内部控制与激励机制关系研究

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【摘要】探讨内部控制与激励机制的内在联系，通过严格的内部控制建立起有效的激励机制，将内部控制与激励机制紧密的联系在一起。

【关键词】内部控制，激励机制，业绩考核

我国大多数企业一直遵循的是谁投资谁受益的原则。为了让企业得到很好地发展，就必须完善内部控制，对员工也要适时的进行激励，让员工与经营者的目标与企业的发展目标相一致，以达成利润最大化的目标。

一、内部控制与激励机制的关系

（一）内部控制与激励机制的联系

1、内部控制与激励机制相互依存。对于一般公司，实施激励制度要求公司必须是在内部控制制度健全、有效的前提下进行的。如果内部控制制度无效，公司经营者为了促使激励机制的实施可能虚造经营业绩、财务报告以假乱真，损害其他员工的合法利益，并且使公司的效益受损。

2、内部控制与激励机制相互制约。内部控制制度应当严格遵循成本效益原则，以最合理的成本达到最佳的控制效果。内控机制的不健全，企业内部机构设置不完善，控制措施缺乏有效性，同样也会浪费许多资源，无形中就提高了企业的经营成本。不论多么严密的内部控制制度也都会有缺陷，只有靠人的行动来弥补。实施严密有效的激励制度，提高关键岗位人员的积极性，使他们自觉履行各自的工作职责，自觉互相监督，可大大提高企业经营管理和控制的效率，以充分发挥各自的主观能动性。

（二）内部控制与激励机制相互促进。建立有效的内部控制制度与激励机制，能够使公司治理结构良好的运转，发挥最大效力，这也是完善公司治理结构的核心问题。实现公司治理目标，良好的内部控制制度与激励机制是重要保证。由于内部控制是实现企业目标的必要保证，激励制度是实现企业目标的催化剂，所以必须随着公司治理结构的发展变化而进行适时的调整。

二、激励机制在内部控制中的应用

（一）销售与收款循环中的应用。销售与收款循环是企业利润的主要来源。高收入是企业追求的最主要的经营目标，是利润最大化的重要来源。随着经济的发展，付款方式呈现多样性，销售人员将商品销售出去而钱款却不一定能及时收到，这就并没有发生实质性收入，每个企业在进行销售人员业绩评价与考核时也应该将应收账款到达率算作一项指标进行考核，再加以适当的激励，应收账款的收回率一定会上升，有利于企业达成目标。

（二）采购与付款循环中的应用。采购与付款循环也是很重要的环节，如果没有良好的激励制度做基础，采购人员未必会以最小成本获最大收益为采购目标。采购与付款循环中的每一项活动都是至关重要的，都要求采购人员严格把关，采购人员是否尽心直接关系到整个业务的质量，如果此时选择适当的指标，对采购与付款人员进行激励，在采购过程中的成本必然会大大缩减。

（三）生产与服务循环中的应用。生产与服务循环中的业务活动繁多且复杂，更加要求员工能尽职尽责，例如计划和安排生产，发出原材料，生产产品，核算产品成本，保持存货余额的正确性等都是生产过程中的工作任务；服务的工作内容包括雇佣员工，编制出勤和计时资料，编制工资结算单和工资结算汇总表等，能否及时完成这些任务关系着企业的经营效率。对准时完成任务的员工予以激励会让员工的工作积极性提高。

三、内部控制与激励机制的有机结合

（一）内部控制与激励机制结合的必要性。目前我国内部控制仍然存在很多漏洞，第一：观念落后，重视不够，大多数企业对内部控制的概念仅存有自己的理解，并没有形成统一的概念。第二：风险意识差，内部压力不足，从我国企业的经营现状看，企业的风险意识还是很淡薄，没有紧迫感，这大多数源于企业内部控制制度的不健全与不完善，导致员工与经营者没有形成风险意识。第三：内部控制组织虚位，激励制度虚位，现在有很多企业的内部机构是很混乱的，权责不清，责任不明，对应所有的激励制度更是简单的明文规定，没有实际的意义。为了解决以上问题，必须建立起有效的绩效考核体系与激励机制，确定科学的考核指标和考核办法，做到业绩考核和激励机制相结合，更高效的发挥作用。

（二）内部控制与激励机制的建立

1、建立完整严密的内控体系。内部控制体系主要包括以下几个层次：（1）预防过程。即在企业的生产与营销的过程中建立相互制约的机制。防止以下几个问题出现：生产过程中，经常出现原材料丢失现象，导致生产成本居高不下；销售过程中销售人员是否尽心尽力的销售产品，直接关系到企业的利润。（2）监控过程。公司不仅要在财务上进行定期的核查与监控，对公司各部门的工作、各个工作岗位也应如此，可以专门设置一个专岗，进行定期的监督。将监督的结果反馈给有关领导。（3）反馈信息。将预防与监控实施完善，找出问题的关键所在，再将问题反馈给各级管理者，由各级管理者下发给每位员工，让员工进行改善。

2、建立有效的激励机制。为了保证企业内部控制制度能够有效地发挥作用，对于内部控制制度的执行情况企业必须定期的进行检查与考核。企业要奖励那些严格遵守内部控制制度的员工，对违反规定的员工要给予必要的处分和经济处分，但是岗位职责与突出表现要划分清楚，在其位谋其政，要分清楚员工的岗位职责，核查每位员工是否在认真完成自己的使命后，又对企业做出其他的贡献，切不可过分的奖励员工，让员工认为只要自己做了一点事情，就应该得到奖励。

3、完善激励制度与内部控制。以人为中心，就是根据员工的需求进行奖励，在应用过程中还要具备灵活性，不同性质的企业内部岗位的设置是有差异的，每个企业可以根据自己企业的性质、需求来灵活的改变一些激励制度，建立适合自己企业的制度。激励制度也要时时创新，同一种制度应用的时间不易过长，应随着环境的改变而改变，否则就不再有激励效果了，适应新的经济条件，才能有效的激励员工，让员工与企业与时俱进。

4、激励制度与内部控制密不可分。激励机制得到很好的实施虽然会有效的激励员工，但是如果没有严格的内部控制体系，就会如履薄冰，赏罚不明，也不会让企业的每个人信服，还是起不到很好的效果，只有两者有机的结合在一起，才能够使员工拼尽全力为企业卖命，从而使企业的业绩蒸蒸日上，激励机制不可离开内部控制，同时内部控制体系也为激励机制的建立提供了必要的环境。

（三）二者结合的注意事项

1、拓宽激励手段。完善产权制度，企业应是所有员工的企业，而非一人或几人所有，每位员工都应当严格遵守内部控制制度，一面遵守激励机制，一面监督激励机制，适时的提出自己建设性的意见，帮助公司完善各项制度，同时使各个主体都享有利润分配的权利。

2、保证业绩考核的真实性。提高企业内部控制的质量，同时也需要注重基础工作的检查考核，并实行严格的制度，不使内部控制与激励机制分离。各阶层领导者必须明确各自的职责，根据各自的完成情况进行年末考评，实行打分制，并依据考评结果得分分别给予物质、精神奖励或处罚。

3、注重内部控制的规范性。由于每个企业的内部设置不同，内部控制体系也不同，所以在确定了考核指标后，对指标的考核法要根据企业的实际情况来确定。要结合企业自身所能承受能力范围，力争实现企业与每位员工“双赢”状态，力争做到员工的薪资与福利都有所提高，使企业的经营规模也不断扩大，利润也不断增加。

结论：良好的激励机制不仅可以完善企业的内部控制，还可以促进企业总体目标的实现。在科技不断发展进步的今天，内部控制制度也会不断完善，激励机制的作用也会日益突出，二者相辅相成，企业在实施激励机制时应该按照先约束后激励的奖惩思路，为企业的利润最大化目标而服务。

参考文献：

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[2]王维宁.内部控制，业绩考核与激励制度―基于企业管理体系的基石[J].经济师， 2013，10：51-52