基于风险管理的电网企业工程财务管控探析

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摘要：本文以H电网公司为例，以工程财务风险为导向，以工程项目全流程环节为基础，梳理工程财务存在的风险，研究其在各环节中的分布，建立和完善工程财务风险信息库，综合应用风险调查问卷等评估方法，对各项财务风险进行评估分析，并以风险坐标图的形式全景展示工程财务风险的发生可能性和影响程度。针对工程财务风险评估结果完善控制措施，并从责任明晰、制度规范、系统固化以及监督考核等维度构建工程财务风险的管控体系，在实施风险导向的工程财务管控，有效提升工程财务风险全过程管控水平。

关键词：风险 工程财务 管控

一、管理目标及流程环节

（一）工程财务管理目标

以工程财务风险为导向，规范工程全过程财务管理活动；以优化资源配置、提升投资效益和防范工程财务风险为目的，以资产价值形成过程管控为抓手，建立科学高效的工程财务管理体系；以财务与发策、财务与基建、财务与物资业务融合为工作平台，以风险管理工具为手段，以内控措施为保障，以信息系统为支撑，实现工程全过程风险管控常态化，切实提升公司工程财务风险全过程管控水平。

（二）流程环节及目标值

根据工程项目管理8大流程环节所涉及财务事项，结合财务集约化考核指标体系，就工程全过程各环节财务事项的内容分别界定财务管理目标并设置相应的目标值，实现工程财务风险管理规范化和指标化，并为工程财务风险管控考核提供指标体系，具体（见表1）所示。

二、措施及做法

（一）风险识别

1、识别并全面掌握工程全过程财务风险

依据工程管理全过程业务环节中的财务事项及其财务管理目标，分析影响各环节财务目标达成的不确定性因素，结合日常工作中的实际问题，对照工程管理各环节的制度和现有内控规范要求，梳理工程财务风险。

2、建立风险信息库，实时记录工程财务风险信息

根据风险识别情况、风险评估结果建立公司工程财务风险信息库。风险信息库包括风险识别、风险评估、风险管理等内容。风险识别部分主要说明风险分布以及风险内容描述；风险评估部分主要反应各项风险的发生可能性和影响程度；风险管理部分则从风险预警指标、风险责任部门和岗位、控制措施以及相关制度规范等方面对风险管理的要求进行说明，便于应用各类风险管控措施。

3、编制风险事件手册，主动规避类似风险事件发生

根据识别出来的工程财务风险，结合公司历年稽核、内控评价工作以及依法治企管理中发现的工程财务管理问题，同时，收集已经发生的工程财务风险管理事件，汇总编制H电网公司工程财务风险事件手册。对于每个风险事件，分析导致其发生的可能原因，描述其造成的影响，并就防范措施提出建议。

（二）风险评估和应对

1、设置定性定量标准，分析评估工程财务风险

对于识别的工程财务风险，从风险的发生可能性和影响程度两个维度设置风险评估的定性和定量标准，为工程财务风险的分析评估奠定基础。（见表2、表3）所示。

2、统计分析评估结果，全景展示工程财务风险

依据财务职能对风险进行分类，通过风险评估调查问卷，确定工程财务风险坐标图，全景展示各类财务职能风险的发生可能性和影响程度。（见图1）所示。

3、完善风险管控措施，有效应对工程财务风险

对于梳理识别出来的工程财务风险，结合评估调查问卷的统计情况，同时依据制度规范和内控矩阵要求细化各环节工程财务风险的控制措施，采用“5W+2H”模式描述控制措施，即“谁（WHO），什么时间（WHEN），在什么地方（WHERE），做什么（WHAT），为什么做（WHY），怎么做（HOW）和做到什么样的程度（HOW MUCH）”，便于每一位工程财务人员直观、清晰地掌握和应用相应的管控措施。

（三）明确责任

建立工程财务风险管控责任体系，明确各环节工程财务风险管控措施的具体责任部门和责任岗位，有效分离工程财务管理不相容岗位，落实工程财务风险管控职责。对于需要不同部门配合完成的事项，分清主责部门和配合部门，明确沟通联系机制，充分利用会审和会签机制，有效提升工程财务管理工作协同性。

（四）制度规范

以工程业务环节为基础，以财务事项为线条，以管理目标为指南，以工程财务风险为导向，以风险管控措施为主体，以责任体系为落脚点，以制度规范为保障，编制工程财务风险管控手册，指导工程财务人员统一业务操作，有效提升工程财务风险管控能力和水平。

（五）系统固化

对于各项工程财务风险管控措施，逐个确认是否已经在现有信息系统中固化。完善工程自动竣工决算系统功能，固化结算、决算规则，规避人为调节。

（六）监督考核

一是健全监督评价体系，定期开展工程财务风险管控评价工作。确立监督评价的组织体系，对所属单位的工程财务风险管控情况进行监督u价。二是完善考核体系，实现工程财务风险管控闭环管理。在上级单位同业对标考核指标的基础上，结合工程财务风险管控的目标值，将工程财务风险管控要求融合到本公司对下属单位的同业对标考核体系中，确保各项管控要求落实到日常的工程财务管理工作中。

三、评价与改进

（一）取得的管理成效

1、工程财务管理风险意识增强

通过参与工程全过程财务风险梳理、工程财务风险收集、识别和评估等内控深化工作，工程财务人员对于工程财务风险在工程全过程各环节中的分布情况有了清晰地认识，显著增强了工程财务管理的风险意识，有力推动了各类工程财务风险管控措施的应用和落实。

2、有效管控工程全过程财务风险

通过风险识别和评估工作，公司掌握了各类工程财务风险的发生可能性和影响程度，从多个维度完善工程全过程管理各环节风险的管控措施，并通过编制工程财务风险管控手册，指导所属各单位工程财务人员全面应用各类管控措施，有效管控了公司存在的各类工程财务风险。如通过应用强化投资能力测算、投资方案评估与审查等管控措施，H电网公司近年来电网投资规模连年缩减；通过全面应用工程标准成本，细化工程前期费用、其他费用标准，强化预算约束能力等管控措施，持续压降电网工程造价，工程实际结算金额也连年下降。

3、推进风险管控措施系统固化

通过组织工程财务人员专题研讨风险管控措施系统固化的必要性，提出系统固化建议，并与系统实施方充分沟通管控措施系统固化的可行性，对于可以直接实施系统固化的管控措施，即时拟定固化方案，组织人员实施系统固化。经过系统固化管控措施的业务流程操作大大降低了人为出错和干预的可能性，提升了监督评价的便利性和可靠性，增强了工程财务风险管控的约束力。

4、打造工程管理业财融合新模式

通过对工程管理各环节工作职责的梳理，尤其是对于各环节涉及财务事项和工程财务风险管控责任主体的明确和职责的落实，建立了工程财务风险管控的责任体系，从而扫除了业财融合的模糊点和工作盲区，有效防止工作中可能存在的扯皮和推诿现象，提升了工程财务管理工作的协同效率。

5、科学设定风险管控监督考核体系

进一步强化工程财务风险管控的监督考核工作，形成了由监督评价组织体系、定期监督评价机制以及考核指标体系三方面内容共同组成的工程财务风险管控监督考核体系。通过确立和应用风险管控监督考核体系，形成了工程财务风险管控的闭环管理，同时也能够积极引导下属各单位工程财务人员逐步应用实施以风险为导向的工程财务管控模式，有利于促进公司工程财务管理水平的持续提升。

（二）改进方向

1、持续收集识别工程财务风险

随着工程业务量的扩大以及公司内外环境的变化，新的工程财务风险必将随之出现。为此，需要持续收集、识别公司可能面临的工程财务风险，更新风险信息库内容。对于已发生的工程财务风险事件，要积极应对，采取切实有效措施予以管控，同时还应主动收集汇总此类风险事件，将其纳入公司风险事件手册中。

2、实施管控措施系统固化，强化风险管控措施的执行力

对于完善后的风险管控措施，部分已通过系统实施固化，保障了风险管控措施的硬性执行力，但依然存在部分管控措施因业务流程管控和系统实现方式的复杂性而无法立即实施系统固化。下一步，H电网公司将与项目组保持密切沟通，充分规划和论证此类管控措施系统固化的可行性，确保在规范风险管控措施有效执行的同时，强化管控措施的信息固化，进一步提高执行力。

3、强化财务人员技经素质，持续提升工程财务风险管控水平

在实施工程财务风险全过程管控工作中，对于工程前期规划、可研、计划及估算、概算审查等工作内容，部分下属单位工程财务人员存在一些技经素质不过硬、无法胜任相关工作职责的情况。为此，必须进一步加大工程财务人员技经知识的培训工作，强化跨专业工程财务业务的实际工作指导，不断拓展工程财务人员技经素质，最终提升工程财务风险管控水平。

参考文献

[1]国务院国有资产监督管理委员会.中央企业全面风险管理指引，2006

[2]财政部会计司.企业内部控制规范讲解2010[M].北京：经济科学出版社，2010