公司财务管控实务探讨

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摘要：面对国内外错综复杂的经济形势，我们迫切需要提高成本控制和风险管理水平，确保资产质量和可持续发展，推动我公司业绩真实性的提高，使得我公司在业务发展、风险改善、资产质量提高和业绩提高方面取得良好的平衡。目前国内关于财务管控对于实务操作的文章不多，大多偏重理论研究。本文侧重研究公司财务日常管控实务操作方面。

关键词：财务管控 预算管控 项目成本管控 三金占用管控

一、前言

财务管控是我们通常所认为的财务管理和财务控制。汤谷良（2006）认为：按照传统和现行的解释，财务控制是指财务人员（部门）通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动（或日常财务活动、现金流转）进行指导、组织、督促和约束，确保财务计划实现的管理活动。李心合（2005）认为：财务控制初步定义为一种以企业所有权安排为基础的财务控制和财务收益分享权的有效安排。在现代市场经济条件下，财务管控是企业管理的核心所在，是保证企业正常发展和壮大的最重要的体系支持和系统保证。财务管控即财务管理和财务控制的合体概念作为公司治理结构框架中存在和运行的一个重要管理系统和内容，其目标直接反映着公司各种经营环境包括财务环境的变化，并需要根据各种环境的变化适当、适时地进行调整。

二、财务管控实务

（一）预算管控方面

1、预算管理环境

建立健全预算管理制度体系，包括：总体管理办法、实施细则以及各专项管理制度;规定了预算编制、执行、考核流程。设立全面预算管理委员会，单位负责人领导预算工作;设置全面预算管理办公室及专项预算管理小组。全面预算管理决策、工作机构以及执行单位职责明确;各项预算有明确的执行单位。

2、预算目标

设置预算指标体系，包括基本指标、质量指标、专项指标以及辅助指标。预算目标确定应与行业环境、上级主管单位下达的指标、单位中长期战略规划以及年度经营目标相结合。预算目标分解覆盖单位各责任主体（部门、研究室、车间等）及投资控股公司。

3、预算编制

预算编制方案包括主要指标（含确定过程）、编制节点（时间、程序及责任主体）以及管理重点（管理提升的内容）。预算责任主体按照全面预算工作规定的程序以及时间编制预算。单位预算需要上下互动，部门互通，共同完成预算的编制。

4、预算执行与分析

建立了预算内事项、超预算事项和预算外事项的授权审批制度;预算执行过程严格按照制度规定的程序审批。使用标准化的预算分析模板，有预实对比、进度分析和差异提示，充分反映业务运行情况;专项预算有专项预算分析报告。定期召开预算例会，开展预算执行情况分析;针对异常指标进行差异分析并提出切实可行的应对措施。预算管理工作机构定期向预算委员会报告，并定期向预算执行单位反馈预算执行情况。制定明确的预算调整程序，明确审核权限，按规定程序及权限进行预算调整。

5、预算考核与评价

预算考核实现单位全覆盖至投资控股公司;预算考核指标成体系，根据不同对象的特点设定针对性指标。预算按年度考核并与部门经济责任制奖惩或绩效挂钩。加强指标监控，降低年度预算执行偏差率：基本指标（收入、利润、EVA、成本费用占营业收入比重、资本保值增值率），重点质量指标（总资产周转率、存货周转率、应收账款周转率）。

（二）成本费用管控方面

对于费用管理方面，费用预算编制根据各部门相关岗位职责，固定费用或数额比较稳定的预算项目采用固定预算的方法编制;与业务量有关的预算项目采用弹性预算与滚动预算相结合的方法编制;不经常发生或预算编制基础变化较大的预算项目采用零基预算方法编制;难以准确预测变动趋势的预算项目可采用概率预算的方法编制。

对于项目成本管理方面。项目前期成本控制是指在项前期对影响成本的经济活动进行事前的预算、审价、规划和监督，为事后控制提供考核和对事中控制指明道路的就是事前控制，这处于成本控制的核心地位。因此，事前控制所决定成本的全部过程和执行水平的高低，对于我公司而言包括成本预算决策、审价管理和成本控制计划。企业成本控制事后分析不是马后炮，而是下一个循环周期，事前科学预测的开始，是成本控制工作的继续，以达到控制成本和提高效益的目标。成本控制全过程管理框架：成本控制，控制成本，控制对象是成本，成本是什么？成本产生的动机是有的，只要有动机就要有预算，有预算就能控制住。

成本控制是一个系统的工程，需要系统布局和重点部位突破相结合。

要控制成本，就要研究成本对象产生的全过程，形成系统的科学的成本控制系统（如下图）

（三）资金管控

加强资金使用的计划管理，加强对重大支出的监控，切实防范风险。推进逐级资金计划管理体系，通过目标及考核的方式，实现全公司资金管理的计划性和有效性。通过加强资金计划管理，提高各事业部资金使用的计划性，合理安排付款节点，减少备付资金占用。

（四）三金占用管控

三金主要是指应收账款、预付账款和存货的资金占用。过高的三金占用，会造成企业经营风险加剧，进而影响金融风险。如不及时加以减压，将会严重制约企业经济的持续健康发展。建立三金占用定期自查制度，确定期末应收款项及存货是否存在、完整及计价准确;确定并评价应收款项及存货管理制度建设及执行情况;确定并评价减少三金占用规模措施及执行效果。

自点至少应当包括：应收款项、预付款项及存货的确认及减值准备计提是否充分，应收账款信用政策制定及执行情况、催收责任及落实情况，存货管理政策、外埠存货风控措施及执行情况，三金周转情况、占用规模过高的原因分析、减少三金占用规模措施的制定及执行情况

（五）财务内控制度风险管控

内控制度方面的风险主要体现在制度的执行情况以及当制度存在缺陷时是否及时更新改进。