会计电算化下一般项目资金的核算技巧

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摘要：事业单位每年都有很多项目，有些项目年底未完工，年终为了编制部门决算报表，项目收支必须进行年终结转，但是结转后下年又无法反映整个项目的全貌，也不利于项目检查，利用会计电算化可以解决这个问题。

关键词：电算化；项目资金；核算

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）011-000-01

这几年到基层事业单位进行项目检查，发现一个很普遍的问题：很多项目当年未实施完工（即跨年度项目），然而年终又需要结转项目收支，以便编制部门决算报表，但是项目收支结转后下年又无法反映项目的全貌（即整个项目总的收支情况）。基层事业单位的账务处理也不尽相同：项目收支有的单位年终没有结转；有的单位年终结转了；有的单位在下年度重新增设科目（相同的科目标上年度或数字以示区别）核算下年的收支；有的单位甚至重新设置帐套（与原来那套账没有任何关系）核算下年收支，上下年度没有关联。后两种处理的会计核算根本没有连续性，而且项目也不完整。这几种帐务处理都不利于项目管理和检查。

现在都是实行会计电算化了，不需要重新设置帐套，也不需要重新设置科目，有个小技巧利用财务软件就可以解决以上问题，既可以满足编制部门决算报表的要求，又可以反映整个项目的全貌，而且会计核算也是连续的。

对于单位实行专账核算的项目，如果当年项目未实施完工，在专账中项目收支年终可以不结转（什么时候完工，什么时候结转），但是在并入单位的“大帐”中年底要做年终收支结转，以便编制年终部门决算报表。

对于没有实行专账核算，在单位的“大帐”中一起做明细核算或辅助明细核算，而且根据每个项目的实施要求，核算的内容也各不相同的跨年度项目，需要用到这个小技巧。下面就讲一讲如何使用这个技巧：

一、建账时，首先要完善每个项目的资料，同时根据每个项目实施要求核算的特殊内容建立好固定辅助核算项核算的内容要便于项目检查提供有关资料（没有特殊核算内容的项目不需要建立固定辅助核算项），然后再按照《事业单位会计制度》（2012）及《政府收支分类科目》的支出功能分类科目和支出经济分类科目，建立一套完整的科目核算体系（详细方法参考我在2015年7月《经营管理者》杂志中发表的《事业单位会计电算化下一般项目资金的建账》一文）。建立固定辅助核算项时，其核算内容应该按照该项目实施要求的内容建立。有一点要特别注意，建立好的固定辅助核算项不能确定为严格核算的辅助项。

建立科目时头脑要清楚，一定要特别注意每个科目的辅项信息，哪些信息需要，需要的信息要勾选上，哪些信息不需要，不需要的信息不能选，千万不能勾选错了，否则在后面的会计核算中会非常麻烦，甚至想要的核算内容根本无法得到，事与愿违。如果此环节没有做好，那么后面要讲的技巧也就无法使用了。建账环节就像建筑的地基，非常关键重要，也很复杂（可以将意图告诉软件服务商，要求其协助完成）。

二、上面的工作完成以后，接下来的会计核算就跟以前一样了，只是要注意在做会计凭证时，科目该带的辅助核算项一定要带上（因为是非严格核算的辅助核算项，忘记带时是不会提示的。忘记带后，总账和项目账或固定辅助核算项的辅助账核对会不平），不该带的不要带，也不要张冠李戴带错了，否则核算出来的数据肯定就不准确了。

三、年终所有的经济业务处理完毕后，进行年终收支结转时，不要使用自动结转功能，首先要手工结转所有的基本收支（当然还是在财务软件中结转），然后再区别以下两种情况手工进行结转：

1.没有特殊核算内容的项目（一般都是本级财政安排的当年就要实施完的项目，否则年底未使用的资金会被财政收回，下年一般也不会再返还）以及当年实施完工的项目，所有的收支包括项目固定辅助核算项核算的收支全部进行年终收支结转。结转时相关科目的所有辅助核算项（项目、固定辅助核算项、自定义辅助核算项等）都要手工全部带上，要完全结转，这样下年度不会再出现该项目的任何数据（项目的其他信息还在，只是没有上年的数据了），项目至此结束。

2.当年未实施完工的跨年度项目，年终为了编制部门决算报表，所有的项目收支必须全部进行年终收支结转，但是项目固定辅助核算项核算的收支不能进行年终收支结转，只是将收支余额结转下年。结转收支时相关科目除了未完工项目固定辅助核算项以外的其他辅助核算项全部都要进行收支结转（也就是说做年终收支结转凭证时，相关收支科目的辅助核算项除了固定辅助核算项不带以外，其他的辅助核算项都要手工带上），是不完全结转，项目固定辅助核算项核算的收支余额会自动结转到下年。这样结转以后，下年度的收支数据有而且就只有该项目固定辅助核算项核算的数据了。

做完以上结转后，登陆到下年度账套，可以查询该项目固定辅助核算项的辅助账簿，年初余额就是该项目固定辅助核算项核算的上年收支余额，与后面发生的经济业务一起反映项目的全貌。而未完工项目的总账及项目账则没有年初数据。

如果第二年项目还未实施完工，仍然按照上面的方法（第3步）结转项目收支，直到项目实施完工，随 时再按照上面第2步完全结转项目收支，项目结束。

以上年终收支结转（包括基本收支结转和项目收支结转）与以前的结转是相同的，即该往哪个科目结转还是往哪个科目结转，只是结转时需要用到了上面的方法。

通过以上处理，既满足了编制部门决算报表的需要，又便于项目管理和检查。