法务内部审计范文精选
法务内部审计范文第1篇
内部财务审计部门在企业的运行和发展中具有十分重要的地位和作用，它既是企业的监督者，又是企业的服务者。内部财务审计部门的监督作用在于对企业的资金流向、利用效率进行有效的核算和监督，预防和减少、资金滥用现象的发生;它的服务作用在于及时纠正会计部门在工作中的漏洞，为会计部门的完善和发展提供合理的参考建议。现代企业结构设计中，企业的内部财务审计部门隶属于审计委员会，对整个企业的日常财务进行监督，并定期向董事会述职。
二、企业内部财务审计的日常工作
(一)企业内部财务审计的工作方法。
现阶段，我国企业内部财务审计的工作方法有:查询法、核算法、分析法、调节法等等。企业内部财务审计人员要根据企业的实际情况和审计内容的具体情况，科学选择财务审计的工作方法，有时候会在一项审计工作中综合运用两种或两种以上的财务审计方法。普遍而言，企业内部财务审计最常用的方法是查询法，查询法又可以分为顺查、逆差、详查、抽查等;顺查适用于现阶段的财务审计;倒查适用于已结算的财务审计;详查适合时间跨度小，会计信息相对简单的财务审计;抽查法则适合账目复杂、时间跨度大、整体审计难以实现的财务审计。在实际工作中，财务审计方法的选择不是绝对的，而是要根据具体情况，选择财务的审计方法。这些审计方法为企业内部财务审计工作提供了技术支持，可以有效提高企业内部财务审计效率。
(二)企业内部财务审计的影响因素。
1、内外环境因素。
企业内部财务审计人员应该调查分析企业的内部环境和外部环境。内部环境因素包括企业的人员素质、企业的阶段性发展战略、企业内部核心技术、企业文化氛围、企业内部管理运行系统等。企业的外部环境因素包括相关的政策、相关的法律法规、行业发展前景、市场竞争等。
2、经营因素。
在企业内部财务审计工作中，有关人员要充分重视资金的周转和使用情况;认识到客户的流动性和更新性;分析技术性投资对企业经营的影响;及时了解政策变化、行业整顿等情况。
3、风险因素。
企业的经营和发展不可避免地存在着这样那样的风险，因此，风险因素要贯穿企业内部财务审计工作的全过程。审计人员首先要对企业运营中的种种风险进行评估，充分考虑风险因素对财务工作的影响;要提高风险评估的工作水平，尽量使评估结果贴近实际生活;关注我国经济形势变化，及时进行经济态势分析，为企业的正确决策提供有力依据。
4、人为因素。
企业内部财务审计人员应该具备相关从业资格和工作经验，在日常工作中要保持耐心谨慎的工作态度。在进行财务审计工作前，一定要全方位的收集资料，对各种影响财务数据的信息综合考虑，细致分析，及时发现财务报表中存在的错误和不足。
三、提高企业内部财务审计水平的几点建议
其一，完善审计部门的组织结构。企业管理者要重视审计部门在企业发展中的地位和作用，完善审计部门的内部组织结构。建立健全岗位责任制，提高审计人员在企业内部的地位，促进审计工作的发展;其二，不断更新完善财务审计的工作方法。有关人员应树立终身学习的理念，在实际工作发展财务审计方法。把总结归纳财务设计方法作为日常工作中的重要部分。只有科学、高效的审计方法，才能促进企业内部财务审计水平的不断提高，不断纠正会计工作中存在的缺点和漏洞，促进企业的平稳较快发展;其三，提高企业内部财务审计人员的综合素质。企业内部财务审计人员不但要具有专业的会计审计技能，还要具有高尚的职业道德和科学严谨的工作态度。企业管理者应该注重审计人才的培养，适当提高设计人员的薪资待遇，以便吸引更多的专业审计人才。
四、结语
法务内部审计范文第2篇
关键词：新时期;单位;内部财务审计;作用;存在问题;方法
1新时期单位内部财务审计工作的重要作用
1.1有利于降低单位的各项经济损失
从当前的角度进行分析，单位内部在财务审计的过程中，主要的内容在于对单位获取的经济效益进行科学合理的审计工作，尤其是对一些单位部门进行相关的经济效益统计工作，利用这种审计的手法可以在一定程度上防止一些由于决策失误而出现的损害单位经济利益的情况，与此同时，还可以在很大的程度上让单位的成本得到很好的控制。
1.2有利于维护单位的各项利益
在对单位进行具体的内部审计的过程中，在审计工作具体开展之前，相关的工作人员需要充分了解单位财会的各种资料和账目，具体需要审查以下两个方面：首先，需要审核财务收支过程中相关材料的合法性、真实性、完整性、准确性；其次，需要严格审查单位的财务收支状况。对以上两个方面进行严格审查控制，可以进一步完善单位的财务运行模式，同时还可以借助单位的内部财务审查工作来对单位内部最新的财务资料信息进行分析研究，充分了解其报告结论，这样就可以对单位内部发生的、等现象进行及时的审查发现，并且可以及时采取有效的措施来控制解决上述问题，确保单位的整体利益得到保证，保证内部财务制度的良好贯彻。
2单位内部财务审计的具体内容
2.1对财务来源进行审核
单位内部审查工作的第一步是对财务来源进行审查，由于财务也就是资金来源以及一些来源的属性和途径，这些都在审查的范围当中，对资金的来源渠道进行审核主要包含了对收入资金的账目数量以及来源渠道是否合乎法律标准来进行审查，审核资金的性质情况主要包含是否是单位的正常收入、是否是专项基金等。
2.2对财务支出进行审核
在财务审计的过程中，有一项非常重要的内容，也就是对单位的各种财务支出情况作出审核工作，单位资金在支出方面会对单位的各方面经营管理产生非常大的影响，所以一定要注意对资金支出的结构情况、支出的项目以及资金支出的真实性进行审核，审计部门一定要做到对资金的合法合理性的审查，保证整个审查的有效性。特别需要指出的是对一些较大的资金支出项目进行重点审查和关注。
2.3对财务安全性进行审核
单位在经济活动方面是否稳定会在一定程度上受到财务的影响，审计部门不单需要审核单位的固定资产情况，也要统计单位的不定资产并且依照相应的手续和流程对财务情况进行审核，保证这些财务记录是真实有效的，防止账目出现错误。
3单位内部财务审计过程中存在的问题
3.1机构设置不完善
从当前的角度进行分析，很多单位在内部进行了审计机构的设置，并不是由于业务情况的需要，而是为了进行单位等级评审的工作，这种内审机构在设置的过程中比较简单，有的仅仅是在财务部门进行设置，有的和监察科等各部门进行合并，造成审计工作和财务工作都是在一个领导的管理之下，这就造成审计工作没有独立性。与此同时，一般情况下，在内部审计的过程中只配备了一名人员，而且这个人员往往是财务人员出身，没有非常完备的知识结构，没有工程造价、法律和经济学方面的相关知识。
3.2审计法规不健全
从当前的角度进行分析，我国并没有具体规定单位内部审查的一些实施细则和具体标准，这就说明整套法律法规具有一定的滞后性，造成单位内部审查人员在进行实际审计操作的过程中无章可循。尽管很多单位的审计部门根据相关的审计法规和自身的实际情况进行结合，制定了一定的内审工作管理标准，但是，内审工作很多明细条款和内审工作的规范化的具体要求相比，这种制度和条款还相差甚远，所以往往造成了单位内部审计过程中出现有章不循、有法不依的不良情况，操作程序方面出现了违规的情况，既造成审计人员出现无法独立自主工作的情况，又对内部审计的效果产生了非常大的影响。
3.3审计取证欠规范
在单位内部财务设计过程中，审计部门的会计信息资料极为繁多，其中不乏错误虚假资料，内部审查人员如果不是非常细心谨慎，就有可能出现失查的情况，在审计过程中，审计人员一般情况下会选择使用一些审计结论影响比较大而且成本比较小的审计软件，因此在取证的时候，往往只会对账本凭证进行取证，而对经济活动实际环境的取证进行忽视，在取证的过程中随意性比较强而造成审计质量无法达到相关的标准。与此同时，很多审计人员只注意对部分材料进行收集，没有注意这些证据的关联性和充分性，是否通过审查等，从而导致很多关键性的证据被忽略，造成审计的结果产生很大的偏差，甚至出现审计结论错误的情况。
3.4审计决定执行难
在财务内部审计管理中，由于部分审计工作人员的专业能力和相关的分析能力没有达到执业的要求，具体的审计工作只是重点抓在了查账、纠错和防弊这几个方面，而在对财务内部审计情况作具体的审计建议和意见时明显缺乏有效性、可操作性和前瞻性，这种审计结果根本不可能让人满意与认可。与此同时，单位在内部审计方面没有达到一定的重视程度，相关人员并没有高度重视与仔细分析审计意见与建议，以至于养成了被审计部门一直处在安于现状的状态，对自己固有的工作流程与工作方式没有作出相应的合理改变，从而导致内部的财务审计建议与意见根本就不可能得到切实的贯彻与执行，在这种只查不惩的情况下，内部审计的威慑力荡然无存，审计形式在被审计对象面前毫无作用，久而久之造成被审计对象对内部财务审计视之无存，导致审计仅仅只是流于形式，根本不能将内部财务审计的作用进行有效地发挥。
3.5审计人员素质偏低
从现在的角度进行分析，审计人员大多数是会计出身的，而且，没有进行过一些有效的培训，没有学习最新的社会审计方面的知识，和实际工作出现了脱钩的情况。没有办法在工作的过程中使用相关的审计技能，整体素质没有达到一定的要求，对单位的审计工作产生了非常直接的影响，很难对单位的经营管理情况进行审计。与此同时，伴随信息化的发展，信息化系统让单位逐步出现了无纸化的情况，所以相关的审计人员没有办法在运行的信息系统当中获取一些有价值的审计证据，也无法使用一些信息手段来分析具体的资料。
4新时期单位加强内部财务审计的方法
4.1建立健全内部财务审计机制
在内部审计制度建立的过程中，一定要注意对内部审计制度和财务制度采取独立分开的原则，一定要确保内审人员和被审计单位之间是独立的，只有这样才可以让会计的再监督工作进一步的实现，让财务审批权限和签字组合制度建立起来，让单位的各个经济活动、财务支出的管理情况进行进一步的加强，让财务管理的规范运作和严格控制得以体现在审计程序当中。一般情况下出现的规定是相关财务人员需要审核每一笔支出的情况，每个单据都需要注意签字组合，依照相关的审批程序还有相关领导的审批权限来进行签名工作，如果发现一些没有有效的签名组合的业务支出，相关的出纳人员需要拒绝对其履行。
4.2培养相关工作人员的责任意识
财务部门的相关领导一定要让员工注意一些热门的和单位内部审计有关的新闻和事件，对工作人员在财务审计领域的认识情况进行改善，表扬和奖励一些在财务审计工作过程中态度比较好、工作完成的比较优秀的工作人员，并且，批评和惩处一些财务审计的工作中产生重大失误的工作人员；并且把失误的严重性进行说明。让财务部门的工作人员在内部财务审查工作的重要性进行重视，让财务人员对内部财务审计工作的重要作用进行理解，只有这样，才能让财务人员对自身的工作职责和使命充分地了解。
4.3提高单位内部财务审计工作人员的素质
第一，在财务人员招聘的过程中，一定要做好学历门槛的设置，尽可能地聘请一些实际工作能力比较强、业务素质比较高的工作人员；第二，对一些在职财务审计工作人员一定要做好不定期或定期的培训工作，让他们能够对最新的财务法规制度进行了解，学习到相应的财务工作方法和技巧，并在实际操作过程中运用，让财务部门的工作人员工作素质进一步得到提高，让内部财务审计的工作效率得到加强；第三，对于一些产生重大失误的人员，一定要做好批评教育的工作或进行责任落实，或进行处理，让单位的经济和名誉损失降到最低。
4.4改进审计的方法
为了对单位内部财务审计过程中的效果进行控制，让单位财务审计的独立性得到提升，避免在这个过程中产生人为干扰的情况，确保单位内部审计工作的客观性和准确性，单位一定要注意加强对财务制度的建立和健全，与此同时还需要注意对财务工作进行秩序稳定性的维护，在相关制度建立和完善之后，一定要严格按照这种制度以及相应的工作流程来进行工作，防止其他部门或其他人员的干扰和影响，保证财务审计在操作的过程中一直处于独立的状态。与此同时，单位的一些管理人员也应该依照单位实际发展的需要进行财务工作标准的制定，协助单位做好财务审计的工作。
5结语
目前在市场竞争激烈的条件下，企业一定要注意对自己的可持续发展能力进行加强，让自己的核心竞争能力进一步的提升，只有这样才能在新形势下，让自己的单位处于一种领先的地位，利用单位内部财务审计工作的不断创新和完善，让单位的财务管理体制进一步得到完善，让单位内部财务管理的效率得到进一步的提升，让单位的经济效益得到加强，在当前时期我国单位内部财务审计工作要关注的人群非常多，一定要借助相关的先进手段，对自己的财务审计水平进行加强。这样既可以达到相关财务审计的具体标准，又能给单位自身的发展添砖加瓦。
参考文献
[1]王德芳.新时期医院财务审计工作的重要作用分析[J].财经界,2014(18).
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法务内部审计范文第3篇
［关键词］医院内部；财务审计；方法
财务管理工作的优劣对于医院整体的经营和发展有着重要的影响，医院的财务管理工作对医院标准化、规范化、科学化的管理非常关键。财务审计在监督审核医院依法规范经济活动的同时，也使医院的财务安全得到了有效保障，促进了医院获取最大化的经济效益。传统的财务管理已经不能适应当前快速发展的社会需求，因此新时期医院要更加注重医院内部财务审计管理工作，提高医院财务审计水平。
1强化财务内部审计监管意识，构建内部独立审计机构
医院管理阶层的管理理念，对医院的管理和发展起着决定性的作用。因此，医院的管理阶层和管理机构应该提高内部财务审计及监管的意识，充分认识到医院内部财务审计的重要性，主动学习和掌握有关财务审计工作方面的知识，逐步提高自身的财务监管工作水平。医院的内部财务审计、监管工作如果得不到医院领导和管理部门的支持、配合，其工作就很难得到开展，也不会有好的工作效果。领导管理部门首先要提高医院内部的财务审计监管的意识，积极带头指导财务部门展开财务审计工作，并且将该工作纳入到医院的日常工作日程当中，排除障碍阻塞漏洞，从而帮助内部审计工作人员排除干扰、顶住压力，更好地投入到内部审计监察工作中去，充分发挥财务审计部门的职能，保障全院职工的利益，规范医院的管理方式，提高医院的管理水平。在医疗改革不断深入的前提下，医院财务内部审计工作的重要性逐渐凸显了出来，财务审计在医疗改革中发挥着重要的作用。医疗改革首先要改革医院内部财务审计部门的工作。在提升内部财务审计工作理念的同时，医院要建立一个内部独立的审计机构，建立财务审批权限与审批签字相结合的审批制度。在医院内部审计制度建立时，要坚持财务机构与医院内部审计机构独立建立的原则，内部审计人员与被审查机构、部门要相互独立，不能存在相互利益关系。只有这样，审计部门才能很好地起到审计监管的作用，加强对医院各项财务支出和经济活动的监督管理，使内部审计监管更加严格、规范。在财务审批时，审计部门要保证每一笔经济支出都严格按照规定的程序规范运作，审批签字制度要严格遵循每一笔支出单据都能严格按照审批权限和审批程序签字审批，对不规范和没有完成签字的经济支出，财务人员有权拒绝执行，从而实现对不合理支出进行控制的目的，保证财务支出的合法性。
2加强财务审计人员素质教育，提升监管人员专业水平
在医院内部财务审计管理工作中，财务审计工作人员的素质水平对提高财务审批工作的质量和效率起着至关重要的作用。因此，医院在选拔审计工作人员时，要选择那些思想水平高、作风过硬、政治素质好、技能和业务水平超群、具有良好职业道德的员工，并对其进行规范的入职培训，使其通过考核后再上岗入职。在对外招聘财务工作人员时，医院要设立一定的学历门槛，吸收有一定专业能力的财务审计工作人员到财务审计员工队伍中来。医院还要加强在职财务审计工作人员的专业培训教育，定期、不定期地聘请一些高端技术人才到医院为员工进行专业培训，让内部财务审计工作人员能够了解当前财务审计的新法规、新制度，学习和实践应用先进的审计方法和工作技巧，全面提升财务工作人员的综合素质，从而达到提升内部财务工作效率的目的。另外，医院还要建立必要的奖惩制度。内部财务审计工作压力较大，工作内容枯燥，医院可以通过适当的物质奖励来提升财务审计人员的工作积极性，对表现好的部门和员工可以给予相应的物质或精神奖励。比如，医院可以设置科室荣誉奖、个人贡献奖、年度奖和提供优秀员工上升空间等奖励制度。而对于在财务审计工作中出现严重错误和违规的员工，医院要进行必要的批评教育，情形严重的要给予相应的处罚或开除公职的处分，尽量减少医院的经济损失，维护医院的名誉和形象。为了提升内部财务审计监管工作的质量和效率，医院应当不断提高财务审计人员的综合素质，培养高素质的复合型人才，建立业绩考核评价制度，督促员工不断拓展知识的广度，不断进行知识更新，通过自学或进修的方式不断提升自身素质，提升医院内部财务审计监管工作的效率，降低医院经济财务方面的损失，避免违法操作资金行为的出现，确保医院各项管理工作能够有序进行，满足日益增长的医疗服务需求。当前医院应该强化服务意识，积极配合推进审计工作的改革。只有这样，医院才能在当前日益激烈的竞争中，有序经营，可持续发展，增强自身的核心竞争力。医院要不断完善内部财务管理体制，建立独立的医院内部审计机构，不断提升内部财务审计人员的专业水平和综合素质，提升财务管理效率，不断学习专业技术和先进经验，逐渐形成符合医院自身发展的财务审计制度。
[参考文献]
[1]臧芝红,董立友,王晓等.大型公立医院财务审计探索——基于内部审计发展的视角[J].中国医院,2015(01).
[2]王德芳.新时期医院财务审计工作的重要作用分析[J].财经界(学术版),2014(12).
法务内部审计范文第4篇
一、新形势下银行信贷业务内部审计重点
新形势下，银行信贷业务内部审计应关注以下几个方面：首先，保证信贷资产安全。金融业为高风险行业，只有稳健经营，才能有效提升信贷资产的流动性及盈利性。实践中应严格执行国家的宏观政策和商业银行的信贷政策，加强制度执行力。如自2015年开始实施的史上最严环保法，以及供给侧结构性改革等宏观政策对部分企业带来深刻影响。为达到控制信贷风险的目的，应防范政策制度执行不到位，规定动作不落实等引发的信用风险。其次，重视客户信用风险。客户信用风险主要指客户自身经营形成的，包括所处行业、区域、产品交易结构、押品及其他风险缓释措施，外部环境等因素形成的信用风险，以及与其他类型风险（包括但不限于市场风险、操作风险、声誉风险等）交叉传递导致的信用风险。最后，关注信贷业务操作合规性。贷前调查尽职到位，审批环节严格把关，贷后管理落到实处，信贷业务各个环节操作若能严格执行规章制度，则能有效防范信贷风险。围绕信贷业务调查评价、授信审批、信贷执行、贷后管理等环节，重点关注信贷准入政策执行、客户信用评级、授信条件落实、担保管理、信贷资金监管、风险预警及化解等是否合规[1]。
二、内部审计工作在银行信贷业务管理中的作用
1、监督作用。由于银行信贷业务自身的特点，其工作一旦开展，银行就必须承担一定的风险，而内部审计工作对降低信贷风险，能起到良好的监督作用。在信贷业务中，其风险机理是一个查证过程，具有隐蔽性特点，当风险不断累积，达到一定程度时，就会发生质变，成为事实风险，造成重大的经济损失。内部审计通过监督检查，促进被审计单位将业务活动纳入合法、合规的轨道，使业务管理部门自觉履行管理职责，加强控制措施。内部审计不仅揭示相关单位在贷前调查、贷款审查、决策管理、抵押审批和贷后管理等方面存在的问题，还限其整改，将信贷风险隐患降到最低。所以内部审计工作能有效降低信贷风险，并消除风险隐患，在信贷资产管理中起到监督作用[2]。2、预警作用。近年来，我国银行信贷风险主要表现为不良资产数额大，占总资产比例较高，形成原因复杂等，导致银行信贷业务压力增大，盈利性能降低，甚至出现主营业务亏损等情况。内部审计通过对客户信用风险分析，以及内部控制和业务流程的梳理、评估和检查，发现和揭示信贷风险管理、内部控制的缺陷，分析经营管理过程中存在的偏差和失误，为管理者和决策层提示风险，促进其及时采取化解、控制措施，有效发挥信贷业务风险预警作用，减少银行信贷资产损失。3、参考作用随着内部审计领域的扩大，内部审计的范围已从单纯的纠错防弊向以风险为导向，促进改善风险管理、控制和治理的咨询服务转变。银行内部审计工作依据相关法律法规，对借款人、贷款结构、贷款申请用途、贷款投向、风险分类等进行审计核查，同时还包括对信贷管理过程中的相关政策制定、执行、决策方法进行审核，分析信贷业务执行、操作中存在的风险问题，向管理层提供信息反馈，为银行加强信贷业务的管理，调整信贷投向等决策工作提供参考作用。
三、新形势下银行信贷业务内部审计的程序方法
信贷业务审计主要是通过一定数量具有代表性的样本，对信贷政策、授权（审批）制度、各类贷款管理办法的执行情况，以及信贷合同管理、信贷担保和不良贷款等信贷业务主要经营管理情况进行审计，评价信贷业务合法合规性，确定内控制度的健全有效性，揭示信贷业务中存在的风险，为确保信贷业务的效益。1、选取具有代表性样本。由于银行信贷业务量较大，实际工作中审计人员通常采用抽样调查法，选取具有代表性的信贷业务样本，进行详细的审查。样本选取可以根据信贷业务的性质、审计项目目标选择统计抽样或非统计抽样方法，以保证选取的样本具有代表性。随着互联网信息技术的应用，统计抽样方法变得更加快捷准确，同时数据式审计理念将逐渐推广，大数据分析方法将广泛应用于审计工作中。通过样本和大数据的点面结合，审计结论将更为客观合理，更具说服力。2、调阅和审查档案资料。审计人员根据资料调阅清单调阅档案资料（调阅清单须经双方签字确认），访谈客户经理或信贷业务相关人员，必要时实地走访客户，运用询问法、书面文档检查法、观察法、核对法、比较法、分析性复核法等审计方法，对信贷业务贷前、贷中、贷后三个阶段的主要业务环节进行审计。各个阶段主要审计内容如下：（1）贷前阶段。一是审查客户的选择，是否符合国家产业政策和区域发展政策，以及商业银行的经营战略和信贷政策，关注客户的经济效益、市场发展前景、信用状况是否良好。现阶段重点关注国家供给侧结构性改革的大背景下，受“去产能”影响较大的钢铁、煤炭等行业客户的政策风险，以及高污染行业面临的环保整治政策出清的风险。关注民营企业多头融资、民间借贷、过度扩张的风险。二是检查贷前调查是否尽职到位，是否执行双人调查制度且足够全面深入。按照商业银行各类贷款管理办法的规定，对借款人的准入资格、基本条件等进行审查，合理测算客户的贷款需求，客观分析客户的还款能力和信用状况[3]。三是审查申请资料是否齐全、真实，是否要求借款人提送有关文件资料，重点检查借款人基本信息、财务报表、资质证书、项目批件以及贸易背景证明资料等的真实性。四是审查信贷业务担保措施是否落实，是否对保证人、抵押物、质押物的履约能力进行调查评估，抵质押物的选择、抵押人主体资格、抵质押权设立、登记、权证保管是否合法、合规，重点关注当前房地产价格剧烈波动形势下，对抵押物估值是否合理，确保第二还款来源有效、充分。（2）贷中阶段。一是审查审批程序，是否存在减程序、逆程序审批信贷业务，有否遵守审贷分离制衡机制，信贷审批是否超授权额度及授信额度。二是审查授信条件是否落实，重点关注信贷业务审批批复中贷款前提条件及支用条件是否落实，如在贷款发放前是否取得相关行政审批要件或办妥相应的抵押担保手续。三是审查信贷合同的约定是否合法合规，关注信贷合同人的主体资格是否合法，合同内容是否违反国家法律、行政法规，合同要素填写是否齐全、准确，贷款利率是否符合人民银行的有关规定。四是审查信贷资金用途，客户是否按信贷合同约定用途使用贷款，信贷资金是否被挪用，是否进入证券、期货等高风险行业，贷款支用是否符合人民银行“三办法一指引”监管要求，客户提交的支付凭据是否真实、有效。（3）贷后阶段。一是审查贷后检查是否到位，是否按规定频数进行贷后走访和撰写信贷检查报告，信贷检查报告内容是否全面、真实，对借款人、保证人的生产经营管理状况的检查是否全面。二是审查贷款风险分类是否准确，是否符合外部监管部门《贷款风险分类指引》的要求，风险分类内部检查和监控机制是否有效运行，对第一还款来源和第二还款来源的评估是否充分，风险分类结果是否客观、真实反映信贷资产风险状况。三是审查贷款发放后风险控制措施是否可靠，被审计对象对已经发生或潜在的各种信贷风险是否积极采取转移、分散、补偿等具体化解措施，及时处理、消化风险，落实风险管理责任。通过对上述内容的审计（实际中也可根据需要择取上述某个环节实行针对性审计），审计组对所发现的问题进行研议，审计人员就审计过程、轨迹、结果形成工作底稿，并就发现的问题与被审计对象充分交换意见，最后将审计发现的问题以书面形式交被审计对象确认。审计工作完成后，审计人员应就审计发现的问题向被审计对象提出整改意见，并可在一段时间后，就被审计对象的整改措施落实情况进行后续审计追踪，促进相关问题及时整改，保证银行信贷业务管理水平的提升[4]。
四、结论
通过上文所述，对新形势下银行信贷业务内部审计的重点和方法进行分析，要求相关审计人员对银行信贷业务的各部门、岗位以及贷款内容进行详细审查，履行自身职责，对银行信贷业务进行风险评估，查阅相关内部控制制度，判断被审计对象的信赖程度，选择具有代表性的样本和业务进行测试，制订相关审计方案，开展审计工作。
参考文献
[1]何建平：新形势下银行信贷业务内部审计重点和方法探析[J].企业家天地，2015（06）：19-20.
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[3]秦颖：基于模糊分析法的商业银行信贷业务审计内控体系评价研究[D].山东大学，2016.
法务内部审计范文第5篇
关键词：持续审计 内部审计 应用
所谓持续审计方法，是指独立的审计人员通过对企业委托项目及其相关事宜进行的一系列连续的或实时的审计，得出相关审计报告，以供决策者参考的审计方法。持续审计方法是在信息化条件下的新型审计方法，提高了审计质量，降低了因为审计导致的企业运行风险。
一、持续审计方法的理论研究
（一）持审计方法的理论基础
作为一种审计方法，持续审计的理论基础来源于传统审计理论，是在传统审计理论基础上的革新。尽管目前审计界执行的很多审计都是法定的审计，但是审计并不是一产生就是法律所要求的。近些年来执行的许多审计都不是因为政府管制和法律的要求，而是企业自发的，这种自发的审计是有可能是处于对财务信息的审核，也有可能是处于对经验环境变化的思考。除了传统的审计方法外，理论和信息理论也是持续审计的理论来源。理论是经济学中的一个重要理论，按照理论的观点，审计是保持委托人和人利益最大化的控制器，其目的在于促进委托人和人的利益保持一致。而信息理论则假设审计过的信息是有价值的，审计过的信息对大量现实的或者潜在的使用者都有用，审计能够提高信息的有用性，促进有效决策，实现收益最大化。
事实上，无论是在自由的市场还是在受管制的市场，它们在解释为什么需要审计时都是互相补充的关系，从而也为持续审计研究奠定了基础。
（二）持续审计方法的特征分析
一般来说，持续审计方法是通过对委托项目的实时审核，从而产生审计报告，并对其提供书面认证。其特征如下
首先是审计工作的连续性和及时性。持续审计要求审计工作融入到项目和企业生产经过的过程中，对企业生产的每一个环节都进行审核，生成审计报告。在持续审计过程中，一个时期审计工作的完成就是下一个审计循环的开始，持续的审计有效的避免了错误的产生。持续审计方法的另一个特征是及时，这也是实时审计的一个特征，要求审计人员对审计信息、审计计划、风险评估等信息都要及时获取并处理。
其次是审计工作的自动化和风险控制。自动化是指持续审计是在网络中完成的，要求被审计单位与审计单位都应该置身于网络中。在网络环境下，完成审计证据的取得，审计计划的制定以及审计报告的，对于发现的问题也由网络进行反馈。风险控制是指持续审计的目的在对通过对审计信息的综合和审查，得出企业的审计状况，同时通过对被审计单位内部和外部经营环境的全面评估，对被审计单位形成一个整体印象，在关注会计报告审计的同时，对内部控制制度运行和运作效果进行审计。
二、企业内部持续审计存在的问题
（一）企业审计师素质难以适应持续审计
持续审计是在信息网络化条件下进行的新型的审计工作，对审计师提出相应的技术和素质要求。为了保证持续审计的质量，除了传统的财务知识、会计知识，审计师还必须懂得相关的计算机知识，还需要对企业的整体经营环境和过程有一个清晰的了解，从而保证审计过程中做到实时掌握、实时控制，保证持续审计的顺利进行。
（二）持续审计技术尚不成熟
持续审计是一种信息化审计，除了相关的人员素质要求，对硬件和软件设备的要求也很高。与传统审计人工作业为主不同，持续审计需要既定的审计软件和程序，还需要配套的数据仓储数据在线分析技术。但是，在世界范围内，对持续审计的研究还处于研究初期，相关技术并没有完全实现。相应的，我国企业要想实现真正意义上的持续审计存在一定的难度。
（三）持续审计需要的条件难以达成
持续审计中，需要将相应的审计软件以计算机程序的形式纳入企业的运行系统，并通过该系统对企业的整体运行过程进行检测和审核。如果存在恶意竞争和操作不当，很有可能泄露企业机密，降低企业的竞争力。此外，持续审计需要在企业内部形成一整套完善的体系，需要较大的资金投入，而且运行的成本也比较高，这无疑也是持续审计难以进行一个重要限制。
三、加强持续审计在企业内部审计业务应用的对策
（一）完善企业内部信息化环境建设
持续审计的实施需要有效的信息环境和高素质的信息化人才，为此，开展持续审计工作的前提是做好企业的信息化工作。一方面，企业要适应市场环境的变化引入新的信息化设备，提高信息化水平，另一方面，还需要引入具有合格要求的审计人员，同时加强企业信息化管理，建立相关的审计平台，保证持续审计有一个良好的实施环境。
（二）提高企业审计人员的专业素质
如前所述，持续审计方法作为新型的审计方法，是市场化高度发展的产物，也是信息化的产物。持续审计的实施，不仅需要相应的信息设备和平台，还需要合格的审计人员。要通过相关培训，使企业已有审计师掌握新的审计知识，还要在招聘过程中强调审计师的业务和计算机技能，重视对信息化技能的培养。
（三）加强对持续审计系统的开发
持续审计方法建立在持续审计系统基础之上，是一个网络计算机程序控制系统。目前很少有机构安装完全的嵌入式的自动化持续审计应用程序，因为这种技术，对硬件和软件的要求高，操作不当很可能导致整个系统的瘫痪。在设计持续审计系统时，要根据企业的实际情况，选择合适的系统。此外，还需要做好持续审计系统的配套建设，如仓储数据库和检索功能等。
（四）完善持续审计实施过程的相关规定
持续审计系统在审计过程中对企业的运营状况信息进行收集处理，然后生成相关审计报告。对于实时审计过程中的信息披露，要符合相关的规定，做到及时、准确、完整；在披露相关审计信息之后，要对信息反映的问题作出及时的回应和处理。对企业信息进行实时的监控和处理，这是持续审计有别于传统审计的特点，完善的审计规范是企业内部审计业务应用的重要前提。
参考文献：
法务内部审计范文第6篇
一、内部审计监督与服务的基本概念
（一）内部审计的含义
在我国，内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。
（二）内部审计监督的职能
内部审计的监督职能体现在两个方面：一是它代表企业的领导对内部控制系统进行监督，对本部门成员是否遵循单位内部的方针、政策、程序、制度及履行其职能进行监督；二是代表国家对本部门、本单位的经济活动进行监督，对法律法令、公认会计准则遵守情况进行检查督促，对会计核算内容、会计报表和决算进行审计评价和签署意见，目的是维护国家经济法规，保障经济活动健康有序地进行。
（三）内部审计服务的职能
我国内部审计的服务职能包括两层含义：一是为领导在宏观决策、制定政策、解决问题提供真实数据，为本部门、本单位的领导做出正确决策服务，为实现本部门、本单位的经济效益服务，为保护本部门、本单位的合法权益服务；二是为国家审计机关、为上级管理部门服务。业务上接受审计机关的指导和监督，按要求上报审计报告，提供有关的数据、信息，为国家实行宏观控制服务，为全体人民的利益服务。
二、内部审计监督与服务的关系
内部审计监督与服务是辩证统一的关系，即在监督中服务，在服务中监督，是同一职能的两个方面。内部审计监督是内部审计服务的基础，内部审计服务又融于内部审计监督之中，服务是监督目标和宗旨，监督是手段，服务是目的，二者相互依存。服务职能的有效发挥，可以促使其监督职能的到位，监督职能的到位又可从全局意义上实现了其服务职能。一旦离开内部审计监督，内部审计服务就会缺乏感染力，丧失权威性。离开内部审计服务，内部审计监督也就自然起不到应有的监督效果。可以说内部审计监督是治标，内部审计服务是治本，标本兼治，才能充分发挥内部审计职能作用。因此，审计监督与服务的关系是制约与支持的相辅相成关系。
三、加强内部审计监督与服务关系的措施
内部审计监督与服务是有机结合的统一体，是不可分开的，但是内部审计部门在日常工作当中，往往只注重内部审计监督，而忽视内部审计服务，这种对内部审计职能的片面认识，不利于全面完成内部审计工作任务。因此必须加强内部审计监督与服务的关系，结合某行业实例，建议从以下几个方面入手：
（一）树立监督就是服务的理念
重新认识内部审计监督与服务的关系，树立监督就是服务的理念。内部审计履行监督职能，有利于促进单位资金使用效益的提高，规范单位管理。与此同时要认识到监督本身也是为本单位服务、为领导决策服务、为发展大局服务。明确了两者的关系，就是找到了提高审计工作质量的基准点，树立内部审计必须树立“监督就是服务”的理念，准确了解企业经营目标，这是新形势下内部审计工作的重要职责。这就要求内部审计人员立足服务、坚持监督，充分结合企业的实际情况，制定标准，树立科学的审计理念，通过内部审计监督，更好的为企业的整体发展服务。
（二）调整完善审计体制机制
1.清理和修订现有审计制度
随着我国市场经济体制的逐步完善，法制建设的逐步规范，以及市场主体遵纪守法观念的加强，经营主体将逐步走向规范化，依法经营尤为重要。作为审计部门，内部审计工作要从抓审计基础工作入手，对现有的审计制度进行全面清理和修订，特别是不合理的规定要清理。并及时出台一批新的规章制度，努力做到审计评价公正，结论准确。
2.规范审计程序
在完善规章制度的基础上，形成统一规范的工作标准和流程。首先制定严格的内部审计标准，为内部审计监督提供依据，为审计结果的准确；其次要形成规范的内部审计流程，为内部审计工作的开展提供便利，合理的审计程序可以为审计的公正。
3.转变内审工作重点
内部审计要紧紧围绕为提高企业经济效益服务，特别注意选择对单位效益影响较大的热点、难点问题进行审计，只有这样才可以不断提高审计成果的效用和影响，使内部审计监督与服务的作用得到更好的发挥。审计内容除了对财务收支审计和经济责任审计，还应逐步扩展到绩效审计和审计咨询，按照资金流的走向，对人、财、物进行更为全面、综合的监督，通过设立内审指标体系，提高资金运行效率，为创新管理体制和运行机制服务，以达到内部审计为企业经济效益服务的目标。
4.建立与相关部门的协调联动
要进一步建立和完善与相关部门的协调联动机制，其目的是避免审计工作中的舞弊现象，保证内部审计工作质量，增强审计结果的执行力度。一是要继续健全激励约束机制，奖惩分明，充分调动审计人员以及各个部门的工作积极性和主动性。二是广泛推广参与式的内部审计方式，即在整个内部审计过程中努力保持与被审计对象，也就是相关部门良好的人际关系，让被审计者认识到彼此的利益相同，都是为本单位经营效益服务，然后确立统一的目标，建立协助关系。
（三）加强领导的服务能力
领导能力的好坏，直接影响着内部审计工作水平，制约着监督服务的实质性成效。首先，企业各级领导要牢固树立内部审计监督就是服务的理念，认识到加强审计是改进管理的重要内容，并持之以恒地重视、关心、支持内部审计监督与服务工作。其次，要积极支持内部审计部门的工作，包括内部审计部门的组织建设和队伍建设，特别注重选拔输送优秀人员充实到内部审计机构，通过在经费上给予足够的保障，从而为审计人员发挥职能作用创造良好的环境。最后，要协调好审计部门与其他各个工作部门的关系，为审计人员了解和掌握整个企业经营管理状况和政策变化提供条件，保证他们的知情权、参与权，更好地为本企业服务。
（四）强化内部审计队伍的建设
法务内部审计范文第7篇
内部审计外部化亦称内部审计，是指企业从外部聘请专业审计人员执行审计工作，履行内部审计职能。在国外，其表现形式主要有两种：一是完全外部化，即企业不设内部审计机构，由会计师事务所提供内部审计服务；另一种是部分外部化，是指在企业设置内部审计机构的同时，聘请外部审计师配合内部审计工作。从上世纪九十年代国外开始出现内部审计外部化至今，内部审计外部化已得到快速发展，如“四大”会计师事务所已承揽了美国，加拿大一半以上的内部审计业务，在美国的汽车、电子、石油天然气等行业均有50%以上的企业实行了内部审计外部化（《财会通讯》2003.11）。从国外内部审计外部化的实践来看，内部审计外部化主要有以下两个方面的作用：一是提高企业经济效益，由于企业从外部聘请独立会计师进行内部审计所花费用通常小于自身设置内部审计机构的费用开支，实现内部审计外部化可为企业节约财务预算支出；二是提高审计质量，由于外聘会计师具有较强的独立性和专业胜任能力，实行内部审计外部化可以提高内部审计工作质量。
二、我国实行内部审计外部化的必要性与可行性
（一）我国实行内部审计外部化的必要性
首先，实行内部审计外部化可以弥补内部审计机构缺乏的弊端。目前，有许多企业未设立内部审计机构，这容易引起财务收支混乱，集体资产流失。内部人控制现象。解决这个问题的办法有两个：一是企业培训审计人员。增设内部审计机构；二是直接外聘审计师进行内部审计。显然，第二种方式更具有优势。
其次，实行内部审计外部化可以提高内部审计的独立性。内部审计独立性的强弱取决于内部审计模式，各种模式的主要区别在于内部审计机构的隶属关系上。我国内部审计的隶属关系有五种情况，按照地位的高低排列如下：隶属董事会，隶属监事会、隶属总经理、隶属财务总监，隶属财务部门。在五种模式中，第
一、二种模式内部审计层次高、独立性强，第五种模式的内部审计的地位和独立性较低，第
三、四种居中。有关资料显示，在已设有内部审计机构的上市公司中，采用第
一、二种模式的公司约占40%（《审计研究》2005.1），这足以说明我国内部审计机构的独立性不强，而且由于我国国有企业所有者主体缺位的事实，使得第
一、二种内部审计模式的独立性也打折扣。外聘会计师可以摆脱企业高层企业高层管理者的干预，独立地进行监督与评价，因此，实行内部审计外部化，可以从根本上解决我国内部审计独立性差的问题。
再次，实行内部审计外部化可以提高内部审计人员的素质。内部审计的质量在很大程度上取决于内部审计人员的素质，现代内部审计要求审计人员具备宽广的知识面，不仅要精通财务会计知识，而且要熟悉金融。法律、税收、工程、计算机等方面的知识。现代内部审计还要求审计人员具有敏锐的洞察力和判断力。我国内部审计人员普遍存在知识面单一。经验不足的问题。在企业实行内部审计部分外部化的情况下，内部审计人员通过与外部审计师的协作，可以提高其业务水平和综合素质。
最后，实行内部审计外部化是与国际惯例接轨的需要。我国加入WTO后，会计、审计业务在技术、方法上逐渐与国际惯例接轨，对于国外先进的方法我们要积极学习、快速引进，内部审计外部化在国外已有近二十年的历史，实践证明，这种作法是可行的。因此，我国实行内部审计外部化已是大势所趋。
（二）我国实行内部审计外部化的可行性
首先，从法律上看，内部审计外部化符合现行法律法规之规定。《中华人民共和国会计师法》第十五条规定，注册会计师可以承办会计咨询和会计服务业务。这说明注册会计师企业的内部审计业务是完全合法的。《中华人民共和国审计法》第二十九条规定，国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。实行内部审计外部化，可以看作是完善了内部审计制度。而且现行的法律法规均没有规定企业不能与外界合作进行内部审计。因此，可以说，在我国实行内部审计外部化不存在法律障碍。
其次，从企业外部条件来看，内部审计外部化的条件已基本具备。我国的注册会计师经过十几年的发展，已造就了几十万知识结构合理、从业经验丰富的审计师。而且，随着我国会计服务市场的对外开放，国外知名的会计师事务所已陆续进入我国，为我国企业提供审计服务。这样，企业在对象的选择上，既可以选择国内的会计师事务所，也可以选择国外的会计师事务所。
再次，从企业内部需求来看，内部审计外部化已是迫在眉睫。长期以来，内部审计一直是我国企业的一个薄弱环节。越来越激烈的市场竞争，要求企业管理者重视内部经营过程的控制和风险水平的控制，要求内部审计人员成为其咨询顾问，但在企业内部普遍缺乏这样的内部审计人员，依靠企业自身来培训发展内部审计人员，已是远水解不了近渴。只有实行内部审计外部化才能迅速扭转内部审计工作滞后的局面。
三、我国实行内部审计外部化的几点设想
内部审计外部化，在我国是一项全新的尝试，由于中外企业在机构设置、市场环境等方面存在巨大差异，要求我们在实行内部审计外部化时既要借鉴国外成功的经验，又不能简单地照搬国外模式。笔者认为，我们应本着积极稳妥的原则，先进行部分试点，然后进行普遍推广。下面是笔者几点不成熟的设想。
（1）在没有设置内部审计机构的上市公司中进行完全外部化的试点。有关资料（《审计研究》2005.1）显示，在我国的上市公司中，有一部分公司未设置内部审计机构，这种情况适合采用完全外部化的方式，由上市公司选择一家会计师事务所，为其全面履行内部审计的各项职能。
（2）已设有内部审计机构但运行效率低下的企业，可考虑撤销内部审计机构，实行完全外部化的试点。这样既有利于节约费用开支，又有利于提高审计工作质量。
（3）在已设有内部审计机构但运行效率一般的企业，实行部分外部化的试点。这样有利于内外审计人员的密切配合，提高内部审计工作效率。
法务内部审计范文第8篇
1.内审体制机制体系有待进一步完善（1）公司治理结构顶层设计不够完善。江西省高速集团作为大型国有独资有限责任公司，一方面，没有在董事会机构中设立审计委员会，无法落实内部审计机构对审计委员会负责、审计委员会对董事会负责的组织机构；另一方面，直接在集团总部设置财务审计部，财务机构与审计机构没有分开，所以内审体系构架不健全。（2）子公司的内审机构设置不够合理，独立性不强。在江西省高速集团范围内，只有子公司赣粤高速作为一家在上海交易所上市的公司，按照公司法的要求健全了内部审计机构，符合公司治理的要求。其他下属子公司、管理中心、路段管理等单位普遍采取设立财务审计部的做法，实行财务部门和内部审计机构合二为一，没有分设独立的内部审计工作机构，而是由副总经理分管财务审计工作，财务审计部经理直接对分管副总经理负责。（3）内部审计人员的独立性不强。在集团内财务、审计机构合并设置成为财务审计部的组织机构方式下，审计机构无法单独以一个职能部门的身份开展工作，内审机构的独立性原则没有得到有效落实。（4）内审制度不够完善。江西省高速集团是由事业单位改制而来的，现仍处于制度建设与完善阶段，缺乏一套系统完整的内部管理制度。在新的内部审计工作制度还没有制定出来前，基本上还在沿用以前的制度。
2.内审工作发挥职能作用有待进一步发挥目前，公司内部审计工作主要偏重于财务收支和经营管理活动方面，突出强调对财务收支活动的真实性、合法性审查和监督，属于典型的查错防弊型内部审计；对公司的经营管理活动开展效益审计时，进行分析评价并提出相应管理建议的不多；对内部控制制度的健全性和有效性、风险管理的审计监督评价较少，因此无法及时发现公司内控工作中的潜在风险，不能给公司提出针对性、预防性建议及管理措施。
3.内审人员专业技能水平有待进一步提高目前，公司内审人员多数是从财务岗位调来的，审计专业知识了解不多、业务规程不够熟悉、审计技术方法单一，因此，集团公司要加强内部之间的内审业务交流与探讨，多开展业务技能的教育培训，提升业务工作水平。
二、加强内部审计工作的几点建议
1.公司管理层要提高对内部审计工作的重视程度集团公司管理层必须充分认识到内部审计工作的职能和重要性。内部审计具有提升公司内部治理水平、促进价值增值以及实现公司目标的重要作用，内部审计的职能定位越来越高，发挥作用的范围越来越广泛。公司管理层必须提高对内部审计工作的重视程度，要积极探索建立符合适应现代企业制度发展需要的内部审计制度体系，为内审机构提供独立的工作条件和内部环境。
2.加强内部审计制度建设，发挥其职能作用为了适应公司的生产经营发展需求，江西省高速集团要及时建立健全相关的内部审计制度，形成一套切合实际、便于执行的内部审计制度体系，为审计工作提供制度依据与保障。应结合集团公司的实际情况，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《企业内部控制基本规范》和中国内部审计协会《内部审计基本准则》等规定的要求，制定适用的内部审计工作制度。内部审计制度作为集团公司内审工作基石的纲领性文件，要明确内部审计工作的基本职责、工作地位、与国家审计机关的关系、内部审计部门与人员的基本要求、内部审计部门的职责及主要任务、内审部门的权限、内审工作的主要程序、奖惩及法律责任等内容。而且还要建立并落实好配套的措施，优化内部审计的工作环境。
3.完善集团公司顶层设计，构建独立的内部审计体系构架，增强内部审计的独立地位《内部审计基本准则》第六条规定：“内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。”可见，内部审计工作的独立性原则是一项基本性原则，是开展审计工作的基础和取得有效审计结论的重要保障。缺乏独立性，审计工作就无法正常开展，审计结论就缺乏信服力。所以江西省高速集团要在组织机构上设置独立的内部审计机构。内审人员只有独立地开展审计工作，才能最大限度地发挥内部审计的职能作用。根据江西省高速集团的组织架构方式和业务工作具体情况，按照公司发展定位和完善法人治理结构的要求，其内部审计机构应按照下列方式进行设置：一是在江西省高速集团公司层面，在公司董事会下设立审计委员会，再在审计委员会下设立专门的内部审计部门，形成董事会——审计委员会——内部审计部门的三级管理组织机构，内部审计部门直接向审计委员会、董事会汇报工作，从而最大限度地提高内部审计部门的独立性，避免其他部门的约束与干扰。二是在不设置董事会的管理中心层面，由于管理中心属非法人组织，没有设立董事会，所以设立管理中心总经理领导下的独立内部审计部门，直接向总经理汇报工作，同时接受集团上级内部审计部门的业务指导。其他不设置董事会的集团下属子公司（企业）等单位，参照管理中心内部审计机构的设置方式执行。三是在设立董事会的控股子公司层面，参照集团公司层面内部审计机构的设置方式，同样在审计委员会下设立专门的内部审计部门，在子公司形成董事会——审计委员会——内部审计部门的3级管理组织机构，同时接受集团上级内部审计部门的业务指导。
4.加强内部审计专业人员的教育培训，提升道德素养和专业技能水平面对新的经济形势和行业发展趋势，企业内部审计人员必须注重学习，加强审计专业知识的更新，学习掌握新的财经法律法规和会计、审计等财务准则与制度，要尽量扩大知识面，掌握多方面的知识。公司要加强内审人员的教育培训工作，加强从业人员的职业道德教育，提高内部审计人员的道德素养和业务技能，加强内部激励机制，提升内部审计工作的质量与效果。
法务内部审计范文第9篇
目前，理论界关于企业内部环境财务审计运作模式主要有三种观点：一是采用财务导向的审计模式，这种模式以财务报告所反映的与企业环境治理信息相关的财务状况、经营成果与现金流量为审计起点，主要采取“逆查”的方式，追踪到导致这种财务状况、经营成果与现金流量的经济活动过程，最终实现对环境保护的绩效性与合规性的考核与评价。二是采用问题导向的审计模式，这种模式以企业在环境治理方面与环境保护方面所暴露的突出问题为出发点，分析被审计单位的经营流程，发现薄弱环节，找出造成问题的原因，在此基础上提出应对方法。三是采用项目导向的审计模式，这种模式以企业中涉及环境治理问题与环境保护问题的项目为审计起点，检查分析这些项目的实施过程与结果，对项目是否按照既定的流程实施、是否达到预期的结果作出判断，一旦找到实施过程存在的偏差，就寻找产生偏差的因素，进而实现对这些项目的改进。
上述三种企业内部环境财务审计运作模式虽然都实现了对审计起点的确定，但仍存在一些缺陷：首先，均未对各自模式的构成要素进行详细分析，不利于审计体系的构建。Where、WhenandHow（从何处做、何时去做、如何做）应是运作模式必须解决的问题，但目前的三种企业内部环境财务审计运作模式仅仅解决了以什么为出发点的问题，均未提及何时去做、如何做的问题，显然是不够全面的。其次，均未对不同的审计领域加以区分。鉴于不同的审计领域应实施不同的审计模式，这种不对审计领域加以区分的做法是不利于企业内部环境财务审计发展的。再次，均未对所包含的审计要素加以明确界定。起点、目标、依据、内容、方法与结果是一个完整的审计模式必须包含的基本要素，若不对各要素的内涵加以明确说明，将无法保证各审计模式的顺利运行。最后，实践应用性较差。审计运作模式不应仅停留在理论研究上，真正运用到审计实践中才是构建审计运作模式的最终目标，但由于上述三种导向型的模式未对审计要素进行明确界定，也未形成一个完整的审计体系，因而对环境审计实践的指导意义并不强。
二、企业内部环境财务审计的新体系构建
鉴于财务导向的审计模式、问题导向的审计模式与项目导向的审计模式均存在一定的局限性，笔者认为，我国可以构建目标导向的企业环境财务审计模式。以审计目标作为整个企业环境财务审计体系的核心，通过对审计内容、审计依据的深入分析，制定具体的审计方案，最终通过出具审计报告完成审计工作、实现审计目标。
（一）企业内部环境财务审计目标审计目标是目标导向的审计模式的核心，它对审计对象、审计内容、审计依据、审计方法乃至审计报告都会产生影响。从本质上讲，企业内部环境财务审计的目标依然是监督受托责任的执行。具体而言，该审计目标是通过检查与环境保护、环境治理相关的资产、负债及其环境会计事项处理的公允性，对企业管理者受托环境财务责任的履行状况进行认定，为企业内部建立严密完整的内部环境保护控制体系提供保证，确保环境资源安全完整与会计信息的准确可靠。而企业管理者受托环境财务责任可以划分为以下三类：环境行为责任的控制性、环境行为责任的保全性以及环境财务报告责任。其中，环境行为责任的控制性，是指企业的管理者在对环境资源进行管理的过程中，应当建立严密的控制系统对环境资源管理进行控制；环境行为责任的保全性，是指企业的管理者应当为受托环境资源的完整性提供保证，防止舞弊的发生；环境财务报告责任，是指管理者应对企业环境财务报告是否公允地反映了相关环境资产、负债及其环境会计事项处理的公允性负责。企业内部环境财务审计目标，就是通过对管理者上述三种责任的履行状况进行审查，评价和揭示企业管理者环境保全、环保控制与环境财务报告责任的履行状况。
（二）企业内部环境财务审计对象目标导向的企业环境财务审计模式下，企业内部环境财务审计的对象为受托环境财务经济责任及其信息，这些信息主要包括能够对企业管理者的受托环境财务经济责任加以说明的会计信息及其他相关资料、能够反映企业的环境财务收支信息及对与环境保护、环境治理相关的经济活动进行反映的账务记录。
（三）企业内部环境财务审计内容目标导向的企业环境财务审计模式下的审计内容，主要包括环境保护资金财务审计、环境会计信息披露审计与环境保护内部控制的审核。其中，环境保护资金财务审计，主要涉及环境保护资金的筹集与使用状况。环境会计信息披露审计，重点是导致在财务报表中隐藏重大错报风险的环境事项，此外，还应对环境会计信息的披露是否符合相关规定、是否恰当确认和如实反映了由于环境隐患带来的或有环境负债与其他应计环境负债，以及对环境管理费用的合理性进行评估估计。环境保护内部控制的审核，是对作为企业内部控制重要组成部分的环境保护内部控制进行评价与审核。根据内部控制理论，环境保护内部控制是由一系列控制程序、制度与政策组成的一个完整的系统，企业管理者的环保理念与对环保目标的追求在这个系统中得到了充分的反映，通过对该控制系统的审计监督，可以实现对环保制度设计及其执行有效性的考核与评价，在此基础上找到改进提升的方法，最终完成对企业环境保护内部控制制度的完善。
（四）企业内部环境财务审计依据作为衡量与判断环境财务审计对象的真实性、合法性和效益性，以及得出审计结论、出具审计报告衡量标准的环境财务审计依据，其内容囊括了环境法律法规、环境标准以及环境相关事项的财务与会计核算准则。1．环境法律法规。近年来，随着环境污染日益加重，我国对环境保护问题加大了重视，截止到目前，已相继出台了14部自然资源管理法律、8部环境保护法律以及34项环境保护法规。除此之外，还制定了上百项全国性环境保护规章与上千件地方性环境保护法规，环境法律法规体系逐步建立与完善。由于法律、法规具有强制力，这一体系的建立为企业内部环境财务审计的有效实施提供了权威性的依据。2．国家出台的环境标准。法律法规虽然具有强制性与权威性，但却只能对已经发生的环境污染问题进行处理，而不能为企业的环境治理与审计人员的环境审计的具体执行提供方方面面可供参照的标准。为此，我国环境保护部先后出台了近300项环境标准，这些标准可归为三类：环境保护基础标准和方法、污染物排放标准、环境质量标准。以上标准为审计人员实施环境财务审计提供了重要的依据。3．与环境事项相关的会计核算标准。根据日本等较早实施环境财务审计国家的经验来看，会计核算标准不仅为企业内部的环境会计核算提供了指导，也为环境财务审计提供了最为直接的审计依据。令人遗憾的是，截止到目前，我国尚未建立一套统一的环境财务信息的确认、计量与披露标准，各个企业做出的环境报告格式均不统一，随意性较强。因此，财政部应联合审计署、环境保护部、证监会等相关部门共同制定一部高质量的、实用性强的环境会计核算标准。
（五）企业内部环境财务审计方法作为环境审计之一的环境财务审计，在审计执行过程中应同时使用传统的审计方法与专门的审计方法。其中，经常采用的传统审计方法主要有：查阅法，即查阅企业与环境财务信息相关的原始资料，以获得相关审计证据。抽查法，这种方法较多适用于审计人员面临较多与环境财务有关的经济项目时，为提高工作效率，应在对这些项目进行初步分析的基础上，确定一个合适的抽样比例，以对整个项目总体进行抽查。在抽查过程中，应对环境管理失控、环境制度不健全的环节加以特别重视。实地测量法，为对审计环境财务信息的真实性与可靠性提供保证，审计人员在对企业与环境财务信息相关的原始资料进行查阅之后，还应实施进一步的实地测量。重新计算法，为确定被审计单位的环境财务收支计算的过程与结果是否存在故意采用不适用的计算方法以歪曲计算结果的行为，或者无意间造成计算错误的现象，审计人员应对有重大错报风险的环境财务收支进行重新计算。除了上述方法，适用于环境财务审计的传统审计方法还有实地盘查法、观察法等。环境财务审计是一种新型的审计领域，它有很多与传统审计不同的专门审计方法，其中，最常用的方法为环境成本效益分析法。环境成本效益分析从环境资源消耗量与环境资源浪费量两个角度进行考察。其中，环境资源消耗量是指企业为实现经济财富的增加所消耗的环境数量，并对所消耗的环境数量进行货币估值。企业所消耗的环境数量主要涉及土地资源的减少、空气质量的破坏、水资源的消耗、林木资源的丧失等。由于资源消耗量是指资源消耗量的大小，资源浪费量是指资源利用率的高低，两者是两个性质完全不同的概念，所以还应对环境资源的消耗量进行考察。造成环境资源利用效率低下的原因有很多，其中最重要的原因是资源浪费，这里的资源浪费有两层含义，一是资源的非有效消耗，即虽然消耗了资源，但该部分资源未能造福人类，也未能对社会经济产生效用；二是资源的非补偿性消耗，人类社会的现代化进程必然带来环境的破坏，但如果消耗的环境资源被高效地利用了，那么人类所获得的物质财富与精神财富足以对环境资源的消耗进行修复，以还原环境功能，但如果环境资源的利用效率较低，将只能形成一笔无法还原的环境“坏账”，阻碍人类的可持续发展。
（六）企业内部环境财务审计报告企业内部环境财务审计报告是环境财务审计的最后环节，相较于传统财务审计报告，企业环境财务审计报告应对以下内容加以特别说明：一是企业环境保护与环境治理资金来源的保障程度，包括资金来源、资金数量、资金到位时间以及资金利用进程；二是企业与环境保护事项相关的资产、负债及费用的真实性与可靠性；三是由环境隐患所引起的或有负债的评估；四是在企业会计报告中对有关环境财务信息披露的情况等。
三、结语
法务内部审计范文第10篇
一、电子商务环境下内部审计的制约瓶颈
电子商务不仅在技术上影响着企业价值链的每一个环节，而且重新整合、改造了管理模式和企业生存环境，对企业的内部审计产生了深远的影响。目前制约电子商务环境下的内部审计的瓶颈主要包括：
1、相关配套法律不健全的制约。首先，相关会计法规不完善。传统的商务活动从签约、履行合同到款项结算，一般以书面形式出现并由经办人签名确认，会计核算制度、结算制度、审计制度等均离不开这些原始资料。电子商务造就了自动化、无纸化、数字化的环境，数字签字代替了纸面签字，这必然对传统的适应于纸面交易的会计法规带来影响。其次，有关电子商务的立法跟不上电子商务发展的步伐。我国电子商务发展的历程尚短，在立法方面存在着许多不足，如网络知识产权保护、个人私隐权保护、版权著作权保护、身份认证与安全、信息泄密等方面都亟待法律规范。再次，内部审计标准和形式尚不完善。由于内部审计环境发生了重大变化，内部审计的审计线索、审计方法和审计技术手段也发生了变化，这导致内部审计准则的某些内容已不适应现实情况，而一些新增的审计内容在内部审计准则中又得不到相应条款的规范，如电子商务环境下的内部控制审计准则、内部审计软件功能开发标准和系统开发内部审计准则等等。
2、内审人员知识结构单一，不适应电子商务内审工作的要求。电子商务环境下，内部审计工作需要既懂电子商务知识，又精通内部审计理论和实践的复合型人才。但目前我国内部审计人员知识结构单一，除了财会审计知识和经验外，计算机、电子商务、网络以及系统控制等方面的知识十分欠缺。另外，知识老化、理论与实践脱节现象也十分严重，使得内部审计工作效率低、费用大。
3、审计风险复杂化的制约。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。在电子商务环境下，以数据库为基础的实时内部审计，使得审计风险日益复杂化。首先是固有风险复杂化。在手工系统中，会计信息记录在纸质介质上，从凭证到账簿再到报表，每一步都有文字记录，都有经手人签字。这样，不仅会计信息易于辨认追溯，而且还留下了清晰的审计线索。而在电子商务环境下，原始凭证从搜集、输入、加工到报表自动生成这一过程，几乎无须人工干涉。这不仅会因为计算机系统大都不能做合理、合法和数据真实性的分析，造成原始数据的搜集与输入存在错漏的可能性，而且会由于所产生的电子数据储存在以磁盘、光盘为主的磁性存储介质上，极易被不留痕迹地破坏修改，从而使传统的审计线索不复存在。
同时，由于机器故障、操作失误、程序处理和网络传输故障、计算机病毒和黑客攻击等存在的可能性，使得内部审计固有风险的变数增加。其次是控制风险复杂化。在手工系统下，通过职责及人员分工形成的内部控制体系和通过凭证账簿、报表之间的钩稽关系形成的内部控制体系相辅相成，保证了数据的真实、完整和安全。而在电子商务环境下，后者基本上失去了作用，只能依靠前者和系统设计来达到控制目的。这显然降低了内部控制的效果。另外，网络传输故障、数据存储故障、软件不完善和电子支付手段的出现与应用，也使得内部控制难以有效地防止数据出错和控制支付风险。再次，检查风险复杂化。在手工系统下，会计信息记录在纸质介质上，不仅易长期保存，而且有明显的审计线索，使内部控制的测试看得见、摸得着，而在电子商务环境下，电子化数据储存在磁性介质上，不易长期保存，且内部控制融汇于系统之中，致使内部审计人员需借助计算机及相应的内部审计软件，才能进行审计工作。
4、传统审计程序和方法不适应电子商务环境。在电子商务环境下，电子数据具有无纸化、不受空间限制、瞬时性等特征，使得审计信息的收集、审计线索的发现，都需要借助计算机来进行。而且，在对电子商务活动进行内部审计时，所有测试都必须在不改变数据库或记录的条件下进行。由于网络系统一般是联机的实时系统，这使得内部审计人员很难让其在某一特定时间停下来接受大规模的测试，如果测试工作需要改变数据记录，就意味着内部审计人员给系统带来差错。同时，由于系统实时性、交易数据处理的高速性和处理程序的复杂性，使得内部审计人员对在测试中出现差错的系统重新进行恢复更加困难。
5、内部审计的独立性可能被弱化。一般来说，内部审计的独立性受到所处环境的制约，环境变化必然会威胁到内部审计的独立性。在电子商务环境下，内部审计的独立性被弱化的表现如下：首先，由于内部审计人员的业务素质跟不上电子商务环境的要求，使得内部审计人员在进行内部审计工作时，越来越多地依赖于辅助人员，如计算机专家等，这样内部审计人员的独立性受到威胁。其次，为了确保会计信息系统的可审性，系统的开发阶段需要内部审计人员的参与。这样，在审计该系统时，容易给人造成内部审计人员自己审计自己参与开发的系统的印象，从而影响到内部审计人员的独立性。
二、拓宽电子商务环境下内部审计瓶颈的途径
1、完善相关法律法规。首先，建立一个健康的电子商务环境。我国电子商务的立法应解决电子商务中出现的各类综合问题，并通过立法规范电子商务活动，保障电子商务的安全和保密，对一些计算机犯罪、计算机泄密、窃取商业金融机密等行为给以严厉的法律制裁，为形成健康的电子商务环境扫清道路。其次，建立一套新的内部审计标准和准则，例如建立信息系统可靠性的内部审计准则和电子商务内部控制审计准则等。建立的新内部审计准则，需把内部控制尤其是组织机构和管理制度列为重点，把数据输入、处理和输出控制、计算机的操作过程及网络安全作为内部审计的重要内容，以使内部审计工作在新的环境下能够顺利进行。再次，完善相关配套法律法规。确保企业内部审计不断创新，以适应新的审计环境，为达到内部审计目标提供良好的外部环境。
2、更新内部审计人员的知识结构，积极培养复合型人才。他们除了精通财会审计知识，还应该掌握如下技能：
（1）系统设计技术、因特网和本地网、防火墙、信用认证、电子商务营运系统、密钥加密、数字签名等安全技术系列；
（2）电子商务系统可靠性、风险确认及评估、对网站提供安全的签证、富有成效而又谨慎的电子商务业务审计程序、网络内部控制分析等新的内部审计技术方法。
3、降低审计风险。要降低内审风险必须从以下三个方面着手：
（1）降低固有风险。首先，加强企业在电子商务环境下的网络安全，确保企业信息资源的完整、真实。通过配置和设置可靠的硬件设备，采用新的先进的加密算法，建立相对开放且安全级别高的专用局域网，以确保企业信息系统的安全，降低会计数据和其他信息数据被滥用、篡改和丢失的可能性。其次，开发和完善会计信息系统的设计，留下清晰的审计线索。为保证系统的可审性，在会计系统的开发阶段必须注意到审计的要求，使系统在处理时能留下可供追索的审计线索，以便内部审计人员能跟踪审计线索，顺利完成审计工作。如，完特操作日志设计，非经过授权不可擅自修改报表的函数公式等。
（2）降低控制风险。首先，完善内部控制。通过合理划分操作员的责任范围，设置权限密码，要求用户定期修改自己的密码；通过软件设计划分若干系统或功能模块设置不同责任中心（岗位），并严禁跨责任中心设置的操作权限等，加强内部控制。其次，依靠先进的网络和软硬件平台以及良好的会计信息系统软件，减少会计数据出现异常错误。再次，加强企业与银行之间的合作，建立两者之间的电子凭证和数据接口标准，保障电子支付安全。
（3）降低检查风险。面对新的审计环境，内部审计人员应努力掌握相关信息技术，提高业务素质，学会利用计算机和优良的审计软件，采用更有效审计程序和审计方法，降低检查风险，以便更好地发挥内部审计的作用，为企业服务。
4、改进和创新审计程序和方法。首先，改进审计信息的收集方法。在电子商务环境下，企业在设计信息系统时，应预留下内部审计人员进行审计信息收集的接口，这样，内部审计人员可以通过专业审计软件或审计模块，从企业的信息系统中获取审计任务所要求的企业经营业务数据。其次，改进和创新审计程序和方法。主要包括：
（1）应用系统克隆技术；
（2）采用嵌入式审计模块；
（3）应用并行模拟审计技术；
（4）扩展记录；
（5）跟踪技术；