浅谈军工科研事业单位如何发挥总稽核的监督作用
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[摘 要] 本文介绍了军工科研事业单位财务管理的特征,分析了其稽核监督体制的目标与框架,并探讨了发挥军工科研事业单位发挥总稽核的监督作用需要主要的问题。
[关键词] 军工科研事业单位 稽核 监督作用
一、军工科研事业单位财务管理的特征
军工科研事业单位与一般企业及其他事业单位相比具有独特的背景,因此其财务管理上也具有与其他企业及事业单位不同的特征。军工科研事业单位的财务机构担负着整个单位的筹资、投资,同市场经济的细胞“企业”一样,其财务管理工作的基本内容主要由资金管理、投资管理、预算控制、财务监督和财务分析等几个方面组成。但事实上,军工科研事业单位一般是一个多层次、多法人的联合体,其主要由许多具备独立法人资格或者其他独立核算的非法人单位通过资本的相互参与与渗透形成的,在这一联合体中,军工科研事业单位总部是居于核心地位的。因此,对于军工科研事业单位而言,其财务管理的对象已经超过了传统财务管理目标下的自身范畴,而扩展为一个集下属单位投融资、资本经营以及总部自身传统财务管理内容为一体的综合体系。所以,军工科研事业单位的财务管理就具备了不同于一般的企业财务管理的特征。
(1)财务管理目标的二重性质军工科研事业单位首先自身是具备法人资格的经济组织,其要最大限度地去创造和实现本身经济价值和社会价值的最大化;但同时,军工科研事业单位通常也是其下属法人及其他非法人单位的投资者和资本经营者,还要指导下属的各单位实现其价值最大化,监督其日常的生产经营活动。
(2)产权关系与组织结构较为复杂军工科研事业单位通常是行政组织与产权组织的混合体。其不同于单纯市场经济层面的企业,军工科研事业单位总部与下属各单位之间的关系不只是企业间的合作关系,而且具备行政上的上下级关系,其主要是通过行政组织,以控股的方式组建而成的集团型经济组织。军工科研事业单位内部各单位之间或者总部和下属单位之间存在着各种各样的持股方式,既有垂直持股方式,也有环状的相互持股(或交换股份)方式,还有环状持股与垂直式持股混合的方式,因此军工科研事业单位内部的产权关系十分复杂。
(3)军工科研事业单位职能多样化军工科研事业单位作为一个在以产权关系和行政关系为纽带的集团型经济组织,军工事业单位总部是整个集团组织发展目标与战略的制定者,也是实施这些目标与战略的组织者,其职能不应该仅仅局限于其自身简单的科研经营,而也要注重对下属单位的资本进行经营与运作管理,推动并监督下属各单位的日常科研经营与财务管理,使整个组织凝聚为一个整体,并能够有序高效地运行,实现整体的总价值最大化目标。
(4)财务管理内容决策化军工科研事业单位主要从发展战略、财务指标、审计监督以及人事管理等方面去影响和控制各成员单位的科研生产经营和资产经营,使军工科研事业单位总部在制定发展战略、调整结构、协调利益等方面发挥主导作用,成为军工科研事业单位投资、筹资等重大事项的决策中心。
(5)财务管理活动层次化、体系化军工科研事业单位财务部门与军工科研事业单位下属各单位财务部门是出于不同层次的同一只能机构,由于行政级别上的层次性,决定了两者管理权限的不同;但从垂直组织结构上来看,两者之间有着明确的丛书关系,上级财务管理部门可以对下级财务管理部门进行监督、控制,在垂直权利结构下,自上而下层层监控,自下而上层层反映汇报,形成体系化的财务管理格局。
二、军工事业单位稽核监督体制的目标与框架
(一)建立军工事业单位稽核监督体制的目标一个有效的管理模式,这样的模式应当有着这些要求:首先,这样的体系应当是被最高级别的管理层掌握的。其拥有绝对的权威;其次;稽核体系必须有具体、切实可行、便于衡量的实施细则,要保证不同人员在同一规则下得出的结论能够相同;再次,这样的体系需要能够完权独立,特别是在机构设置及财务方面,并且不受到其他单位的约束,当然也不能有政治和经济利益上的联系。因此,从以上条件可以看出,军工科研事业单位的关于稽核监督方面的体制的目标应着重于:在下属单位的执行工作,要做好下属单位的执行工作,那就必须做好内部稽核部门的真实可靠,稽核部门的监管、核证、评价都不是空话。都应当切实落成。这样,才能促确保各项资财的完整与安全。
(二)军工科研事业单位稽核监督体制的基本框架军工科研事业单位应努力完善管理部门,如:发展监督委员会,总稽核,总稽核的监督局。以及下属单位机构中的各个监督体系。总部稽核机构应该能够完全独立,并超过下属单位的级别,对于一般的事务性工作可交由与下属单位同级的总部稽核机构的派出机构代为执行,对于重大的问题则有总部稽核机构做最终的决定。也就是在组织和财务上稽核体系一定要完全独立,不被别的单位约束,只有这样才能凸显出稽查体系的地位和权力。这样的独特的地位是为了良好的促进市场经济,进行整合,完善。同时,军工事业单位稽核监督体制框架的建立还必须考虑到关联各个层面。在考虑单位总体集约化运营需要的同时,又要照顾到下属单位的发展前景。不仅如此,还必须考虑经济区划,行政区划,的需求。在深化改革的同时,又要考虑到改革体制的相关规定。因此在做好改革各方面制度之前一定要端正态度,一丝不苟。
三、有效发挥军工事业单位总稽核的监督作用要注意的问题
(一)稽核要自主,权威,超脱,要做到稽核有效性这些是前提。近些年来,一些军工科研事业单位的稽核部门在履行职责时,由于受到同级主管领导及其他因素的影响,有时候难免会预,稽核结果很难具备完全的独立性、超脱性、权威性,稽核部门的工作不具备说服力。强化稽核部门的工作首先要做的是建立起由总部垂直领导的稽核体制。总部稽核部门在下属单位设立常驻派出机构,派出机构的相关开支,应当由总部制定。稽查部门对他们进行工作安排,受到稽查部门的领导,指挥。稽查部门要做到的自主性、权威性与坚韧性对军工科研事业单位的第二个要求是建立起协调的稽核工作环境。总部单位的各项制度、规定、计划的组织于实施安排都要提前为稽核部门安排独立了解或审核的程序,这样才能够让稽核部门在处理事情的时候形式它们的职权发挥出相当重要的作用。不仅如此,稽核部门的自主,权威,超脱可以适当调配稽核部门的行政级别,赋予一些特定权利,按照相关法律法规进行稽核也更能是稽核部门更具有独立性、超脱性、权威性。
(二)做好稽查部门的全方位自我检测和内部评价工作,这样可以使稽核更加有效力。目前,军工科研事业单位普遍都具有一套基本的自身监控体系,并能够自我检查、自我监督,发挥一些基本的稽核作用。如会计部门的自身监督,特别要做好银行对账,信贷部门,等各方面的审核工作。但是,不少企业还缺乏一个能够对军工科研事业单位总部及各下属单位和部门进行自我监控及内控效果进行评价和监督的职能部门,这个部门就是稽核部门。稽核部门的作用在于监督内控制度的实施,并检查评价实施的结果,反过来又指导内控制度的建设。因此,军工科研事业单位要建立起包括人事、财务、会计结算、存贷款业务、资金营运、安全保卫、内部监督等工作在内的全方位的监控体系和内部评价制度。要科学、合理、客观、全面、自主的开展各方面的稽核工作,特别是内控评价方面稽核总部应起带头作用,把好第一关。要在保障好各个业务都正常运行,及对各个业务部门的制度都按照法律法规的要求的前提下,进行监察,督管。确保稽核部门的全面性,准确性,做到各项工作真正落实。
(三)在确保工作落实性的同事要不断改进稽查的工作方式,提高有效力。一直以来,不少军工事业单位的稽核部门还是传统的工作方式,即采取人工现场稽核的方式,稽核的工具就是简简单单几支笔和计算器,稽核的程序就是翻翻帐和传票,这显然已落后于现实工作的需要,导致稽核部门的监督作用难以有效发挥。因此,改进稽核工作方式成为必然。稽核工作方式的改变要以现代化计算机及相关软件的应用为载体,稽核方式要从传统的现场稽核向现场稽核与非现场稽核相结合的方式转变。其实,对内控制制度的建设也至关重要。由于稽核部门长久以来一直偏向于稽核的业务是否符合规格,因此在内部控制方面的研究,以及关注度比较少。所以稽核部门应当从多方考虑问题,不能只关注外部规格,内部结构内容也一样重要。同时要注意将稽查监督经营风险性作为稽核监督作用的重点,以此在合规性和监督风险性的内容之间进行一次转变。并且在稽核的程序上,要加大队稽核工作的事前调查,以及事中内容的评价工作。同时尽可能地使稽核工作具有超前意识,使之能够起到防范和化解潜在的风险。
(四)建立和执行稽稽核处罚制度。建立这样的制度是为了提高稽核的效率。在集合工作体系中,建立这样的制度是必不可少的,因为这样可以维护军工科研事业单位各方面财务和内部结构的严谨和规范。对于任何经济组织而言,处罚制度的建立是提高稽查部门监督工作的最有效,最严明的手段。军工科研事业单位的稽核处罚制度应该是以促进落实稽核整改意见为目的的,处罚的具体情况可视各部门的实际情况设定,下面就来介绍一些处罚的几种基本形式:通报批评,经济、行政处罚等多种方式。总之,稽核处罚制度在各个下属单位的具体实施细则可视各单位的实际情况具体制定,而不追求所有单位的一致,为了维护处罚的权威性,所以一般在处罚规定的建立之后必须严格执行,随便进行改动,评论都是不允许的。在衡量处罚力度的同时,要考虑到被处罚者的违纪,违规程度,以及各方面的经济损失,社会危害才能判别处罚力度的轻重。当然负责人也应承担起连带责任。要突出处罚的严肃,威慑力。
四、结束语
军工科研事业单位是特殊的集团型组织,其有着区别于一般企业和事业单位的不同财务特征。
要充分发挥军工事业单位总部总稽核的监督作用,可以从以下方面入手:
(1)强化稽核的独立性、超脱性、权威性;
(2)建立完好的评价制度和监控体系;
(3)稽查时工作方式不好的要进行改进;
(4)建立和执行稽核处罚制度。
当然,随着军工科研事业单位自身的不断发展,稽核工作的内容也必将越来越重要,如何在发展的过程中进一步摸索发挥军工科研事业单位总稽核的监督作用尚需更多的努力。
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