对中小企业财务管理问题的思考

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【摘要】在企业竞争越来越激烈的今天，我国的中小企业在财务管理方面遇到了十分明显的障碍和问题。本文在对中小企业财务管理模式、融资渠道、投资能力、营运资金管理能力等各种问题进行分析，并提出了相应的对策建议。

【关键词】中小企业；财务管理；对策

一、财务管理在中小企业管理中的核心地位

（一）企业内部管理要求的决定

财务管理是一项综合性的价值管理，财务管理的对象是资金运动，资金是企业生命中的血液，资金运动涉及企业生产经营活动的各个方面，企业各项生产经营活动的改善。企业管理是一个大系统，各项专业管理在这个大系统中分别管理一个局部，而财务管理通过渗透到生产经营各个领域的资金运动，以价值形式把它们联系起来，进行综合性的控制，以实现总体目标。可见，财务管理是企业管理系统中最为重要的子系统，处于企业内部管理的核心地位，起着牵一发而动全身的作用。

（二）中小企业继续发展壮大的要求决定

在激烈的市场竞争中，中小企业生产与发展表现为不断的新生，不断的倒闭，其中一个极其重要的原因就在于财务管理工作跟不上企业发展的需要。破产与持续经营只是一步之遥，一个企业如果不重视财务管理，导致财务状况恶化，丧失现金支付能力，不管其规模多大都会破产。

二、中小企业财务管理中存在的问题

（一）管理模式僵化，管理观念陈旧

中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另外，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

（二）融资渠道单一，资金严重不足

目前，资金不足一直是我国中小企业发展的第一不利因素，资金筹集主要依靠内源融资，缺乏外源融资渠道。中小企业的融资难、贷款难、担保难，一直中小企业的发展瓶颈。其主要原因可以概括为以下几个方面：一是中小企业自身的原因：主要表现为负债过多，融资成本高，管理落后，经营风险大，造成中小企业信用等级低，还贷诚信不足，资信相对较差。二是国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位，而且大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。；三是直接的资本市场融资基本上不考虑中小企业，间接融资中没有专门为中小企业服务的政策性金融机构，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。中小企业融资渠道单一，资金严重不足，贷款徘徊不前。

（三）中小企业投资管理能力偏弱

中小企业的投资能力弱主要表现为：

1.普遍追求短期目标。中小企业由于本身经营规模较小、资本有限、贷款投资所占比例较大以及外部融资困难等多种因素影响使其不敢、不能、也不愿从事战略性的长期投资，尽快收回投资是其投资的主要目的之一，对自身规模的扩张和长期的发展考虑非常有限。

2.投资上的盲目性和胆怯性并存。地区中小企业中有一半以上是私营“家族式”企业，财务决策控制权高度集中，投资完全凭主要领导经验决定，没有科学的投资管理程序，更无项目的可行性论证，缺乏对项目的运行环境进行缜密的分析，项目投资风险考虑不足，大多都凭着经验和感觉上项目，致使投资盲目，随意性较大，投资失败的项目比例很高。也致使相当一些企业因为怕失败而不敢进行投资。

3.投资行为缺乏科学性的论证分析。企业资金使用只注重节流，一味以提高产量，降低成本来增加利润，而忽视开源，闲置资金不能产生很好的投资效益是大部分中小企业的惯常做法；对最佳现金持有量缺乏预测，另一方面也有很多中小企业为了避免产品单一情况下的经营风险，总是试图通过产品多样化投资和多角化经营来分散风险。但这种防范和化解风险的做法，在中小企业规模小、资本积累严重不足、后续资金来源有限的实际情况下，摊子铺的太大很容易导致中小企业原有经营项目经营资金的周转困难，甚至还会使中小企业陷入严重的财务危机。

（四）营运资金管理混乱，缺乏系统性

良好的资金运营对保证企业长期、稳定、健康的可持续发展具有重大作用，对本身规模较小、资金有限的中小企业就更显重要。在实践中，主要表现为：

1.现金管理混乱无序。大多数中小企业不编制现金计划，经常出现现金不足或闲置现象；信用管理水平低，缺乏严格的信用政策，对即期付款、延期付款、超期付款没有具体的鼓励和惩罚措施；缺少有力的催收措施，产生较多的呆坏账，影响了销售额和利润的提高，阻碍了资金的流动速度。

2.存货控制薄弱，造成资金闲置。很多民营中小企业月末存货占用资金往往超过营业额的两倍以上，造成有限的资金闲置、周转失灵。

3.应收账款控制不严，资金回收困难。缺少科学、适宜的赊销政策；货款回收期过长，又缺乏有力的催账措施，应收账款不能兑现或造成坏账，这些都导致应收账款周转缓慢，且造成损失。

这些情况的发生，主要是因为：

（1）缺乏营运资金归口管理责任制。出现问题时，无法快速确认责任单位，没有相应的责任承担者，无法追究相应责任，从而缺乏监控和约束力。造成问题频频发生，部门扯皮、推委现象时有发生。

（2）责任评价和奖励机制缺失。由于缺乏激励和约束机制，无法调动各相关部门和人员的积极性、主动性和创造性，从而难以减少营运资金的占用，使加速资金的周转，提高资金的使用效率困难重重。

（3）没有科学的方法管理机制。在现金管理上，没有科学的资金结构与资本结构分析方法，没有积极、稳妥的现金收支预算，不能准确预测资金收回和支付的时间，不能合理配比流动资金和固定资金的占有额，有时过量购置不动产，大量耗费资金，造成日常经营所急需资金短缺，陷入财务困境；有时出于谨慎，大量闲置现金，造成资金利用率低下。在应收账款管理上，为了促销，在提供更加优惠信用政策，加大赊销力度的同时，无严格的信用标准、信用条件和收账政策，无科学合理的信用调查和评价方法、应收账款账龄分析法及有效的收账方法，造成大量应收账款沉淀，资金周转失灵。在存货管理上，一味减少库存是一种最常见的方法，但ABC分类法、经济订货量法及定额管理法等先进管理方法却很少使用。

三、加强中小企业财务管理的对策及建议

（一）转变财务管理观念，建立先进的管理模式

1.要切实转变观念，树立财务管理理念

企业管理的核心是财务管理，财务管理的核心是资金管理。要把强化财务管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而且是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。

2.实现中小企业财务管理行为方法现代化

中小企业财务行为方法现代化是指在中小企业财务行为中广泛地应用现代科学方法，以适应现代财务管理预测、决策、预算、控制和分析的需要。它既是确定中小企业财务行为流程的基本依据，也是提高中小企业财务行为质量和效率的重要手段。当前中小企业财务行为方法现代化主要是应建立以成本效益为中心，以规模控制和风险防范为准则，以“零基预算”、“ABC”分类法、项目投资决策、财务日常控制等先进管理方法为主导，以财务会计、财务管理、成本会计等财务理论应用为基础的现代财务行为管理办法体系。

3.要建立与现代企业制度相适应的管理模式

与现代企业制度相适应的管理模式应该是所有权与经营权的适当分离，投资者与经营者的适当分离，形成企业管理的内部制衡及相互监督，从而使企业的财务管理能够做到职责分明，监控严明，信息透明。

（二）创造融资环境，增强融资能力

中小企业融资渠道窄，直接影响财务管理的质量，也成为制约中小企业发展的瓶颈。中小企业经营规模小、抵御市场风险能力差，应根据自身的特点尽可能地把资金投放到回收期短、风险相对较低的项目上，提高资金使用效益，有效拓宽企业融资渠道。

1.必须有政府政策的支持。政府应该加快制定和完善有利于中小企业发展的法律法规；加快改革商业银行信贷管理体制、信贷操作流程；加快建立中小企业信用担保体系。

2.拓宽融资思路。中小企业应该充分合理利用各类融资渠道，拓宽融资思路，充分利用现有的融资优惠政策，在选择筹资渠道和方式时，应分析融资的风险与收益的权衡，进行风险评估和控制，进而防范财务风险，尽可能地选择最佳的融资方式，走出资金周转难的困境。

3.加强自身资金管理，提高自身融资能力。中小企业必须合理安排资本结构，在不断增加内部资本积累的前提下，适度举债，以满足企业投资的需要。

4.采取多种融资方式，拓宽中小企业融资渠道。一是建立科技创新基金，通过贷款贴息、无偿资助、资本投入等方式，扶持科技型中小企业快速发展。二是建立产权交易市场。为各类民营中小企业资产重组、产权多元化提供交易平台。三是充分发挥典当、融资租赁等适合中小企业特点的融资工具作用。四是拓宽直接融资渠道，为符合条件的成长型中小企业提供上市融资机会。

5.构建多层次信用担保体系，解决中小企业担保难问题。

6.推进中小企业信用体系建设，提升中小企业融资能力。

（三）投资要面向市场，正确决策，努力降低投资风险

1.建立科学的投资决策体系。投资决策一定要科学、慎重，事先请行家参与论证，预测比较，合理确定投资方向、投资顺序和投资强度，避免失误。

2.稳健理财，科学投资。对风险程度大的项目、决策面临不确定性的风险方案应主动回避，应尽可能采取中、短期投资模式，加强投资项目的考察和论证，不断优化投资方案。

3.中小企业应以对内投资为主。一是对新产品试制的投资。二是对技术设备更新改造的投资。三是人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。

4.优化投资结构。主要是从提高投资回报的角度，对企业投资情况进行分类比较，确定合理的比重和格局，包括长期投资和短期投资，固定资产投资、无形资产投资（如研究开发、企业品牌等）和流动资产投资，直接投资（项目）和间接（证券）投资，产业投资和风险投资等。

5.搞多元化经营，以分散投资风险。中小企业在资本积累达到了一定规模之后，可以搞多元化经营，以分散投资风险。

另外，当企业在资金、技术操作等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。

（四）强化资金管理，建立与完善财务内部控制制度

1.建立健全内部控制制度。中小企业的业主独揽大权，使其内部会计控制难以形成多层次的财务管理主体和多层次的财务监督主体，资金使用混乱，挤占挪用严重，财务状况不够透明，缺乏科学有效的治理机制，中小企业不是靠健全的机制和完善的制度来管人，而是凭业主的经验、关系、信任和亲情去约束人。这种以人情代替制度的管理方法和行为，其代价必然是管理的漏洞、经济的损失。所以，中小企业完善内部控制的重中之重是落实财务管理制度，使会计部门能够提供真实、完整、有效的会计报告和信息，这也是中小企业取得信贷支持的前提。

改善中小企业财务管理模式努力做到不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务；限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保财产的安全；建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失；建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基本工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标控制成本差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。

2.加强存货和应收账款的管理。尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法确保存货资金的最佳结构。完善应收账款体系。对不可避免需要采取赊销形式的应收账款，企业应及时调研评定赊销客户的信用，定期核对应收账款额度。对已形成的应收账款要定期进行函询核对，制定完善还款的期限与办法．严格进行账龄控制。对死账、呆账要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。

3.加强财务预算功能，规范资金的使用。中小企业预算内容主要包括收入预算、支出预算、现金流量预算和专项预算。编制预算要以市场为导向，以经济效益为中心，以财务管理体系为保障，处理好经营规模与经济效益、投入与产出的关系，合理安排生产要素，确保投资收益的实现。各个预算要统筹安排、彼此协调、相互衔接、综合平衡，其他各类预算应确保现金流量预算的实现。在编制现金流量预算时，应做到以收定支，不留缺口。凡纳入预算内的现金支出，财务部门应给予保障；超出预算的现金需求，应予以必要的控制。企业的管理人员应该能通过财务信息做出相应的决策。

4.加强财务方面的分析和控制。中小企业应运用系统分析的方法，建立科学、有效的财务管理监控制度和程序。①提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。②努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。③建立有效的财务监督体系。保证企业己经制定的政策得到有效执行，加强对公司债务、资产、投资回收、现金回流和资产增值等方面的财务管理与监督。加强财务控制，提高资金利用水平。④强化外部监督职能。充分发挥会计师事务所、审计师事务所等机构的作用，加强服务和核查，从而提高中小企业的财务管理水平。

5.加强财务风险的预防和控制。目前，绝大多数中小企业对如何加强风险的防范与管理，还没有投入足够的精力。加强财务风险的预防和控制，就是通过制定应付风险的方案和措施，增强企业财务应变能力，及时有效地阻止不利事件的发生，把财务风险降到最低限度。在世界经济一体化的今天，企业的生存环境更加复杂，就更需要制定企业财务管理战略，建立信息网络，保证及时获得数量多、质量高的资金筹集、资金投放、资金回收的信息，为正确进行各项决策的风险预防和控制创造条件。

（五）优化财务结构，平衡高成长和稳健发展

优化财务结构是企业财务稳健的关键，其具体标志是综合资金成本低，财务杠杆效益高，财务风险适度。企业应当根据经营环境的变化，不断通过存量调整和变量调整（增量或减量）的手段确保财务结构的动态优化。企业财务结构管理的重点是对资本、负债、资产和投资等进行结构性调整，使其保持合理的比例。

1.优化资本结构。企业应在权益资本和债务资本之间确定一个合适的比例结构，使负债始终保持在一个合理的水平上，不能超过自身的承受能力。中小企业受企业规模的限制，承受财务风险的能力比较低，因此，形成合理的资本结构，确定合理的负债比例尤为重要。

2.优化负债结构。负债结构性管理的重点是负债的到期结构。由于预期现金流量很难与债务的到期及数量保持协调一致，这就要求企业在允许现金流量波动的前提下，确定负债到期结构应保持安全边际。企业应对长、短期负债的盈利能力与风险进行权衡，以确定既使风险最小、又能使企业盈利能力最大化的长、短期负债比例。

3.优化资产结构。资产结构的优化主要是确定一个既能维持企业正常生产经营，又能在减少或不增加风险的前提下给企业带来尽可能多利润的流动资金水平，其核心指标是反映流动资产与流动负债间差额的“净营运资本”。

参考文献：

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[2]戴春洁.浅谈中小企业财务风险内部控制[J].技术与市场,2010,2.

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[4]胡克明.新经济环境背景下的中小企业财务管理[J].财会通讯,2009,14.

作者简介：李武立（1965―），男，河南汝阳人，现供职于河南大学，主要从事教学工作。