校园绩效预算管控模式探索

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绩效预算改革趋势

自2000年以来我国公共财政管理体制进行了部门预算改革、“收支两条线”管理改革、政府收支科目分类改革、国库集中收付改革、政府采购改革，上述改革基本是投入控制取向的预算管理改革措施，投入控制取向的预算管理加强了财政对资金的控制，减少了资金的浪费和沉淀，克服了过去财政资金使用不规范等问题。对公安院校来说，投入控制预算主要体现在基本支出按照生均定额标准拨付，项目支出经费按照核定项目专款专用，扩大国库直接支付范围等方面。近年来在财政部门的指导下，公安院校预算趋于科学化和精细化管理。科学化和精细化管理，就是在把握公安院校财务管理客观规律的基础上，运用信息化、专业化和系统化管理方式，建立健全工作规范、责任制度和评价机制，明确职责分工，完善岗责体系，加强协调配合，按照精确、细致、深入的要求实施财务管理，不断提高公安院校财政资金的使用效益。推进科学化精细化管理是现阶段公安院校预算管理的主要内容，但科学化精细化管理本质上还是重视从预算投入上控制，是投入控制取向管理模式的深化。然而，仅仅强调从源头上控制投入，强调在预算管理过程中的科学化精细化管理，并不能保证公安院校资金支出取得好的效果。绩效预算就是指以支出结果为导向的预算管理模式。绩效预算强调资金支出的责任和效率，要求在预算编制、执行、监督的全过程中更加关注预算资金的产出和结果，要求公共部门不断改进服务水平和质量，花尽量少的资金、办尽量多的实事，向社会公众提供更多、更好的公共产品和公共服务，使公共部门行为更加务实、高效。绩效预算强调以结果为导向配置预算资源，有助于弥补单纯投入控制取向预算改革的不足，有助于提高公安院校资金使用的有效性和资金支出管理水平。当前，国家财政部门也在大力推进绩效预算改革。继财政部早年出台的《中央级教科文部门项目绩效考评管理试行办法》（财教[2003]28号）之后，2009年，财政部制定了《财政支出绩效评价管理暂行办法》（财预[2009]76号），并于2011年4月进行了修订。2011年7月，财政部了《关于推进预算绩效管理的指导意见》（财预[2011]416号）（以下简称《意见》），《意见》明确提出要逐步建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的预算绩效管理机制。同年9月财政部廖晓军副部长在全国预算绩效管理工作会议上做了《明确目标、扎实工作、全面推进预算绩效管理》的讲话，对我国近年来的绩效预算管理实践进行总结，并对下一步全面推进预算绩效管理工作提出了思路和工作要点。2012年9月21日，财政部下达了《关于印发<预算绩效管理工作规划（2012-2015年）>的通知》（财预[2012]396号），进一步明确了未来三年在中央和地方财政实施绩效预算管理的具体步骤和评价方案。同时，对于中央级普通高等院校开展绩效拨款试点工作，2011年4月，教育部、财政部联合下发了《关于实行中央级普通高校绩效拨款与项目支出预算执行挂钩办法的通知》（财教[2011]39号），规定了关键时点的预算执行率要求，督促中央高校加快项目预算执行进度，切实提高财政资金使用效益。从近几年来密集出台的规章制度可以看出，绩效预算管理已是下一步公共财政改革趋势。因此，在财政部门大力推进绩效预算管理的背景下，公安院校有必要顺应财政预算改革的趋势，探讨适合公安院校特色的绩效预算管理模式。

公安院校推进绩效预算管理模式探讨

首先，要提高公安院校预算管理意识，强化绩效理念。校属单位必须清醒认识到公安院校预算管理的目的是最大程度推动公安教育事业发展，要紧密结合公安院校事业发展的需要申请经费，同时要把绩效管理引入预算编制、执行、监督的全过程，重视资金的产出和效果。加强宣传，树立“全员预算管理”的理念，把预算绩效管理的必要性、典型做法通过报纸、校园网络等多种渠道向广大教职员工渗透，让教职员工关心学校建设和发展，促使大家积极主动地为学校筹措办学经费、合理使用资金、提高资金效益。其次，建立绩效管理机制。绩效预算管理是一项综合管理工作，与传统预算管理有很大的差别，公安院校应当对原有预算管理模式进行改革，成立以分管财务的校领导为组长，校属单位负责人为小组成员的预算绩效管理工作组，总协调和负责学校预算绩效管理工作。同时，在具体工作中，要配备业务精干、管理能力强的人员，真正负起绩效预算、绩效管理的责任。同时，要建立健全绩效预算管理制度。以财政部门关于绩效预算管理的规章制度为基础，建立适合本校实际的绩效预算管理办法、绩效评价体系和奖惩制度。尤其是随着新的《事业单位财务规则》出台，新制度强调在事业单位引入权责发生制。公安院校也应顺应改革，逐步树立投入产出、成本效益意识，明确高校绩效成本范围、核算规程和核算方法，设置反映绩效成本核算和对办学支出进行分摊的会计科目。同时，改革现有的会计报表体系，增加反映公安院校办学成果和成本消耗的报表，正确地核算办学成本。第三，设立科学的绩效管理目标。绩效管理是目标管理，公安院校绩效预算管理的核心就是要对办学活动设立目标，根据目标来衡量办学的工作量，并按照一定的标准和依据将工作量转化为可以计算的成本，以此为基础编制开展工作所需的经费预算。公安院校的绩效目标体系至少应该包括宏观办学绩效目标和具体分项目标。宏观绩效目标是指学校发展的战略规划，是学校办学达到的期望水平和社会对学校的认可程度，是一个中长期目标。宏观绩效目标是依靠具体分项绩效目标来实现的。分项绩效目标主要包括培养学生的绩效目标、教学目标、科学研究绩效目标、社会服务绩效目标及财务、资产、后勤管理绩效目标等。公安院校应该紧密结合自身实际，设立科学合理、可具操作性、易于实施管理的目标体系。第四，实施绩效运行过程的监控管理。预算绩效运行跟踪监控管理是预算绩效管理的重要环节。公安院校要建立绩效运行跟踪监控机制，定期汇总分析绩效运行信息，对绩效目标运行情况进行跟踪管理和督促检查，发现绩效运行目标与预期绩效目标发生偏离时，要及时采取措施予以纠正，促进绩效目标的顺利实现。第五，建立预算支出评价体系，开展绩效评价工作。公安院校要结合学校实际编制绩效评价方案，设计评价指标，选择评价工具，制定评价方法。在经费类别方面，区分基本经费和项目经费，基本经费的绩效评价侧重资金支出的合规性，项目经费的绩效评价侧重经费支出所产生的经济效益及社会效益。经费使用单位要根据预算执行情况进行绩效评价，提交绩效评价报告。公安院校的预算管理部门要根据取得的成绩与绩效目标进行比对，找出结果与目标的差异并分析原因，努力查找预算资金使用和管理中的薄弱环节，提出整改措施。同时，建立预算支出绩效评价结果通报、反馈和应用制度，将绩效评价结果反馈给预算资金使用单位，要求预算使用单位根据评价结果整改落实，降低支出成本，增强支出责任。并将绩效评价结果作为以后年度预算安排的依据，优化资源配置。同时，将绩效评价结果向教职员工通报，提高预算管理的透明度，接受教职员工的监督。

作者：成丽敏 李热风 单位：中国人民公安大学