用Excel建立财务比率分析模型
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【摘 要】excel具有较强的数据处理功能，在财务报表数据分析利用上能提供一种快捷、高效的财务数据处理，规范了财务数据处理的规范性、提高财务数据处理的准确性、保障财务数据处理的及时性，简明地揭示了会计报表数据间的关系。
【关键词】Excel;模型;财务比率分析
财务比率分析法是以财务报表中的数据为主要依据，利用指标间一系列比率分析公式来计算比值，用于考察、计量、评价和反映企业经济活动效益的一种数学方法。财务比率分析模型是以财务比率分析法为基础，运用Excel对数据处理的强大功能，建立一个基本模式，从而使管理者能准确、简单、快捷地把握企业财务状况。其有效地统一了指标的数据源，为数据的可比性提供了可能性;有效地加快了数据的处理能力，为及时地反映财务信息提供了可行性;有效地提高了数据计算的准确性，为评价和改进财务管理工作提供了可靠依据。
二、运用Excel对立财务比率分析模型
华文史氏股份有限公司为一上市公司，该公司的财务会计报表、财务比率分析表格式如图1所示。以此为本文案例，说明利用Excel构建企业财务比率分析模型的基本方法。
（一）构建财务比率分析工作薄
利用Excel程序新建一空白工作薄，并命名为“某某年度财务比率分析”。在该工作薄中，将“Sheet1”工作表重命名为“资产负债表”、“Sheet2”工作表重命名为“利润表”、“Sheet3” 工作表重命名为“现金流量表”。利用“插入”菜单下“工作表”子菜单，再建一新工作表并命名为“财务比率分析”。然后，按照图表1的模式设置好报表的格式，即建立好了“某某年度财务比率分析”工作薄。
（二）构建财务比率分析模型
对于不同的企业，所需的财务比率分析指标不尽相同。为使模型具有一定的实用性，因此，针对主要的财务比率分析指标来说明如何构建模型（见图表2）。
1.变现能力比率。是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资金的多少。
①流动比率=流动资产/流动负债②速动比率=（流动资产-存货）/流动负债
在“财务比率分析”表的B3单元格中，输入“=资产负债表！C11/资产负债表！F11”;B4单元格中，输入“=（资产负债表！C11-资产负债表！C7）/资产负债表！F11”。
2.资产管理比率。是用来衡量企业在资金管理方面效益的财务比率。
①存货周转率=主营业务成本/平均存货②应收账款周转率=主营业务收入/平均应收账款③流动资产周转率=主营业务收入/平均流动资产④总资产周转率=主营业务收入/平均资产总额
在“财务比率分析”表的B6单元格中，输入“=利润表！C5/（（资产负债表！B7+资产负债表！C7）/2）”;B7单元格中，输入“=利润表！C4/（（资产负债表！B6+资产负债表！C6）/2）”;B8单元格中，输入“=利润表！C4/（（资产负债表！B11+资产负债表！C11）/2）”;B9单元格中，输入“=利润表！C4/（（资产负债表！B26+资产负债表！C26）/2）”。
3.负债比率。是指债务与资产、净资产的关系。反映了企业偿付到期长期债务的能力。
①资产负债率=负债总额/资产总额②产权比率=负债总额/股东权益③有形净值债务率=负债总额/（股东权益-无形资产净值）④己获利息倍数=息税前利润/利息费用
在“财务比率分析”表的B11单元格中，输入“=资产负债表！F17/资产负债表！C26”;B12单元格中，输入“=资产负债表！F17/资产负债表！F24”;B13单元格中，输入“=资产负债表！F17/（资产负债表！F24-资产负债表！C23）”;B14单元格中，输入“=（利润表！C13-利润表！C10）/利润表！C10”。
4.盈利能力比率。是企业赚取利润的能力。
①销售净利率=净利润/主营业务收入②销售毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入③净资产收益率=净利润/平均净资产④资产净利率=净利润/平均资产总额
在“财务比率分析”表的B16单元格中，输入“=利润表！C15/利润表！C4”;B17单元格中，输入“=（利润表！C4-利润表！C5）/利润表！C4”;B18单元格中，输入“=利润表！C15/（（资产负债表！E24+资产负债表！F24）/2）”;B19单元格中，输入“=利润表！C15/（（资产负债表！B26+资产负债表！C26）/2）”。
5.市价比率.是盈利能力指标的综合反映，管理者可据以了解投资人对公司的评价。
①每股盈余=（净利润-优先股股利）/流通股数②市盈率=每股市价/每股盈余
③每股股利=股利总额/流通股数④股利支付率=每股股利/每股盈余
在“财务比率分析”表的B21单元格中，输入“=（利润表！C15-利润表！C19）/$B$25”;B22单元格中，输入“=$B$26/ $B$21”;B23单元格中，输入“=（利润表！C20+利润表！C19）/$B$25”;B24单元格中，输入“=$B$23/$B$21”。
以上指标设置完成后，Excel模型建成。
三、Excel模型的应用
由于华文史氏股份有限公司财务软件中会计报表的格式（如图表3）与本文案例是一致的，故只要将相应会计报表数据引入到“某某年度财务比率分析”工作簿的相应表格中，则系统自动地得出财务比率分析数据（如图表4）。
Excel模型的建立，不仅实用于某一会计期间，而且以后各会计期间均能使用。因为“财务比率分析”表中的数值，随着“资产负债表”、“损益表”中数值的变化而自动地更新。从而使得财务比率分析数据更具有可比性、及时性、高效性，有效地实现了Excel对财务数据的管理，为企业管理者提供了高质量的数据依据。
参考文献：
[1]Glenn Owen.Excel for accounting[M].北京：机械工业出版社，2004（07）
[2]杨周南丛书主编.会计系统：面向财务部门的应用[M].北京：电子工业出版社，2006（01）
[3]张新民、钱爱民编.会计报表分析[M].北京：中国人民大学出版社，2014（06）第三版