增值税:明确发展方向企业早受益

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这段时间，浙江省平湖市曹桥箱包厂厂长徐建国正忙着算一笔账，他计划筹建一家汽车设备制造公司。据他介绍，筹划新公司的工作从去年11月份就已经启动，准备上马汽车设备专业焊接线，总投资2800万元，其中设备投资1000万元。“我很早就看好汽车行业，加上2009年我们这里也要实行增值税全面转型，投资设备可以抵扣，现在正是我们企业转型升级的好机会。”徐建国说，东部地区等这个机会已经等了很多年了。

他认为，公司选择在当前进行转型升级有两大利好：一是近来建材和设备价格以及其他投资成本都处于较低水平，与1年前相比，新企业的投资成本至少要节约20%以上；二是从今年起实行增值税转型后，企业购进机器设备等固定资产的进项税额可以从销项税额中直接抵扣。按照设备投资1000万元计算，通过增值税抵扣可以为公司省下150多万元的投资。

与徐建国的公司不同，平湖市的另一家企业则在利用增值税转型的时机，启动亿元投资项目促进产品升级。缪春晓是这家中州重型机械有限公司的副总经理，他表示，公司计划今年投资1.5亿元进行技术改造，其中仅设备投资就高达1.1亿元。经测算，所投设备可以抵扣增值税1600万元。按照1年销售5亿元计算，如按照原生产型增值税政策缴纳增值税，公司需缴税1300万元。“实行增值税转型后，2009年可能是公司成立以来首个增值税‘零税负’的年份。”缪春晓说。

东北地区早在2004年便开始试行增值税转型，但由于长期实行增量抵扣，企业普遍感觉不解渴。哈尔滨飞云实业有限公司是一家以生产防盗门而广为人知的企业，近年来每年的销售收入都在2亿元以上，但去年下半年以来的经济下滑局势也让公司遇到了前所未有的困难。该公司财务部部长孙威表示，他很高兴看到该政策终于在今年全面铺开，享受条件限制也一一取消，相信会给包括飞云在内的增值税一般纳税人带来重大利好。他说，公司购进的大型先进数控设备动辄几十万元，多则几百万元。“每个企业都想做大做强，有了更加宽松的政策环境，我们将从实际出发引进更多适用的先进机器设备，借机不断发展壮大。”孙威说。

然而，有人欢喜有人愁。目前一些矿产品加工企业的负责人就有些愁眉不展。湖北省鼎盛冶炼科技公司是一家冶金材料的生产加工企业，最兴盛的时候年收入超过5亿元，纳税逾3000万元。但从2008年9月份起企业便风光不再，销售一路下滑，到12月份销售收入已不及100万元。从峰顶跌入峰底，让该公司副总理陈良感叹不已：“这3个月我们感受到了什么叫做‘过山车’。”谈到2009年的经营形势，他忧虑重重：“市场前景扑朔迷离，而且按照最新的增值税改革政策，金属矿和非金属矿采选产品的增值税率从13%恢复到17%，尽管我们也知道此举有利于促进资源节约和综合利用的大局，但现实毕竟让我们难以接受。”

专家点评

增值税转型改革在千呼万唤中以“全面转型”姿态高调出场，这一被称为“我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次”改革方案，对于我国经济的持续平稳较快发展，必将产生积极的促进作用。财政科学研究所研究员孙钢认为，对那些已经瞄准发展方向、正准备大规模引进设备的企业来说，增值税全面转型政策的施行是重大利好。

但与此同时，也并非所有企业都能直接从增值税转型中获得收益。首先，不缴纳增值税的企业就享受不到该项政策。其次，从缴纳增值税的加工制造业本身来看，只有购进机器设备才能享受政策，而在目前的经济困境下，部分企业面临的问题是能否继续生存，一时可能还谈不到扩大生产、提高产品技术含量等方面。

专家提醒

1、在增值税转型方案中，允许抵扣的固定资产进项税额，并不是购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）所有的固定资产进项税额。比如：专门用于非应税项目和免税项目等的机器设备进项税额、不动产在建工程进项税额、纳税人自用消费品（具体明确为应征消费税的游艇、汽车和摩托车）进项税额都不得抵扣；混用的机器设备在内的其他机器设备进项税额可抵扣的具体方法为：按当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计占当月全部销售额、营业额合计比例计算不得抵扣的进项税额。

2、虽然小规模纳税人不再划分行业，并统一执行3%的征收率，但是小规模纳税人的标准降低了，规定了工业和商业小规模纳税人年销售额标准分别为50万元和80万元。所以，对于现在的小规模纳税人应特别注意，自2009年1月1日起，其销售额或营业额超过上述标准的，次月应申请增值税一般纳税人认定，否则按增值税规定的税率纳税，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

3、新条例对增值税纳税申报期限由10日延长至15日，是指2009年1月发生的销售额或营业额所计算并应缴纳的增值税，在2009年2月15日前申报缴纳。应特别注意的是，在2008年12月发生的销售额或营业额所计算并应缴纳的增值税，仍然是在2009年1月10日前申报缴纳。

增值税替代营业税是下一步税改重点

日前，财政部官员表示，2009年1月1日增值税转型实施后，以增值税替代营业税，将成为增值税改革下一步的重点。这项改革一旦开展，将消除营业税重复征收的问题。但这一改革的复杂程度将远大于第一步。

据悉，财政部已经把这一改革列入2009年的工作重点，正在着手进行研究和测算。

目前，国际上很多国家已经实现了从农业到服务业全部征收增值税，替代了过去的营业税，形成了完整的增值税抵扣链条，降低了企业的负担。

“如果征收营业税的行业全部被纳入增值税征收范围，那这项改革不亚于1994年分税制改革，需要对整个财税体制都进行调整。”财政部财科所副所长刘尚希说。他提出，改革首先得确定思路，分几步走，一次全部替代非常难。

针对增值税替代营业税后，服务业的增值税税率确定为多少，是与生产企业相区别还是统一为一个税率，杨志勇认为，应该实行统一税率，因为增值税是中性税，不鼓励多档税率，“有可能权衡生产和服务各行业后，统一制订一个新的税率。”

杨志勇介绍说，国际上很多国家已经进行了增值税替代营业税的改革，其中新西兰的模式值得中国借鉴。

新西兰在上世纪80年代就以增值税代替了税率档次繁多的营业税。在新西兰增值税被称作货物与劳务税。新的增值税税率实行单一税率。

当时，新西兰同时调低了个人所得税最高边际税率，从原来的66%降到30%，实行宽税基，此外还降低了公司税率。

安体富建议，中国的税制改革应该首先通盘考虑整个宏观税负水平、税收结构、整个财政收入因素，在这个大背景下，对某一税种进行调整。