谈国库集中支付制度对高校财务管理的影响

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【摘要】国库集中支付制度在我国高校实施后,引发了高校财务管理的重大变化。本文结合高校的特点和工作中的实际情况,重点探讨了实行国库集中支付给高校财务管理带来的影响,并提出了需要完善的措施。

【关键词】国库集中支付制度 高校财务管理

国库集中支付制度是我国当前财政预算管理改革的重要内容,也是构建公共财政框架的重要环节。所谓国库集中支付制度,是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理,收入直接缴入国库或财政专户,支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应商或用款单位。按不同的支付主体及不同类型的支出,分别实行财政直接支付和财政授权支付。国库集中支付制度经财政部推行试点运作后,于2004年在全国高校逐步推广实施。通过几年的实践证明,国库集中支付制度对高校的财务管理工作起到非常积极的作用,但也给高校财务管理工作带来一些实际问题,需要在今后的工作中加以完善。

一、高校实行国库集中支付制度改革取得的成效

1、加强资金运行监管,提高了资金的使用效益

现行国库集中支付制度是以国库单一账户体系为运行基础,将所有财政资金以预算指标方式下达给各预算单位,资金在支付给商品或劳务供应者之前,都保存在国库单一账户上,高校作为预算单位只能按照财政部门下达的用款额度使用资金,其账户上是零余额,没有资金沉淀。高校的每一笔支出都在财政国库的监控下,形成对财政资金支付全过程的事前、事中和事后相结合的监控机制,有效地防范了财经违法违规问题的发生,提高了高校依法管理、使用资金的自觉性与自律性,促使了资金使用效益的最大化。

2、解决了以往财政资金层层拨付和流经环节多的问题

实行国库集中支付制度后,高校必须按要求编制部门预算及分月用款计划,经财政部门批准授权后,就可以直接从单一账户用钱而不必等待财政资金的层层下拨。从根本上解决了以往财政资金层层拨付和流经环节多的问题,提高了资金拨付效率和资金使用效率。

3、实现了资金运行信息的及时反馈,提高了预算执行的透明度

改革后,国库集中支付系统可以及时、动态、全面地记录和反馈资金的运行过程。高校每一笔支付交易所涉及的指标、计划、余额以及付款人、付款方式、付款时间、付款金额、付款用途、收款人、收款银行与账号等信息,均在国库集中支付系统中进行了完整记录,并能及时反馈给财政职能部门,有效地提高了高校预算执行的透明度。

4、提升了高校财务管理水平

高校实行国库集中支付制度后,强化了用款计划在高校预算执行中的控制功能,监督制约也从高校内部的监督制约转变为财政部门、高校、银行多层面、立体交叉的相互制约。在这种新机制下,高校的财政资金必须符合制度规定方可办理支付,在客观上促使高校逐步改变“重分配、轻管理”的传统财务管理观念,开始注重财政资金的计划性使用、合理性支付和系统性管理,将财务管理与业务工作紧密结合,加强了对账户资金使用、用款计划编制、支付申请审核、财务会计核算等预算执行相关环节的管理监督,使高校财务管理意识和财务管理水平跃上一个新台阶。

二、实行国库集中支付制度对高校财务管理的影响

1、国库集中支付制度对高校部门预算编制的影响

实施国库集中支付制度后,财政部门对高校部门预算资金由事后监督变成了事前、事中和事后的全面监督,对预算支出总额控制变成为对每一笔支出的控制,且存在有预算才能有支出和预算支出渠道不得随意变更的刚性规定。所以,在客观上促使了高校改变以往部门预算编制的随意性和粗糙性,从制度上强化了部门预算的计划性与准确性。但是,由于部门预算编制工作要求在上一年度完成,而预算年度内的收入情况、招生、毕业生情况、人员变动等都存在一定的变化,再加上学校规模大,校内各单位资金需求的数量和结构都带有很大的不确定性,要将未来尽可能发生的情况都准确、完整地预测编入预算,这必将增加预算编制的难度。

2、国库集中支付制度对高校资金支配权限的影响

高校实行国库集中支付制度前,财政拨款直接拨入学校的自有账户上,由学校自主支配使用。实行国库集中支付后,财政部门根据已批复的部门预算和用款计划,直接向指定的高校零余额账户下达用款的额度,学校只有预算和计划内的用款额度使用权,而没有资金的调配权。因此,如果学校某项工作所需的经费未纳入预算,或有预算但未编制用款计划的项目,都将导致该项目无法得到经费保障,从而制约了高校资金使用的灵活性。

3、国库集中支付制度对高校筹集经费的影响

近几年来,学校规模迅速扩张,在校学生及教师人数快速增加,导致学校原有基础设施严重不足。高校实施生均综合定额拨款的预算管理模式以后,各大高校的教育运行经费已出现捉襟见肘的情况。在此情况下要解决基础设施不足的问题,只有通过融资和借贷形式筹措急需资金。银校合作在很大程度上解决了高校的发展困境,但是,银校合作是建立在互惠互利的基础之上的。在国库集中支付制度改革前,财政所有资金都拨付在学校的自有账户上,学校有银行存款作抵押或担保,就比较容易从商业银行获得贷款,从而缓解了财政投入不足的压力。实行国库集中支付制度后,由财政部门指定银行开设零余额账户,使用国库单一账户结算,财政资金不再往学校自有账户拨款,学校零余额账户上只见用款额度不见钱的局面降低了学校的筹资信用和筹资能力,制约了高校自我发展的能力。

4、国库集中支付制度对高校垫付资金的影响

由于人大审批预算方案时间的滞后,预算通常情况在每年的5―6月才能正式下达,致使学校预算用款计划下达不及时。为了不影响学校工作的正常运转,许多项目在预算下达、款项到位之前已启动,此类项目通常会在预算指标未下达之前用其他资金先期垫付支出。实行国库集中支付制度前,资金都是拨入到学校的基本账户上,发生的垫支不需要进行账务处理,资金到账时实际已填补垫支。国库集中支付后,根据国库集中支付制度的有关规定,不允许从零余额账户转拨资金到学校的自有资金账户上,导致垫付资金不能归还,结果造成一方面高校基本账户资金吃紧,影响高校其他项目正常运转,另一方面是零余额账户资金大量沉淀。

5、国库集中支付制度对高校向内部二级核算单位转拨资金的影响

随着高等教育体制改革的深入,我国高校进行了后勤社会化改革。高校的后勤集团在高校运作中承担了大量的后勤服务工作,并建立了自负盈亏、有偿服务的机制,在经济上相对独立。但根据国库集中支付制度的有关规定,预算单位的零余额账户不得向本单位其他账户、上级主管单位和所属下级单位账户划拨资金。后勤集团为学校提供服务取得的有偿收益,如物业管理、交通运输、房屋维修等无法从零余额账户中支付,造成了高校与后勤集团经费结算困难,也不利于高校的后勤服务走向社会化改革之路。

6、国库集中支付制度对年底结余资金管理的影响

实行国库集中支付制度前,财政性资金的年底结余按规定自动转入“事业基金”科目,用于弥补以后年度单位收支差额。国库集中支付后,当年的预算经费仅限当年使用,尚未使用的授权用款额度在年底将自动注销,不可跨年度使用,往往促使学校在年底时无计划、不科学地突击花钱。

三、完善国库集中支付制度对高校财务管理影响的措施

1、不断完善国库集中支付制度的配套措施

随着国库集中支付制度在高校的实施,高校财务管理日趋复杂化,高校应认真研究财政部颁布的财政国库管理制度的相关配套措施和银行清算制度,针对工作中遇到的各种问题,不断完善国库集中支付制度的配套措施,制定与国库集中支付相适应的预算管理细则、会计核算办法、财务管理办法和内部控制制度等。而财政部门也应该根据高校的实际情况及时研究和处理运行中出现的问题,尽快制订出与高校相适应的规定与细则,对零余额账户的支付范围重新给予合理界定,让资金归垫及向二级单位转拨资金等问题发生时有章可循,有法可依,使国库集中支付制度更趋完善。

2、加强高校部门预算的管理工作

高校在编制部门预算时可从以下三方面加以完善:一是在编制方法上应彻底摈弃“基数法”,全面实行“零基预算法”。二是要建立科学的预算定额和支出标准。从功能上、性质上进行预算科目的规范分类,细化预算编制的每一个环节,建立起多级预算科目体系,确保部门预算编制的质量,使所有财政性资金的支付得到科学、合理、准确、详细的安排。三是加强部门预算的执行力度。通过建立财务公开制度,可以提高财务预算和支出的透明度,增强预算的刚性和严肃性。同时,让国库支付管理人员参与到部门预算管理当中去,使他们熟悉预算内容,在执行支付时可以有效地按计划使用各项预算指标,减少盲目使用指标额度,避免预算编制和执行两张皮现象,切实发挥部门预算在财务管理中的作用,保证国库集中支付工作的正常有序进行。

3、财政部门增加支持力度,消除银行对高校还款难的顾虑

一是政策上给予支持,财政部门应该加大对高校的生均拨款力度,提高生均拨款标准,加大专项补助拨款,分阶段、有步骤地解决高校经费不足的压力。同时,学校自身也要积极拓展其它筹资途经,形成以财政拨款为主,社会多途经筹资为辅的筹资体系,合理规划、正确处理生存与发展之间的关系,提高资金的使用效益。二是技术上给予支持,根据学校的特殊性,采用“双轨制”办法,对高校预算内资金和预算外资金实施“双轨”管理,即将预算内资金严格按照国库集中支付管理,预算外资金则不纳入国库集中支付系统,仍按过去的管理办法上缴财政专户后返还到学校的自有账户上,由学校自主支付,这样既符合收支两条线改革的要求,又消除了银行对实行国库集中支付制度之后高校还款难的顾虑,形成高校、银行、财政三者的良性互动机制,使高校在没有后顾之忧的状况下充分贯彻执行国库集中支付制度改革。

4、加强业务培训工作,打造高素质的会计业务队伍

国库集中支付制度是一项全新的工作体系,政策性和业务性比较强,这就要求高校会计人员不仅要了解国库集中支付相关制度,还应具有相应的技术和操作能力。因此,财政部门应定期组织高校财会人员认真学习国家有关方针政策,加强财经法规及国库集中支付制度的培训工作。通过业务培训的形式,不断加强财会人员的知识更新和知识储备,提高其工作水平及业务能力,使其紧跟时代步伐,打造一支高素质的会计业务队伍,以适应财政国库集中支付制度改革的要求。

【参考文献】

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