试论财务预算与运用
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【摘 要】 财务预算是现代企业研究的主要内容之一，在企业的经营和发展中起着至关重要的作用，也是企业战略目标顺利实现的重要保障。本文研究与讨论了财务预算编制工作及其运用现状，突出了财务预算的工作内涵，具有一定的现实意义。
【关键词】 财务预算 财务编制 财务运用
引言
财务预算可以反映出企业在未来一段时期内的经营成果与财务状况，是保障企业正常运营的一项重要管理工具，主要包含预计的现金流量表、资产负债表、利润表、以及现金预算等诸多内容。
1. 企业财务预算工作的重要作用
1.1财务预算能够明晰企业的经营目标
健全、完善财务预算工作，加强日常工作的计划性，在管理经营中以计划为源头，较好地规避由于企业诸多不确定性引发的风险，尽可能地减少不确定性给企业经营目标到来的影响，使企业能够不断明晰经营目标，促进自身稳定经营与持久发展。
1.2财务预算能够对企业业绩做出客观评价，加强员工积极性
现代企业在发展中讲求战略管理，要求企业以战略的高度对整体工作进行协调与管理。而科学、合理的财务预算工作正是企业日常经营与管理战略的结合，它能够明晰企业在一段时期内的总体经营目标，约束经济行为。“战略指向”是预算工作的灵魂所在，它能够促进企业对自身业绩做出客观、准确评价，这就加大了员工的工作积极性。企业通过进行财务预算编制，充分发挥出计划职能作用，明晰各部门权责分配，后期再对工作结果展开总结与分析，并将其数量化表示出来，充分体现出企业经营管理的客观性，发挥了财务预算促进评价企业业绩的重要作用。
1.3财务预算能够促进企业防范风险
财务预算能够有效结合企业的实际生产经营状况，安排使用企业资金，积极处理好收益与风险之间的矛盾关系，尽可能地使有限的资源发挥出其最大的效应。通过管理工作与预算工作的相互结合，能够加大应收账款回收效率，对回收资金方面的风险进行有效地防范。企业应该根据自身的实际需要对财务预算进行编制，制定出合理科学的收益留存与利润分配，尽可能将企业风险降到最低。
2. 财务预算编制工作的相关探讨
2.1企业财务预算编制依据
企业在进行预算编制时，要具有全局性，要站在战略的高度上，结合企业自身发展规划与需要，围绕现金流量进行预算编制。编制出的预算要以实现企业整体利润为最终目标，要在对国家相关政策作出分析的基础上，结合一系列的市场调研与判断来展开。只有这样，财务预算才能促进企业经营目标的顺利实现，对企业有限的资源进行优化合理配置，促使企业达到效益最大化。企业通过一系列的财务报表，能够积极协调与组织企业各项生产活动，有效监督与控制内部各项资源，从而保证既定目标的顺利实现。
2.2企业财务预算编制范围
完善财务预算编制的依据以后，我们应该探讨其编制的范围。从战略角度来讲，预算编制的范围应当包含企业所有部门与机构、下属各公司的管理经营活动、以及各个经营项目等。企业通过对全部经济信息的搜集与整理，做出详尽地分析，通过预算编制对未来一段时期的经营成果与财务状况进行较好地预测。
2.3企业财务预算编制模式
通常来讲，从编制形成的过程进行考虑，预算编制的模式主要有两种：“自上而下”与“自下而上”。就目前企业现状而言，大部分企业都会选择“自下而上”的模式进行预算的编制工作。企业采取该模式，由各部门的责任中心提供各自的预算指标，层层汇总，并积极结合企业的总体战略目标，最终由企业财务部门进行统一的整理与分析。这种模式的优点是能够发挥出企业各部门以及全体员工的工作积极性，能够在最大程度上加强预算编制的准确性与客观性，从而保证预算目标的顺利实现。
2.4企业财务预算编制内容
在探讨财务编制的内容时，应该从全局性的角度出发，从战略上对其进行研究。综合来看，财务编制的内容应该包含资产、负债、费用、利润、成本、收入、资金等，企业应该通过这一系列的内容，综合设计出合理的预算指标体系，并保证各指标间的相互联系与相互约束。
2.5企业财务预算编制方法
2.5.1固定预算与弹性预算
固定预算，也叫做静态预算，指的是在企业编制预算时，依据预算期内某一可实现的、正常的固定业务量（销售量、生产量）水平当做唯一基础，进行预算编制的方法，该方法比较呆板，可比性较差。对比弹性预算方法，也叫做滑动预算法、变动预算法，它能够将全部的成本按照其性态分成固定成本与变动成本两个部分，是固定预算方法的对称。在实际工作中，可考虑采用二者相结合的方法进行预算。
2.5.2增量预算与零基预算
增量预算也叫做分项预算，是以上年各项目支出额为基数，综合考虑各影响因素，按照一定比例，确定下年各项支出的预算方法。零基预算，也叫做零底预算，指在预算编制时，将全部预算支出以零为出发点，从实际需要出发，对预算期内的各项费用内容及开支标准进行逐项审议，是一种以综合平衡为基础的预算方法。
2.5.3定期预算与滚动预算
定期预算，也叫做阶段性预算，指的是在预算编制的过程中，以不变的会计期间（日历年度）当做预算期的预算编制方法。滚动预算，也叫做连续预算、永续预算，指的是在预算编制时，时预算期和会计年度相互脱离，伴随预算的展开执行，对其进行延伸补充，按期向后滚动，保障预算始终为一固定期间的编制方法。
3. 企业财务预算工作的运用
3.1利用好财务预算运用媒介，即财务预算报告
预算报告能够体现出企业在年度预算期内的综合运营状况，包含现金流量、经济效益等众多指标。一般来讲，财务预算报告的形成有一定的过程，要对企业各项财务信息进行搜集和汇总，按照统一规定的标准与格式，来进行财务预算报告的编制工作。同时要建立完善财务报告的评价机制，客观、准确地评价财务报告的质量。并将评价的结果及时反馈到相关的部门单位中去，使其能够做出有效及时的纠正与调整。
3.2财务预算的运用
企业在财务预算的运用上，应对相关业务机构及重要的财务预算指标实施逐层分解，将财务预算的指标逐项细化，划分成为季度和月度预算，明晰各部门权责，并在工作中实施到位。并在相关部门的监控下，切实执行财务预算，加强对融资、投资、资金调度等重大经营决策事项的实时跟踪与监督，完善追加资金的审批权限与程序。
3.3财务预算指标的运用
企业在执行预算工作时，应该重点对那些可以量化的预算指标进行监控，围绕其展开预算管理工作，通过各项指标完成情况，能够对企业领导者、高管人员以及各部门员工的业绩逐层进行考核。同时，按照月度的财务报告，企业可以完善预算反馈机制与监督机制，对各项预算指标的执行状况实现有效监督，并将结果及时反馈给相关的管理部门及人员，确保企业能够及时发现问题，找出相应对策。
3.4财务预算运用的管理与监督
想要保障企业制定出的财务预算得到有效、切实的执行，不但要在编制预算过程中进行严格审核，还要做好预算执行中的管理与监督。通常来讲，应该完善一套健全的预算执行的考核体系，并建立起相应的奖惩机制，对于那些能够按期完成预算目标的人员予以一定的鼓励，调动起他们的积极性，充分发挥出激励因素的有效作用。同时总结分析有关经验，找出财务预算和实际执行出现差异的原因，积极完善相应对策。
参考文献：
[1] 任志红.企业财务预算及其应用研究[J].中国城市经济，2011（12）.
[2] 王英.财务预算在企业管理中的重要性及应用[J].中国城市经济，2011（10）.
（作者单位：哈尔滨铁路局海拉尔车务段）