内部控制在中小企业财务管理的应用
开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了一篇内部控制在中小企业财务管理的应用范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！
摘要：中小企业作为国家经济发展的重要力量，在维持国家经济稳定、提升国民经济发展水平方面起到了重要的作用。在中小企业的财务管理过程中，内部控制工作是不可或缺的重要组成部分，能够有效维护企业内部财产安全，提升会计信息准确性，提高财务决策运营效率。本文正是基于这种背景下，首先阐述了内部控制以及财务管理的基本概念，并在此基础上针对中小企业的发展情况制定合理的内部控制工作要求，并提出合理的措施建议，以提升中小企业财务管理质量，促进其发展进步。
关键词：内部控制；中小企业；财务管理；建议措施
财务管理与内部控制属于企业管理的重要内容。财务管理是指在组织的战略目标下，关于资产的购置、资本的融通和经营中的现金流量以及利润分配的管理。内部控制是指在组织的经营环境下，为了提升组织的经营效率，充分使用各项资源以及资金，达到组织的战略管理目标，在组织内部实施的各项制度以及调节的程序及方法。两者都具有各自的程序目标，在组织的战略目标的指引下，各个部门以及职能机构分别设立了财务目标与内控目标，以此来完成各项职能工作，值得注意的是，内控目标往往根据财务目标与财务程序制定，财务目标以及程序完成后，内部控制人员需要确定相应的控制标准，以此来保证组织的财务安全。
（一）必要性
中小企业是我国经济发展的重要支柱，在国内经济进入新常态以及新财政政策颁布实施的背景下，中小企业面临的经营财务问题逐渐凸显，主要表现在以下几个方面。首先，市场经济活跃度高，中小企业层出不穷，各个企业占据的市场份额有所减少，利润随之降低。其次，经济政策逐步完善，中小企业经营的规范性要求有所提升，经营范围、售卖产品相对固定，由此导致的经营利润有所下降。最后，信息化的普及以及对人力资源的重视要求中小企业的内部变革，由此带来的成本费用攀升。在这种背景下，中小企业必须根据自身的经营特点重视财务管理工作，在财务工作中加强内部控制与监督，提升资金管理效益。本文认为，中小企业在财务管理工作中的内部控制必要性主要表现在以下几个方面。首先，提升经济效益，维持有序发展。中小企业的财务管理工作包含较多方面，如资产购置、资本融通、现金流量管理以及利润分配等，通过有效的内部控制工作可以确定重点环节，内部控制人员可以加强对重点环节的监督与控制，规避财产流失。其次，维持正常秩序，保证合理运营。在中小企业的发展中，内部控制工作可以将财政政策与组织活动相结合，根据颁布的财政政策对各个经营活动进行监督，规避出现法律风险，保证正常运营。最后，满足市场要求，促进社会发展。社会改革、有序发展离不开各个单位的有序运营，内部控制人员可以通过解读国家相关法律政策确定企业财务工作中的关键环节以及经营重点，通过约束经营行为、加强财务监督对企业经营活动做出约束，降低财务风险发生的概率，保障中小企业的有效运营，促进社会改革与发展。
（二）实施要点
1.规范性规范性是内部控制工作的显著特点，也是中小企业实施财务控制与监督的要点。规范性主要体现在制度规范、执行规范、结果规范。制度规范是指中小企业必须根据自身经营特点与战略目标设计规范的内部控制制度，如资产管理制度、资金管理制度、会计审计制度、财务审批制度等，都需要根据财务流程与财务风险要点设计，通过设计合理的规章制度保障财务活动的正常运行。执行规范是指内部控制程序在执行过程中应该符合相应的规定，按照中小企业设定的步骤逐步执行，通过完整的内部控制流程保障财产安全，另外，更要强调执行员工的技术专业性，中小企业必须聘请专业的内部控制员工执行各项程序规则，加强财务监管，保证财产安全[1]。结果规范是指中小企业在执行各项内部控制工作后，需要出具内部控制报告，内部控制报告要全面规范，详细阐述财务活动中出现的各种内控问题，表明潜在风险，有利于管理层制定内控管理方案，执行内控程序加以改善。2.安全性中小企业的内部控制活动必须注重财产安全与信息保密，通过有效的措施规避内控风险，应注意以下内容。首先，随着信息化技术的普及，中小企业在执行内部控制程序时可以使用数据手段，如财务监控信息系统、财务共享中心等，以上技术条件为中小企业的财务处理带来了便利，但是其带来的信息泄密等风险不容忽视，一方面，中小企业需要安装杀毒软件定期检测，另一方面，需要提升员工的技术水平，通过设置密码等保护财务信息[2]。其次，在财产安全上，财务管理工作涉及了中小企业经营的各个方面，中小企业必须提升全体员工内控管理意识，企业全体员工树立内部控制观念，以积极的心态配合各项内部控制工作，同时，中小企业应树立优秀的企业文化，使得员工从心理加强财产安全观念，降低财产流失的风险。3.主次性中小企业经营范围、组织结构、产品类型、员工素质、制度创新等影响财务风险发生的概率与影响范围，中小企业必须谨慎辨别潜在的各种财务风险，制定合理的内控措施加以应对，主要表现在以下几个方面。首先，根据财务风险发生的概率和影响程度将风险划分等级，如1级、2级、3级、4级、5级，在3级以上就需要人为加强控制，1级风险可以视为0风险，资金流动性良好，2级风险可以视为较小风险，资金流动性较好，不用人为干预就可以执行各项财务活动，3级风险可以视为可接受风险，是在人为控制的情况下可以接受的风险，需要财务人员以及内控部门加以注意。4级风险是需关注风险，是指财务状况恶化，资金流动困难，当此类风险一旦发生，就会影响中小企业的日常活动，5级风险是需高度关注风险，是指此类风险一旦发生，就会对中小企业造成重大影响，因此，在此类风险发生之前内控人员需要格外注意，时时进行监控。其次，根据以上等级的划分将各项财务风险加以分类，分清主次，内控人员按照规章制度执行内控程序，降低财务风险影响程度[3]。4.特殊性中小企业应根据自身的经营特点与组织结构设计合理的内部控制程序，加强风险监管，在设置内部控制部门、制定规章制度时，需要因地制宜，主要表现在以下几个方面。首先，根据自身的经营业务流程与产品结构设计合理的内部控制部门，内部控制人员需要结合自身的经营情况加以任用与选拔，内部控制领导的选择上，应该选用内控经验丰富的领导，财务人员参与其中。其次，在内部控制制度的制定上，应根据财务风险重要性有所区别，针对组织经营影响较大的风险，应制定详细的内控步骤，确定内控重点，委派内控人员开展循环审计，内外审计等；针对组织经营影响不大的风险，应确定合理的内控审计程序，加强监管，适度监控，以便减少内控成本，提升组织效益。
二、中小企业内部控制难点以及建议措施
（一）控制难点
通过以上可以了解到，中小企业制定的内部控制措施有其存在必要性以及实施要点，其必要性主要体现在提升中小企业经营效益，促进社会稳定发展上，实施要点需要根据中小企业的经营特点与风险大小加以确定。基于此，中小企业必须根据自身的经营现状分析内部控制难点，本文认为，主要体现在以下几个方面。首先，中小企业成本费用问题。我国经济发展速度有所放缓的前提下，中小企业的生存举步维艰，市场份额相对固定，想要提升内部控制效率，一方面，需要加强观念引导，加强风控理念，另一方面，需要制度、政策的规范制定，设立内控部门，科学制定内控政策，以上措施度都需要中小企业付出时间、资金成本，中小企业如何调配资金，提升资金使用效益是关注难点。其次，中小企业组织规范性问题。大部分中小企业由于资金相对匮乏，人才资源短缺，制度的确定、部门组织设计等缺乏科学规范性，往往是存在内部控制问题，员工等无力解决，制度执行不到位。再次，内控观念问题。降低风险，观念先行。中小企业发展时间较短，其文化的建立并不稳固，过分注重经济效益、发展过快缺乏正确的内控观念意识，中小企业如何发挥自身优势，在企业内部树立全员内控意识、加强观念引导，降低财务风险发生的概率值得关注。最后，财务信息化问题，中小企业有必要利用信息化手段提升财务信息化水平，减少人力资源浪费，如何实现财务信息化值得研究。
（二）建议措施
1.加强观念引导，实现全员监督财务风险贯穿于中小企业经营的方方面面，在中小企业运营过程中，必须加强观念引导，应从以下几个方面加以完善。首先，树立优秀内控文化，企业可以组织讲座、加强企业内网宣传等形式明确内控重要性，在组织讲座上，中小企业可以聘请内控专家进行内控讲解，并且企业内部人员可以坚持业务流程讲解与案例相互结合，引用国外经典的内控管理案例，与企业的各项经营活动相互结合，组织讨论加深员工对内控工作的理解，并且加强中小企业之间的学习交流，内控专家可以组织部门之间进行内控工作的交流，企业之间可以组织学习，交流内控经验。其次，为了保证内控制度执行有效，执行有力，企业高层可以组织内控管理骨干参加内控培训班，了解潜在财务问题，制定切实可行的内控管理办法。再次，开展内控知识竞赛，设立奖品，提升员工内控工作积极性。最后，中小企业应设置目标管理制度，将内控工作的目标进行分解，落实到各个部门以及成员身上，通过目标指引实现员工的自我控制、自我监督，提升员工道德责任感，一方面，目标的设计应该不断细化，落实到员工身上更加具体，另一方面，目标的完成情况与员工绩效挂钩，纳入绩效指标体系，提升内控目标完成效率。2.重视财务管控，制定内控措施中小企业应根据财务风险特点以及影响程度制定合理的内控措施，根据风险特点针对性地规避以及降低，以此来规避财务风险带来的效益影响，主要体现在以下几个方面。首先，针对财务风险划分的五大类型，将自身经营业务进行梳理，确定各个经营阶段的风险类型。例如，中小企业运营中，最为关键的是资金运营情况，在资金的运营过程中，可以关注借款风险，并划分相应等级。划分等级标准主要参考授信账户的历史表现、约束性条款的遵守程度、借款人的增长潜力与发展趋势、发票争议性、审计结果等，通过以上条件划分为5个相应等级（1级、2级、3级、4级、5级），针对3级、4级、5级等重大风险，内控人员应注重风险恶化情况，并定期监察资金情况，启动备用程序，降低财务风险带来的影响。筹资风险、投资风险、经营风险、存货管理风险以及流动性风险应做以上处理。再次，合理调度内控人员，实现内外监督中小企业不应只启动内部监控程序，应合理调度内控人员，实现循环审计，并且在内控人员的选择上，为了保证财务内控的有效性与公正性，应该聘请内控专家定期审计，通过内外审计，提升内控监管效率。3.加强组织设计，提升信息化水平财务内控的有效性来源于内控制度与组织设计的有效配合，有实力的中小企业应根据自身情况引入财务信息软件，提升信息流动性，主要从以下几个方面完善。首先，在组织设计上，中小企业应实现扁平化设计，一方面，扁平化组织结构更能提升信息流动性，提升组织协作效率，另一方面，扁平化设计提升了财务决策执行效率，防止信息失真。基于此，中小企业一方面设置内控管理部门，调整内控人员，另一方面在各个职能部门的人员中有所删减，实现部门整合。其次，提升财务信息化水平，在以往的中小企业财务监督中，内控人员往往需要查看大量财务报表，实地考察进行监督，但是，如果中小企业引入财务信息软件，对企业内部所有的财务信息进行整合，通过财务软件加以反馈，就能提升财务监督效率。例如财务信息共享系统，将企业内部所有的财务业务加以整合，财务决策、财务执行、财务审批、财务报表编制等通过信息系统进行处理，内控人员能够及时通过财务信息共享系统监督财务状况，大大提升了财务监督效率。需要注意的是，中小企业应根据自身实力与经营特点选择合适的财务软件公司进行设计，并且注意财务信息保密，防止病毒侵害、财务信息泄密等情况的发生。4.提升员工素质，建立财务预警人力资源是企业发展的重要资源，中小企业必须重视人才引进与调配，提升员工综合素质，并在各个经营环节建立财务预警机制，加强财务风险预测，主要从以下几个方面完善。首先，在员工招聘与选拔上，一方面，注重员工的业务能力，另一方面，要注重员工的综合素质，不仅要求员工能够完成上级领导设定的工作任务，还能够提升自身道德素养，技术性与职业道德兼具，规避人为导致的资产流失、资金不明现象。其次，通过财务人员的专业分析，应建立财务预警机制，确定风险监控、评价、预警系统，专业人员对各个财务指标的横向与纵向数据比较，确定财务风险监控程序，评价各个财务风险类别，并且针对重大风险实施预警程序。例如，在中小企业贷款借款业务中，最关键的就是对贷款人的信用评价，中小企业内控人员在评价其他企业的信用时，应综合社会评价、财务报表、运营情况、法律诉讼等进行综合评价，并且针对贷款金额的大小制定内控措施，并有备用方案，防止资金周转不及时引发的经营风险。
结语
中小企业是社会发展的支柱力量，为了提升经济效益，实现自身发展。一方面，中小企业需要加强观念引导，梳理优秀文化，实现内部组织变革，积极推行内部控制程序制度，另一方面，应向其他企业学习先进的内控经验，聘请有经验的内控管理人员，丰富自身经营领域的内控理论，理论与实践相结合，因地制宜提升内控管理水平。
参考文献
[1]华敏.中小型企业内控管理制度的建立与完善[J].中国市场，2020（30）：73–74.
[2]杨镇.中小型企业内部控制问题研究[D].济南：山东财经大学，2016：1–59.
[3]陈子尧.中小企业内部控制案例研究[D].武汉：华中科技大学，2016：1–48.
作者：何昕卉 单位：广西新闻图片画报社