乔盈装饰工程有限公司、济南正嘉天下传媒有限公司为前身的综合营运的组织机构，今年又新组建了同城掌上搜山东科技有限公司。公司通力打造以山东华鑫发实业有限公司为龙头的多元化资源整合，多产业同时发展的模式，向实现年营业额达50亿元、整体产业集团化、实现发展成为上市公司的方向迈进。

南通市德胜建筑安装工程有限公司济南分公司和南通德胜建筑劳务有限公司济南分公司，每年完成建筑工程施工面积超100万平方米。现有管理人员230余人，员工3000余人，各类专业作业人员、工程质量检查仪器、机械设备、现代化办公设备等配套齐全。在山东省内创建了一大批优秀工程，并赢得了社会各界的广泛赞誉。

四川蓝腾建筑规划设计咨询有限公司和四川盛泰建筑勘测设计有限公司具备城市规划、建筑设计、室内外设计、景观园林、工程测量、给排水、暖通、燃气、道路桥梁、环境艺术设计、旅游规划、土地整理、农业推广、牲畜工程、土地资源管理、土地利用规划、农田水利工程、地理信息系统、计算机信息、工程咨询等资质的企业，有各类高级专业技术人员60多人，并能承接、承担以上相关专业业务。

山东杰鑫建筑设备租赁有限公司的租赁产业目前仓库面积达30000平方米，产品包含建筑机械、建筑材料、建筑设备租赁、销售，除了保障自己建筑公司周转料具及机械设备的使用，目前已经在山东市场打开了一片广阔的天地，同时也获得了各界朋友合作，赢得了广大业主的好评。

上海乔盈装饰工程有限公司是具有国家颁发的一级资质的企业，公司始终尊崇“踏实、拼搏、责任”的企业精神，并以诚信、共赢、开创经营理念，创造良好的企业环境，以全新的管理模式，完善的技术，周到的服务，卓越的品质为生存根本，始终坚持用户至上 用心服务于客户，坚持用自己的服务去打动客户。

济南正嘉天下传媒有限公司以经营名人经纪、名人明星代言、大型文艺活动、礼仪庆典、影视拍摄制作 、全国企业、卫视宣传推广、企业微电影等业务为主的文化传媒机构，公司把“为企业树立良好形象、为各界商家摇旗造势、为经营者出谋划策，精品打造自己的理念文化”作为一贯的追求目标，以“专业、准确、周到”的理念作为服务宗旨。

提要 营业税是一种流转税，也是企业税负的重要组成部分，如果筹划得当将给企业带来巨大的收益。本文主要从企业自建行为、合作建房、签订承包合同、计税依据等四方面入手，结合具体案例对营业税的建筑行为进行纳税筹划。

关键词：营业税；建筑行为；纳税筹划

中图分类号：F23 文献标识码：A

一、自建行为的纳税筹划

自建行为是指自建建筑物后再销售的行为。税法规定，自建行为视同提供应税劳务，除了按“销售不动产”征收营业税外，还应征收一道“建筑业”营业税。但是，现行税法还规定，自建自用建筑物，其自建行为不属于营业税的征税范围。这里需要特别说明的是，自建自用建筑物，仅限于施工单位自建建筑物后的自用。如果施工单位属于独立核算单位，不论是承担其所隶属单位的建筑安装工程业务，还是承担其他单位的建筑安装工程业务，均应当征收营业税。如果属于非独立核算单位，承担其他单位建筑安装工程业务应当征收营业税，而承担本单位的建筑安装工程业务是否缴纳营业税，则要看其与本单位之间是否结算工程价款。凡同本单位结算工程价款的，不论是否编制工程预算，也不论工程价款中是否包括营业税税金，均应当征收营业税；凡不与本单位结算工程价款的，则不征收营业税。

案例：某房地产开发公司自建写字楼，建筑安装成本为1，000万元，当地税务机关确定成本利润率为15%，目前有三个方案可供选择。

方案一：自建写字楼完工后将其出售，销售额为1，500万元。

方案二：自建建筑物后自用。

一、建筑企业成本概述

建筑工程施工是一项基本的生产活动。建筑企业通过施工生产活动,为社会提供合格的建筑商品,取得销售收入。同时,建筑商品生产过程,也是消费过程。在施工生产过程中,既要消耗各类生产资料,还包括劳动力的消耗。

建筑商品的价格,由以下部分组成:

1、材料费。包括钢材、木材、水泥、砖、瓦、沙、灰石等主要材料和施工过程中直接耗费的辅助材料,以及各类周转材料的摊销费。

2、施工机械使用费。是指各类施工机械设备在施工生产过程中磨损的价值,在会计上称为机械设备的折旧,以及使用过程中的维修费用。

3、人工费。是生产工人劳动力的消耗部分,在会计上反映的是直接发给生产工人的工资、奖金和各类津贴。

4、其他直接费。建筑施工和工业生产是不同的;工业商品是流动的,而生产场地是固定的;建筑产品是固定的,而生产场地是流动的;工业生产通常是在车间内生产,而施工企业通常是露天作业,受气候影响较大。由于施工生产的这些特点,必须会发生以下费用:

⑴ 大型机械进退场费。包括大型施工设备如塔吊、卷扬机等进入施工现场的运输、安装等费用和施工结束后退出施工现场的运输和拆卸费用等。

摘要：恰当的税收筹划能够帮助企业有效防范纳税风险，降低企业的整体赋税，亦能够实现企业整体财务的收益。面对当前我国税制改革的大背景，各个企业更需要进行税收筹划，以此适当增加自身的可支配收入，获得延期纳税的好处，帮助企业进行更加正确的投资、生产与经营，争取实现税收利益的最大化。文章在税收筹划方面主要选择的建筑设计母子公司为对象，首先对企业集团与税收筹划进行了相应概述，其次分析了建筑设计母子公司的业务类型以及现行的税制。在此基础上，针对建筑设计母子公司提出了几点税收筹划的策略。

关键词：建筑设计公司；母子公司；税收；筹划策略

前言

我国税收筹划相对于国外诸多发达国家而言起步较晚，且在改革开放政策实施前的计划经济发展中，诸多企业均不能够自主经营决策并获取经济利益，当时更不具备良好的税收筹划条件与能力。进入21世纪后我国的市场经济快速发展，税收筹划逐渐引起了企业的重视，大部分企业均希望能够从税收筹划中更加有效避税，增加企业的经济利润。截至目前为止，我国的税收筹划发展时间仍旧比较短，缺少比较完善的理论研究与实践经验，因而我国必须要在此方面作出更进一步的探索。本文针对建筑设计母子公司的税收筹划进行研究，希望能够令建筑设计母子公司采用正确的方法进行税收筹划，以此获得良好发展。

一、企业集团与税收筹划概述

（一）企业集团

企业集团主要是指将资本作为最主要联结纽带的母子公司作为主体，制定集团章程并将其作为共同行为规范，该情况下母公司、子公司、参股公司以及其他成员企业或者机构所共同形成的一种具有规模性的企业法人联合体，但是企业集团并不具备法人资格。企业集团进行税收筹划时，其内部的各个成员均需要为具有独立法人资格的经济实体，且具有相对独立的决策权与经营权。同时，企业集团的各个成员之间能够进行参股或者交叉换股，从而产生一定资本纽带用于低于收购兼并风险以及外来竞争。另外，企业集团一般情况下可以由一个核心的企业或者个人以绝对控股或者较多控股的方式进行掌控，但是不同国家或者地区在掌控力度方面存在差异之处。

（二）税收筹划

【摘要】税收筹划是企业依据相关税收法律法规，通过事前经营活动安排来降低税收负担的合法行为。建筑施工企业主要涉及的税种包括增值税、营业税与企业所得税。通过对企业组织结构的合理设计、合同管理设计、原材料及设备使用设计及劳动用工设计等税收筹划措施，能够帮助建筑施工企业降低税收成本。

【关键词】建筑施工企业；税收筹划；营业税；营改增

一、税收筹划的概念与特性

税收筹划是企业建立在对税收法律法规充分理解与掌握的基础上，通过对相关经营、投资等活动进行安排进而达到降低企业的税收负担的合法活动。税收筹划具有合法性、事前筹划性与目的性三种特性。合法性是指税收筹划本身是严格遵守税收法律法规的合法行为，如通过违规行为获得的降低税负不属于税收筹划。事前筹划性是指税收筹划是在正式纳税申报前所开展的节税行为，通过企业账目调整而进行节税明显是违规且不符合税收筹划定义的行为。目的性是指税收筹划的根本目的在于降低企业的纳税负担，这是税收筹划的基本动因。

二、施工企业税收筹划总体建议

（一）税收筹划应当具有全局性

税收筹划应当是站在企业全局所采取的行为，不应当仅仅站在财务部门的角度考虑。根据税收筹划的事前筹划性可以得知，税收筹划应当站在企业全部的业务流程进行考虑。因此，全局性的税收筹划可以从公司与子分公司的设置、合同的签订、原材料采购、设备使用、人员设置等角度来采取综合性的企业税收筹划措施。

（二）必须对施工企业纳税规则做到充分了解

摘要：内部审计增值服务是一种新的内部审计理念，为了有效发挥企业内部审计增值服务作用，应当充分利用审计增值服务的良好条件，开拓审计增值服务领域，本文对此进行了探讨。

关键词：增值审计 增值服务领域 增加价值

企业的目标是股东财富最大化，企业的一切资源和活动都应该围绕这一目标，从生产到销售过程中不断为股东创造价值。内部审计虽然不参加生产销售活动，但其作为集团企业监督管理过程中的一部分，具有参与价值创造的需求和条件，可以通过保护企业资产、降低企业成本、减少组织风险、提出有价值的建议、增加企业获利机会等活动，增加企业的价值。

一、增值审计服务

内部审计增值服务，是内部审计基本服务的拓展和延伸，其主要目的并非传统的以查错防弊为主的监督和评价，而是在于增值和改善，是以进一步增加企业价值和改善组织运营为内部审计活动方向，为企业间接创造价值的增值审计。完善的内部审计部门是仅向治理层负责并报告工作的独立性组织，其地位的超脱性、审计人才的多样性和专业性、对企业信息的全面综合了解特性，为内部审计增值服务领域的开拓提供了良好的条件和可靠保证。

内部审计增值服务，不仅要求内部审计人员善于发现问题，解决问题，而且要求审计人员与被审计对象保持良好的沟通，积极向管理人员推销自己的内部审计产品，使审计增值服务适合企业内部发展的环境，具有可行性，能够为管理人员接受，否则，内部审计难以赢得管理层的支持和重视。

二、增值审计服务领域与案例

内部审计增值服务在传统审计的基础上增加了许多新的内容，笔者所在公司的集团审计部每年向董事会和管理层报送的审计报告包括经济效益审计、工程项目结算审计、内控制度审计、离任审计、尽职调查审计、绩效考核审计、专项审计等内容。在每份审计报告中，审计部都提出了相关的能够促进企业发展与增值的改进观点与审计建议，其中相当一部分得到了董事会和管理层的认可并推广执行。下面挑选部分案例就内部审计增值服务领域分别进行分析阐述，充分展示内部审计的增值服务。

项目贷款融资申请书

一、公司简介

山东___集团是一家省级民营多元化企业，集团公司拥有八家直属公司和分公司：山东___地产股份有限公司、山东___地产股份有限公司济南分公司、青岛海鑫晟建筑劳务有限公司、青岛海鑫晟建筑劳务有限公司材料分公司、青岛海鑫晟建筑劳务有限公司济南分公司、梁山县九鼎牧业有限公司、湖南省张家界金晟地产股份有限公司、青岛海鑫晟建筑劳务有限公司济宁分公司。集团公司拥有专业管理团队，共有高、中级管理人员300余人，自集团公司成立以来，在党和国家政策的正确引导下与各界朋友的大力支持下，公司员工在集团董事长解栋洁先生的领导下，奋力拼搏积极进取，企业快速发展，取得了辉煌成绩，受到各级领导与各界人士的好评。

主要经营范围：

房地产开发与销售、物业管理、工程招标、房屋工程设计、园林工程设计、对旅游项目的投资、开发、建设和管理、农、牧、渔等经营项目。

二、项目介绍

本项目位于山东省济南市槐荫区西客站黄金地带，属于城市标志性的商业金融大厦，开发项目手续齐全，由山东___地产股份有限公司、山东建鲁置业有限公司联合投资开发建设。土地总用地面积20365㎡，总建筑面积136652.54㎡，地上建筑面积101823.20㎡，其中商业服务35839.04㎡（含物业管理416.42㎡），商务办公65984.16㎡，地下建筑面积：34829.34㎡.建筑容量与性质：两栋商业金融大厦，地上容积率：5.0，地下容积率：1.71，建筑密度：35%，绿地率：30%，停车位：1019个（地上54个，地下965个），建筑高度：99.95m.已办理的项目手续（国有土地使用证、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、项目发改委立项批文、项目备案登记证、项目环评报告书、项目地震安全性评估报告书、项目节能评估报告书）

三、项目利润

[摘要]营改增，即营业税改增值税，在这项改革中将以前缴纳营业税的项目改为缴纳增值税。由于增值税只对产品及服务的增值部分进行收税，也因此在一定程度上减少了重复纳税的问题。同时，营改增工作还能在保障我国财政收入的前提下，促进税务征收方面的规范化发展，防止税务征收中的一些弊端。此外，“营改增”工作还会对企业造成一些影响。文章就主要针对建筑业的“营改增”工作进行探讨，详细分析了建筑业营改增后，对企业税务会计核算、企业税务筹划，以及税务管理规范化发展方面的影响。

[关键词]建筑业；营改增；企业税务管理；影响分析

[DOI]1013939/jcnkizgsc201716244

我国的“营改增”方案于2011年开始实施，至2016年扩展到建筑业、房地产业、生活服务业和金融业范围，现在营改增工作已经基本完成。“营改增”之后的税务计算方式更加复杂（见下图），也因此会对企业的税务管理产生了很大影响。

“营改增”后的税务计算方式

1建筑业营改增后对企业税务会计核算方面的影响

（1）会计科目设置方面更加繁杂。以往对建筑企业征收营业税时，需要在发生纳税义务时计提相应的税金，并通过简单的“借记”和“贷记”操作，完成会计工作。而在“营改增”之后，则需要针对增值税的相关科目进行调整。如在“应交税费”科目中要设置二级科目，或在“应交增值税”二级科目下设置一些三级科目。而这些科目的增加，无疑给会计核算工作带来了更加繁杂的任务。

（2）需要对进项税票剧进行认证与审核。以往建筑企业在营业税时期，无须取得发票的认证，在缴纳营业税时也可由建设方进行代扣代缴。但在建筑业“营改增”之后，由于企业在应缴税额中存在一些抵扣项目，因此需要更加重视发票凭证的认证工作。而针对包括增值税专用发票等凭证的认证工作，无疑会大大增加了会计核算工作的任务量。