浅谈煤炭企业内审人员的职业道德

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摘要：内部审计是企业审计监督体系中的一个重要的组成部分，内部审计更能够加强企业内部控制和风险预防作用。在今年上半年整体煤炭市场低迷，未来持续低迷可能性依然存在。内审人员的职业道德是内审工作能否科学有效的决定因素之一。

关键词：煤炭企业；内审；职业道德

中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：

内部审计的定义及职能

（一）内部审计定义

内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。2011年1月国际内部审计师协会（IIA）的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。

（二）内部审计的职能

内部审计在中国审计组织体系中，起着以国家审计为主导，以内部审计为基础的重要作用，支撑着企业的审计工作。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

煤炭企业内部审计人员职业道德标准

煤炭企业内部审计人员职业道德素质从一定意义上决定着企业能否充分发挥内审防漏纠弊、开流节源、防范于未然的职能作用，对煤炭企业平稳度过低潮期起着积极的推动作用

敬业爱岗

敬业爱岗是内审人员的职业定位，是做好内审工作的前提条件。内审人员应热爱自己所从事的本职工作，维护职业的尊严，忠于职守，自觉地承担本职业对社会和企业的责任和义务。

正直廉洁

正直廉洁是保持内部审计独立性、公正性和权威性的必然要求，只有始终严守审计廉洁纪律，不给违法乱纪者以可乘之机，内部审计的职能才能得到充分的发挥。内部审计机构不管钱、不管物，是名副其实的“清水衙门”，内审人员应当遵守国家法律、法规，遵守《审计法》、《中国内部审计准则》及中国内部审计协会制定的各项规定；应当诚实、勤奋并负责地完成各项内审工作；应当自觉地抵制非法金钱与福利的诱惑；不得获取任何可能有损职业判断利益；不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。

客观公正

客观公正是内审工作的基本准则。内审人员在获取审计证据的过程中，必须牢牢把握证据的客观性、相关性、有效性、证明性和充分性；在对审计事项进行分析、判断的过程中，必须坚决避免被审计对象和有关利害关系的干扰，也不受个人好恶的影响；在反映审计查证事实的过程中，应当不偏不倚地对待有关利益各方，包括国家的利益、企业的利益、职工的利益以及个人的利益；在做出审计结论的过程中必须严格按照法律、法规和规范性文件衡量是非、客观评价。

保守秘密

保守秘密是内审工作的职业纪律。内审人员在工作的需要决定了内部审计过程不可避免地会接触到企业的商业秘密等，内审人员应负有保守秘密的义务，应当谨慎使用和保护在内审工作中获取的信息；不应当为个人目的，或者以任何有悖于法律或有害于行业的合法道德目标而利用信息。

好学进取

好学进取是内审人员胜任内审工作的保证。现代内审工作更加强调内审人员的知识性、专业性和综合性。内审人员必须好学进取，勇于接受挑战，不断进行知识更新，实践最新的内审理论和方法，积累更多的内审经验和技巧，才能胜任内审工作。

三、提高审计人员的综合素质，促进审计人员职业道德提升

（一）提高审计人员思想素质

对审计人员进行职业教育很有必要。作为社会成员的企业审计人员必须拥有自己的职业理想，充分热爱所任职的岗位，把工作看作是自身价值的一种体现，做到干一行优一行，努力争取赢得各方面对审计人员的尊重和信任。端正工作态度是各行业工作人员履行岗位职责及义务的前提和基础，审计人员也应如此，审计人员服务国家、服务社会、服务企业是圆满完成任务必要的素质。

（二）加强审计人员的纪律教育

加强对审计人员的纪律教育，使工作纪律成为遵守审计职业道德的有效维护。强烈的事业心以及责任感对审计人员来说也是必须坚守的原则，对企业经济事项做到处理公平公道，为人诚信不谋私利；坚决执行国家相关的法律和法规，发扬实事求是精神，杜绝人情以及违法等错误行为的出现；自觉地强化道德自律和接受他律，敢于和善于对领导不合规定的业务操作说“不”，不存在侥幸心理，把自己坚守在职业信仰范畴之内。

（三）加强审计人员的培训

在新时代高要求下，审计人员的专业知识及技能是否跟得上，不仅是个人问题还会影响到审计工作效用的发挥。对审计技能的提高，首先是对专业知识的很好掌握和应用，以提高工作效率。通过对专业知识不断的进行更新、学习，才能够达到解决企业经济活动中许多问题，做好事中、事后的监督和控制，以及事后的分析和考核。

（四）培育审计人员创新能力

随着信息科技的快速发展，审计人员的创新能力也应逐渐增强。创新意识包括独创性、开拓性、联想性等，一旦拥有了创新意识就不会被传统习俗左右，敢于去想一些新问题，提出一些超常规的见解，开辟工作思维的新境界。审计管理创新正是审计人员必须具备素质的重要方面。

（五）提高审计人员的信息技能

时代在前进，审计工作中已经逐步呈现信息化趋势，这一趋势迫使审计人员要高水准地掌握操作计算机网络技能，运用系统软件对具体业务进行监督，并对本企业实际情况、各具体问题进行数据选取、查询、信息存储、分析和报告，进一步利用信息创新管理，以专业管理服务于企业的业务活动秩序。

（六）采取约束和激励相结合机制

企业领导和各级业务主管部门要重视对审计人员的培养，定期选送审计人员进修，激励审计人员进一步提高素质。企业在改革人选、用人制度时，结合实际对审计人员也要进行业绩评价考核，奖优罚劣，选拔脱颖而出的人才担任高层管理人员，努力促使高素质审计团队的形成。与此同时，实行相应的约束机制，即对每个审计工作岗位提出目标要求，制定岗位责任制，对完不成责任目标或违反者给予相应处罚（如降低职级、工资、奖金或找其劝勉、警告等）举措，达到以奖罚来促使审计人员尽快提高素质。

（七）加强对审计工作的监管

审计工作按法定的职能主要是反映和监督，而就审计工作本身也需要进行监管，一旦检查出问题要及时纠正、处理，以增强审计人员遵纪守法观念，这是对内部审计实行的一种再监督。审计人员的素质要从政治素质和业务素质去考量，业务素质关系工作质量、作用的发挥，政治素质表现为能够抵御腐败、不思进取思想的侵蚀；因此，一个优秀的审计人员一定具备良好的政治素养和较高的业务素质。

参考文献：

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