关于加强会计监督的几点思考

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【摘要】 会计监督是会计的基本职能之一,是我国经济监督体系的重要组成部分,如何加强会计监督,建立与之相适应的内部控制制度,已经成为社会各方面,尤其是政府部门和会计界关注的焦点问题。

【关键词】 会计监督;内部会计监督;外部监督

会计监督是通过核算、分析和检查,对一个单位的生产经营活动或计划执行情况进行正确性的经济监督。我国经过了二十几年的改革开放,经济生活逐步与国际趋同,会计监督体系逐渐完善,但现阶段会计信息失真的现象还相当普遍,会计监督还存在着不足,由于会计监督不力,一些上市公司为了骗取股民的信任,编制虚假会计报告或者伪造、变造会计凭证、会计账簿的行为。

一、贯彻执行《会计法》,加大执法力度

加强企业法人对会计工作承担的法律责任,如果一个单位的会计工作违反了《会计法》的有关规定,财政部门要按照《会计法》的处罚规定,首先要追究企业法人的责任,企业法人要保证单位的会计资料合法、真实、准确、完整,对有损国家、公众利益的行为承担法律责任。其次企业法人要为会计人员依法履行职权提供保障,保障会计人员的职权不受侵犯,不得对坚持原则的会计人员进行打击报复,对于认真执行《会计法》,忠于职守,坚持原则的会计人员,给予精神和物质的奖励,为会计监督的顺利执行创造更为有利的条件。

二、试行财务总监制与总会计师制双轨运行

在实行总会计师制的基础上,试行财务总监制,二者产生的历史背景和工作职责范围的不同,决定其所发挥的作用也大不相同。总会计师制度的建立是企业经营管理、经济核算的自然需要,总会计师由总经理提名,并通过一定的程序任命,他的立场与经营者保持一致。财务总监则是从企业外部派驻,代表企业所有者对经营者和重大经营活动、决策方案实施监督、制约,其主要职责在于监督。实际双轨运行,一方面解决了所有者与经营者信息不对称问题,增加会计信息的透明度和可信程度;另一方面也有效地解决了内部监督失控问题,由于财务总监对总经理及经理层具有天然的制衡力,可确保财务监控质量,减少或避免经营者失控,保证会计监督落到实处。

三、加强国家监督的作用

国家监督,是指财政、审计、税务等机关依照法律和有关规定对各单位进行的监督,它是维护社会经济秩序的重要手段和形式。财政部门对各单位的监督主要体现在:会计账薄是否依法设置;会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整;会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的的规定;从事会计工作的人员是否具备从业资格。我国财政、审计、税务、人民银行、证券监督、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责,对有关单位的会计资料实施会计监督检查后,应当出具检查结论。有关监督检查部门已经作出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的,其他监督部门应当加以利用,避免重复查账。财政、税务、审计等部门要加强对会计工作的领导和监督。这样在建立健全单位内部会计监督制度的基础上,规定单位外部监督层次,将专业监督和群众监督结合起来,使外部监督和内部监督配合协调一致,为会计人员创造了良好的会计工作环境,为确保会计监督的有效性奠定了科学的基础。加强执法力度,对不依法履行会计监督管理职能的人员,应承担相应的法律责任。

四、加强对注册会计师的管理,规范注册会计师的审计工作

新《会计法》增加了注册会计师进行审计的内容,从法律角度明确了有些单位必须接受注册会计师的审计,并出具有关审计报告,既为注册会计师开展审计工作提供了法律依据,又对会计中介机构有效发挥社会监督作用提供了法律保障。通过深化改革,尽快加强对注册会计师从业机构的管理,使会计师事务所真正成为依法经营、自主管理、独立承担社会和法律责任的社会中介组织,使注册会计师真正担负起其应有的社会监督责任。

五、明确单位负责人的责任,提高会计信息的质量

单位负责人是单位法人代表或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。《会计法》第四条规定:“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。”第二十一条规定:“财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章;设置总会计师的单位,还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。”只要在实际工作中认真执行这两条规定,企业内部会计信息失真的现象就有可能消失。《会计法》还规定单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员办理会计事项。《会计法》还规定了单位负责人对本单位会计工作的法律责任。责任风险的加大将促使其知法守法,有利于控制作假的源头,促使单位负责人主动把自己的行为纳入法律秩序的范围,不敢轻易利用权力强行指使会计人员作假,否则,将受到法律的制裁。

参考文献

[1]古淑萍.《加强会计监督的几点思考》.《当代会计前沿问题探索》.中国财政经济出版社,2005(2)

[2]李宏.《企业会计监督相关问题研究》.《经济研究参考》.2005(3)