发泡涂层滤料成果前景研究

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【摘 要】党的十和十八届三中全会充分肯定了科学技术是第一生产力，科技创新是一个国家民族进步的灵魂。在经济新常态下，我国比以往任何时期都更加需要通过科技创新来推动经济持续、健康、较快发展，营造全民开展科技创新的良好氛围。进入21世纪，全球化进程进一步加快，我国则面临进入全面建设小康社会和经济转型的关键时期，产业结构和经济发展方式亟待调整与转变。企业科技创新税收政策也在相应的调整。

【关键词】科技创新 政策 税收 税法

1我国科技创新税收政策体系成长历程

2005年12月国务院了《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020）》提出了自主创新是我国新时期科技发展的核心。2006年2月国务院了《实施的若干配套政策》，要求发挥财政资金对激励企业自主创新的引导作用。2008年我国税收制度进行了改革，新企业所得税法《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《所得税法》）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）开始实施。我国科技创新税收政策体系已然形成，在税收方面形成了前所未有的优惠态势。

2我国科技创新税收政策支持重点

2.1政策支持重点

中小型科技企业是支持的重点；对企业研发给予普遍激励是重点；激励企业加大研发投入是重点。

2.2从税收政策实施方式具有如下特点

从涉及的税种来看，基本以所得税为主；从优惠形式来看，主要是税前抵扣、税收抵免、延期纳税、优惠税率等形式；从优惠对象看，多数税收政策属于普惠性的。

3我国现行主要科技创新税收政策的相关内容

3.1相关高新技术产业和企业发展的主要优惠政策

（1）相关高新技术产业的政策内容。《所得税法》第二十八条及《实施条例》第九十三条、经认定的高新技术企业所得税减按15%征收。

（2）相关技术先进型服务企业的政策内容。《财政部、国家税务总局、商务部关于示范城市离岸服务外包业务免征营业税的通知》（财税【2010】64号），经认定的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税，职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实税前扣除；离岸服务外包收入自2013年8月1日起，实施营改增后，免征增值税。

（3）相关小微企业的政策内容。《所得税法》第二十八条及《实施条例》第九十二条，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；《财政部、国家税务局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税【2011】117号、财税【2014】34号、财税【2015】34号），从2012年开始到2017年底，年应纳税所得额由3万元（含3万元）扩大到20万元以内（含20万元），其纳税所得额可减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。

（4）相关软件和集成电路企业的政策内容。《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税【2008】1号）、《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发【2011】4号）、《关于软件产品增值税政策的通知》（财税【2011】100号）等政策中指出，符合条件的软件企业，实施增值税即征即退、低企业所得税率、职工培训费据实扣除等税收优惠；符合条件的集成电路企业，除享受软件企业所得税优惠外，还可享受固定资产加速折旧。

3.2相关企业研发投入和新产品开发的主要优惠政策

（1）相关企业研发费用税前加计扣除的政策内容。《所得税法》第三十条及《实施条例》第九十五条、《国家税务局关于印》（国税发【2008】116号），企业开发新技术的研究开发费用，未形成无形资产的讲入当期损益，在按规定据实扣除的基础上，按照研发费用50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（2）相关固定资产加速折旧的政策内容。《所得税法》第九十八条、《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发【2009】81号，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限。

（3）相关科技设备进口环节的政策内容。《科技开发用品免征进口税收暂行规定》（财政部、海关总署、国家税务总局令第44号）、《关于修改和的决定》（财政部、海关总署、国家税务局令第63号）中指出，符合规定的科学研究、免征进口关税和进口环节增值税、消费税，免税的具体范围按照《免税进口科技开发用品清单》执行；采购国产设备全额退还增值税。

3.3相关科技成果转化的主要税收政策

（1）相关“四技”收入免征增值税的政策内容。2013年8月1日起，纳入营改增试点纳税人，提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。

（2）相关技术转让的政策内容。《国家税务局关于技术转让所得税减免企业所得税有关问题的通知》（国税函【2009】212号），一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

（3）相关职务科技成果股权奖励的政策内容。《财政部、国家税务局关于促进科技成果转化有限税收政策的通知》（财税【1995】45号），科研机构、高等学校转化职务科技以成果股份或出资等股份形式给予个人奖励，获奖人在取得股份时暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，才依法缴纳个人所得税。

（4）相关高科技产品出口退税的政策内容

《出口退税率文库》（国税函【2012】61号），国家支持高科技产品出口，高新科技产品的出口退税率不断上调。

3.4相关科技投融资的主要优惠政策

《所得税法》第三十一条及《实施条例》第九十七条、《国家税务局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发【2009】87号），创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市企业的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持满2年的当年抵扣该投资企业的应纳税所得额。