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从目前审计的情况看,食堂财务管理主要存在下列问题:一是单位除了基本账户和工会等专用账户外等,另开设食堂账户,将公司资金随意划拨,形成账外账。二是开支无预算、无标准,由于未严格对各单位的食堂经费设置预算,所以各单位的开支标准高低不一,如有的单位人均日开支15元,有的单位为50多元(早、中餐)。三是采购管理混乱,大量白条开支,存在套现进入个人腰包的现象。
1.加强食堂的内部管理。
一是各单位应当按照有关规定,制定职工食堂的内部管理制度,按照单位职工食堂费用的规定,清理职工食堂资金支出项目、标准、审批程序、审计监督;二是单位统筹规划职工食堂支出,实行预算管理。职工食堂经费预算应当经大会批准,单位列入财政预算,落实到内部单位员工的工作结果披露相关信息;三是按照单位内部管理制度,履行内部审批程序,员工食堂资金,按照《企业会计准则》等有关规定进行核算。
2.加强食堂经费的预算管理。
一是对于职工食堂费用计入财政预算管理的单位,按照单位去年规定,职工工资总额和控制总量控制的。其中:对于食堂的整体预算支出计入预算,下属单位食堂预算支出预算由总部年度财政预算安排。二是下属单位根据上级单位的食堂预算,按规定的格式和时间上报的食堂支出预算明细,用分单位分解审批的部门预算,提交上级单位的财政部。食堂支出严格执行上级单位出具的财政预算,按照有关规定对单位财务结算进行财务结算。三是食堂支出按照“总量控制,并特别保障”的原则,自统筹安排使用,根据预算来区分支付费用。在每个单位食堂支出最终被严格控制在原单位食堂的资金清算规定。
3.规范食堂经费的会计核算。
各单位应当加强对原文件的真实性、合法性、合规性和合理性的检查和确认。例如,一些单位不在餐厅家庭食品馆等单位,试着问对方单位开具的发票,和员工餐厅签订认购记录,做会计工作规范化,配件是否齐全。作为一个财务人员,我们也需要对整个食堂的业务流程有一个清晰的认识,这样才能对食堂费用的真实性做出合理的判断。日常开支要严格执行现金管理使用的相关规定,合理利用现金支出,尽量购买银行转账支付,减少使用大量现金带来的风险,防止一些单位趁机获得现金,形成小金库。
4.加强食堂经费的审计监督。
审计人员在对各单位日常审计中,加强食堂资金专项审计工作。要看它是否加强了对食堂资金的内部控制,是否有专人管理、食堂资金是否实行全面预算管理,是否合理科学规划。在日常管理中,将各单元整合成相互制约,以“防止”、“堵”的监控系统。在部分单位的管理工作中,必须对采购岗位的监督管理,在采购业务中,实行二人以上人员共同负责、采购的岗位实行定期轮换制度。让大家互相制约、互相监督,以降低采购人员欺诈的可能性。在对食堂基金目前管理的复杂性,我们必须对系统的食堂进行定期检查,严防标准在食堂费用的使用范围。同时,一些人采取非法手段,防止假发票,以获得食堂补贴支出,损害职工的利益。
参考文献
[1]万大钱.关于加强铁路企业食堂经费审计的思考[J].大众科技,2014.