浅谈新时期应如何加强应收账款管理
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[摘要] 应收账款逐渐成为企业流动资产的重要组成部分。应收账款管理不善会增加 企业现金流出，夸大企业经营成果、降低 资金使用效率，因此，企业加强应收账款管理，避免或者减少损失，保证正常的生产经营活动，提高经济效益显得十分必要。本文就从经营上努力提高产品竞争力、从源头上加强控制应收账款、从加强内控等方面对应收账款的管理谈谈个人看法。
[关键词] 应收账款管理 提高产品竞争力 源头控制 加强内控
应收账款是企业流动资产的重要组成部分，随着市场经济的发展，企业以赊销方式来扩大产品的销售数量和市场份额，导致应收账款数量增加。因此，企业应如何加强应收账款的管理，保证企业资产的安全，维持正常的生产经营活动，提高经济效益显得十分必要。本人就应收账款的存在原因、弊端和解决对策等方面谈一些看法。
一、应收账款的成因
1.随着市场经济的发展，商业信用的推行，为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，企业不得不在销售过程中采用赊销等方式来扩大销售，减少库存缩减仓管开支，使企业应收账款数额增加。
2.目前我国虽已步入了市场经济的轨道，但只处于市场经济的初级阶段，计划经济在社会上留下的信用管理制度滞后和内控制度不完善，致使企业应收账款得不到及时的对账催收，数额不断增加。
二、应收账款管理不善的弊端
1.增加了企业现金流出。依据现行会计制度，企业销售收入实现的同时，相对应的流转税和当期的所得税都会产生，这样企业不仅垫付了商品的成本还必须垫缴税款，增加了企业的现金流出。
2.夸大了企业经营成果。很多企业通过赊销不断扩大销售，具有良好的盈利状况，但因应收账款管理不善，经常出现有利润、无资金的状况。坏账的形成使企业利润大打折扣,企业的利润将被大量的呆账和死账消耗殆尽。因此,应收账款大量存在占用资金过多,虚增销售收入,夸大企业经营成果,使企业存在着潜亏或造成企业损失，增加企业的经营风险。
3.降低了资金使用效率。赊销使应收账款增加，占用大量资金，如果到期不能收回，使企业现金短缺，为了维持正常的生产经营，企业只能通过银行贷款等信用手段获得资金。这样，一方面增加了企业的财务费用，加大融资风险，降低资金的使用效率；另一方面造成企业负债过多，若到期企业无法偿还债务，将使企业丧失信用，甚至会导致企业破产。
三、加强企业应收账款管理的措施
1.从经营上努力提高产品竞争力。①运用现代科学技术进行新产品的开发和研究，增强产品的功能，做成特色产品；运用技术创新，加强产品生产过程的组织管理及产品贮存、运输和销售过程的管理，提高劳动生产率，降低成本，提高产品质量。②提高企业信息化程度，在生产、技术、经营管理等领域充分运用信息化技术，改进和强化物资流、资金流、人员流及信息流的集成管理，对固有的经营思想和管理模式进行根本性的变革，让信息技术与经营管理的发展相融合，使企业竞争战略管理不断创新，竞争力不断提高。③做好市场调研和预测，发挥自身的优势，生产适销对路、科技含量高的产品，注重产品包装，加强广告宣传，塑造品牌形象，抬升产品的身价。
2.从源头上加强控制应收账款。企业在赊销前对客户的品德、能力、资本、担保和条件5个方面进行资信调查，通过对客户的财务报表、信用评级报告、商业交往信息、行业的风险程度等五个方面的资料进行分析来取得客户的资信程度。通过综合分析后，企业可以将客户信用分成A、B、C三级，A级为规模较大、盈利能力和短期偿还能力较好的企业；B级为资产状况和财务状况一般，有一定资产作抵押，在以往交易中经催收能结清货款的企业；C级为信誉差、财务状况不好、又无资产抵押的企业。对于不同信用等级的客户，在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式。A、B类客户都可采取赊销方式，只不过是在赊销额度和期限上有所区别，赊销额度的确定可根据收益与风险对等原则、客户营运资本净额的一定比例或客户清算价值的一定比例来确定，在信用期限的确定上，可根据行业惯例进行，或者是采用边际收益法和净现值流量法来确定，但一定要以增加的收入大于相应的成本为标准。对于C类客户，一律采用现款交易或采用银行承兑汇票方式进行货款结算，决不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理要求。
3.从内控上加强管理应收账款。①设置专门的信用管理机构。该部门的主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理，建立和更新客户资信档案，对企业的赊销业务发生时进行金额、期限上的管理，对已发生的赊销业务采用科学的方法进行日常管理，协助并监督销售人员的催收工作。②建立应收账款管理责任制。针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度形式将债权责任明确下来，应收账款的管理与责任人的经济利益进行挂钩，并制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标。③建立应收账款管理制度。建立合同管理制度，所有的销售业务都应签订合同，且合同中要对付款形式、账期和延期付款的具体违约责任写明确。建立债务催收制度，信用部门应适时跟踪调查客户的资信情况；业务部门应及时对应收账款进行催收；财务部门应按名称对客户进行明细核算，定期同顾客核对账目，严格按照谨慎性原则，对应收账款计提坏账准备金。④加强应收账款事后控制。定期或不定期开展销售业务专项审计，对货款回笼和信用政策执行情况进行跟踪和分析，对信用政策的执行情况进行检查，评价应收账款形成的合理性和潜在的风险，制定相应的对策，落实专人，采取有效措施解决存在的问题。
参考文献：
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