新常态下,基层审计机关应如何开展审计工作

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摘要：我国经济发展进入新常态后，审计署提出了《关于适应新常态践行新理念更好地履行审计监督职责的意见》，要求各级审计机关要认识、适应、引领新常态。为此，审计机关特别是基层审计机关面临着巨大的挑战。文章根据基层审计机关发展现状与实现审计新常态之间的矛盾，提出了相关建议。

关键词：新常态；新要求；基层审计机关；矛盾；建议

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）025-000-02

2014年5月，在河南考察时首次提出我国经济发展进入了新常态的科学论断。随后，具体论述了经济新常态的科学内涵，并提出创新、协调、绿色、开发、共享五大发展新理念。这标志着我国经济发展进入新常态，审计作为经济监督服务部门无疑也应进行变革，向着新常态努力转型。随后，审计署提出了《关于适应新常态践行新理念更好地履行审计监督职责的意见》，从宏观到微观、从机关到个人，指明了未来审计工作发展的道路和方向。

一、新常态下，审计署提出新要求

为了适应新常态践行新理念，更好的履行审计监督职责，审计署出台了相关文件，对各级审计机关提出了三点新要求：

一是认识新常态。要求组织审计人员深入学习十以来历次全会报告、书记系列讲话、总理的重要指示，深刻领会精神实质，切实统一思想和行动。

二是适应新常态。要求各级审计机关转变思想观念，转换思维方式，正确把握改革和发展中出现的新情况新问题，适时总结经验，推动有关方面建立容错机制。

三是引领新常态。要求各级审计机关突出“稳增长”跟踪审计、公共资金绩效审计，经济运行中风险隐患审计、民生资金和项目审计、环境审计、领导干部经济责任及重点部门、岗位、环节审计；改进审计方式，提升审计能力。

二、新常态下，基层审计机关面临的问题

为顺应新常态审计署提出的新要求，是目前基层审计局机关要切实努力实现的目标任务，只有实现新目标才能在经济新常态下更好的履行审计监督职责。为此基层审计机关受人财物、权限、资源等方面的制约，面临着前所未有挑战，主要存在以下三点突出性矛盾：

（一）审计新要求与人力资源的矛盾

目前，基层审计机关人力资源不足，与审计署的新要求有很大的差距，一方面是基层审计机关审计人数与审计项目量的矛盾。基层审计机关任务较重，要同时完成上级审计机关下达的审计项目和当地政府委托的审计项目及其他事项。大部分基层审计机关人员较少，在审计一线的人员就更少；另一方面是基层审计机关人员技术与审计项目要求的矛盾。新要求中提出要进行环保审计、计算机审计等，对于基层审计机关来说困难很大，基层缺乏这些方面的专业审计人员。

（二）审计新要求与审计人员思想观念的矛盾

牢固树立创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，转变思想观念，转换思维方式的新要求与基层审计人员思想观念存在很大差距。基层审计机关人员“老龄化”情况较为严重，部分审计人员思想观念较为落后，难以适应新的变革。

（三） 审计新要求与审计质量的矛盾

提升审计质量是新要求的一个重要内容，但是基层审计机关受人力、权限等因素影响，审计项目多而不精，质量不高，优秀的审计项目少。

三、新常态下，基层审计机关工作建议

在新常态下，基层审计机关应抓住此次难得的机遇，从以下几方面加强审计工作，实现审计监督职责。

（一）整合资源，推动审计高度融合

为提升审计质量和效率，应整合审计资源，打破狭隘的“地盘”意识，实现上下联动搞审计，纵向横向全方位推进审计高度融合，全面提升审计监督效能。实施审计大项目时，打破地域限制，从各审计机关抽调最为合适和专业的审计人员组成审计组，提高审计质量和效率。或者是上级审计机关在审计中全盘统筹，为基层审计机关做好技术业务指导，例如2016年实施的城镇安居工程保障专项资金审计和地方税收管理征收情况审计项目，上级审计机关通过对大数据的分析处理，为基层审计机关提供了审计疑点数据，不仅解决了基层审计机关缺乏计算机分析技术人才的问题，且大大提升了审计工作效率。

（二）实现审计全覆盖的同时，突出审计重点

“实现审计全覆盖”是2014年10月《国务院关于加强审计工作意见》明确指出，审计机关要实行审计全覆盖。基层审计机关在资源有限的条件下，要极探索审计全覆盖的措施和途径，并且要突出新要求中的重点行业、重点部门、重点岗位以及重点资金、重点政策的审计内容。审计全覆盖并不是要所有领域所有行业，方方面面都要涉及，而是要围绕政府中心工作，有重点、有计划、有步骤的开展审计。这就要求基层审计机关要制定合理的制定年初审计计划、合理的统筹审计项目、合理安排审计人员，深入研究探索预算执行审计与专项资金审计、经责审计与环保审计、专项资金审计与绩效审计、常规审计与稳增长政策审计有机结合，做到有重点的审计全覆盖。

（三）建立新的审计思维模式

1.正确把握“三区分”原则这把审计尺度

审计人员要转变思维模式，做到依法审计，但是也要建立容错意识，把改革性失误与明知故犯区分开来；把探索试验性失误与明令禁止后依然我行我素的违纪违法区分开来；把无意过失与谋取私利区分开来，审慎作出结论和处理。

2.始终坚持问题导向

审计人员要转变思维模式，审深审透，严肃查处损害国家和人民利益、重大违纪违法、重大履职不到位、重大损失浪费等问题，和、权钱交易、骗取财政资金、贪污受贿等违法犯罪问题。

3.坚决鼓励创新

审计人员要转变思维模式，用有利于维护人民利益，有利于调结构、补短板、化解产能过剩，有利于降低企业成本、提质增效，有利于化解房地产库存，有利于扩大有效供给，有利于防范化解金融风险，有利于资源节约利用和保护生态环境，有利于推进财政资金统筹使用和提高资金绩效的创新举措等“五个有利”的标准来衡量鼓励创新。例如在专项资金审计中，只要资金没有流入个人腰包、没有利益输送、没有违反八项规定精神，没有造成损失浪费等严重后果，只要有利于国家社会人民，在审计中可以不处理处罚，打酱油的钱不一定不可以用来打醋了。

（四）改进审计模式，提高审计质量

1.认真编写审计实施方案

审计实施方案在整个审计项目中起到统领作用，是审计质量的“龙头”。认真做好审前调查工作，适当增加调查时间，避免走过场，充分了解被审计单位，明确审计目标和审计范围、重点，合理分工，编写出科学的、具有操作性的实施方案。

2.改变审计方式

不要在埋头搞审计，可以利用外延资料，跳出账本搞审计。

3.利用计算机实现数字化审计。手工审计不再适应新的审计环境，要学习探索计算机技术，利用计算机技术提高审计效率。

4.加强审计成果的提炼

一是审计人员要从体制上和制度上提出审计建议；二是对投资建设项目要进行绩效评价，关注项目绩效问题。

（五）着力打造审计铁军

加强队伍建设，加大审计人员思想意识和业务素质能力培训，着力打造审计铁军。一方面按照审计署要求积极组织开展新常态思想教育学习，正确认识新常态，统一思想；另一方面根据新常态下审计要求，加大计算机、法律、环境等各方面的审计业务培训，根据审计人员的年龄、学历、工作经历、业务特长等情况，分门别类的组织专项培训。努力创建一支思想觉悟高并且具有审计所需的各类人才队伍。

参考文献：

[1]审计署关于适应新常态践行新理念更好地履行审计监督职责的意见（审政研发〔2016〕20号）.

[2]陈洁.浅析“新常态”下地方审计机关工作思路.现代经济信息[J].2016，（3）.

[3]田艳华.新常态下如何搞好基层审计工作.财经纵横. [J].2016，（7）.

[4]游异.新常态下审计按覆盖与审计重点的关系刍议.财经界（学术版）[J].2015，（8）.

作者简介：杨红芬（1985-），女，汉族，云南昆明人，工作单位：云南省昆明市晋宁县审计局，学位：本科，职称：审计师，研究方向：国家审计。