强化内部审计职能 服务企业健康发展

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【摘 要】 内部审计作为企业内部的一种独立客观的监督和评价活动，在企业快速发展的今天，日益显现出其重要性。但在实际工作中，内部审计的职能作用受到多方面因素的制约，未能充分发挥。文章根据制约内部审计发挥作用的因素，提出改善内部审计现状的对策。

【关键词】 内部审计； 职能； 发挥； 对策

内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。随着我国经济的快速发展，内部审计的监督和评价职能在规范企业经营管理活动，推动企业改革发展方面发挥了重要作用。作为企业的内部审计，应当不断以增强企业竞争力，提高企业经济效益和促进企业提高管理水平为目的，从多角度、全方位的审计监督保证职能为企业的发展服务。

一、企业内部审计的现状

随着改革的不断深入，企业产能的不断提高，内部审计作为企业经营管理的“防火墙”、“免疫系统”，得到企业管理层的一定重视，但是要想真正发挥内部审计的职能作用，还需要大力引导与强化其在企业经营管理中的地位。目前企业内部审计主要存在以下制约因素：

第一，组织机构不健全或虽建立了独立的审计机构，但内部审计的权威性、独立性和有效性受到很大程度的限制，制约了内部审计工作的开展。

第二，配备的审计人员素质不高，无法胜任审计工作的要求。内部审计人员的知识结构和专业胜任能力与内部审计工作的要求存在着一定的差距。企业配备的内部审计人员大多数是从财务等部门抽调、分离出来的，缺乏经营管理、法律法规以及工程技术等方面的专业知识和技能，审计职业判断能力不强，专业胜任能力需要培训和提高。

第三，内部审计机构参与企业经营管理的程度不高，无法全面了解企业经营管理的全过程，无法深刻领会管理层的意图，沟通渠道不畅通，导致内部审计不能充分发挥其职能作用。

第四，鉴于目前内部审计的状况，内部审计的职能基本上是以查错纠弊为目的；审计内容也主要是围绕真实性、合法性、合规性以及经营目标的完成等方面；在日常审计工作中，内部审计又往往要求在规定的范围和时间内进行审计，使内部审计工作相对处于一种静态和滞后的监督状态。

第五，内部审计由于未被足够重视，致使其无法全面开展职责范围内的审计工作，从而大大降低了内部审计的作用，很难做出成绩；而且内部审计项目实施后，跟踪落实不到位，缺乏后续审计监督，导致审计意见和建议流于形式，无法充分发挥内部审计的监督服务职能。

二、强化内部审计职能的对策

第一，建立和完善内部审计机构，配备相关专业的审计人员，保证内部审计工作的有效开展；建立健全各项审计规章制度，明确审计工作职责，建立审计工作标准和管理标准，制定审计管理监督制度，逐步实现以制度管人、用规章管事，更好地发挥内部审计在企业生产经营、基本建设以及企业各方面管理中的作用，使内部审计工作逐步走上制度化、规范化的轨道。

第二，明确企业内部审计的定位。在企业内部开展有关内部审计的培训，使企业内部相关人员充分了解内部审计的重要性，并努力营造内部审计对企业发展有力保障的大环境。内部审计在企业经营管理中处于极其重要的地位，一是内部审计是企业所设定的短期或长期目标实现所必需的条件，内部审计通过系统化、规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助企业实现其经营发展目标；二是要确保内部控制制度被切实地执行并收到良好的效果，且内部控制系统能够随时适应外部环境的变化，就必须加强对内部审计的有效监督与客观评价。

第三，企业应当通过建立规章制度来保证内部审计机构的独立性和客观性。企业内部审计部门工作的独立性和权威性是保证其工作客观性的重要基础。内部审计机构独立性主要体现在：一是要求内部审计部门与其他职能部门相比在设置上应具有较高的地位，对其他职能部门有监督的权力和义务，内部审计工作应当在企业第一负责人领导下实施，审计部门对其负责并直接汇报工作；二是被审计单位或人员与审计负责人不存在经济利害关系。

第四，内部审计要紧紧围绕企业经济转型跨越发展的需要，科学选择审计项目，合理确定审计重点。把管理贯穿于审计工作的全过程，做到审计目标明确、重点突出、方案具体、实施规范、整改彻底，从而推动各项审计任务更好更深入地落实。在制定审计计划时，要能够敏锐地捕捉到企业经济发展中的重点、热点、难点问题，找准关键环节，切实做到围绕中心，服务企业发展。

第五，内部审计应当建立一个监督、评价和建议一体化的职能体系，来实现审计资源的集中管理、优化配置，审计方法的创新、高效运行，审计信息客观、及时的上传下达，充分发挥内部审计服务职能。在审计过程中应当加强与企业各部门的沟通和交流，充分听取各方面的意见和建议，以便提出更好的解决问题的方案，为实现企业经营管理目标服务。内部审计人员的审计重点应当从财务收支审计逐渐转向绩效审计，同时要更多地关注企业风险管理和内部控制的问题，提倡监督与服务并重，坚持立足预防，通过审计关口前移，及时发现一些苗头性、倾向性问题，并发出警示，不断提升审计质量。

第六，不断拓展内部审计领域，为企业的快速发展服务。内部审计要紧紧围绕企业经营目标，突出内部审计的“防火墙”和“免疫系统”的功能，立足企业经营管理目标的需要，开展审计工作。

一是以日常财务收支审计为基础，不断规范企业财务核算行为，进一步加强经济效益审计及基本建设审计，确保企业经济安全高效的运行，以及提高建设资金的使用效益。对经济运行及基本建设项目投资的全过程进行跟踪审计，通过事前审查计划、预算及投资项目的可行性研究资料等，对未来经济活动可能产生的结果进行评价，检查投资项目立项、审批、征地、概算、设计招标等程序是否符合规定，确保未来的经济活动方案及投资项目更加合理，更加可行，更加有效；通过事中对经济业务及基本建设的组织实施情况与事前下达的计划和做出的预算进行对比分析，并对施工、监理、采购招标是否符合有关规定，是否按合同规定和工程进度付款，是否超出预算进行监督检查，分析其原因，从中发现存在的问题和差距，督促相关部门进行整改，使之更符合客观实际；通过对已完成经济活动及建设项目的经济性、效益性和效果性进行评价，从而进一步寻求提高经济效益及基本建设投资的途径。工程决算审计专业性较强，必要时可聘请中介机构进行。

二是加强经济责任审计，建立健全对领导干部的监督管理，促进廉政建设，确保企业健康发展。开展实时后续审计，监督被审计单位对审计结果和处理意见的整改、落实情况。要求被审计单位在规定期限内将审计发现的问题整改情况和审计意见落实情况书面报告主管部门和审计部门；内部审计部门要对被审单位的整改情况进行跟踪检查和定期报告，坚决杜绝被审计单位对审计发现的问题整改不力、屡查屡犯，维护内部审计的权威性。

三是开展内部控制审计，促进企业健康有序运行。内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，开展内部控制审计的重点是测试和评价。主要包括：审查制定的内部控制制度是否合法，审查制定的内部控制制度是否协调，审查制定的内部控制制度是否合理，审查制定的内部控制制度是否经济，审查制定的内部控制制度是否能有效反馈，审查制定的内部控制制度是否全面。通过对企业内部控制程序以及执行情况进行全过程、全方位的监督和评价，发现存在的问题，帮助企业堵塞管理漏洞，降低企业经营风险。

通过不断拓展内部审计领域，加大内部审计监督力度，认真履行审计监督、评价、服务与保障职责，为企业领导正确决策提供可靠依据，降低企业经营风险，确保国有资产安全、完整、保值、增值，充分发挥内部审计在企业经济运行中的建设性和促进性作用。

第七，改进、创新内部审计方法，不断从实践中总结、摸索，引入现代审计技术和方法，满足审计工作中对数据采集、计算、查询、筛选、分析等要求，利用统计抽样、数学模型、流程设计等数字加工技术，采用灵活多样的方式方法，加快提高审计工作的效率和质量，同时也提高审计证据、审计报告的科学性和权威性。

第八，审计工作是一项专业性很强的管理工作，内部审计人员是内部审计的直接执行者，其素质的高低直接影响了内审工作效果的好坏，因此加强内部审计人员的管理、考核和后续培训是完善企业内部审计制度的关键。面对新的形势和发展趋势，企业内部审计必须加强内部审计人员队伍的建设，不断提高内部审计人员的素质。一是要逐步改善内部审计人员的结构，实行审计人员从业准入制度，要求内部审计人员必须熟悉本企业的经营业务，具有发现问题、分析问题、解决问题的能力。二是要加强内部审计人员的培训，全面系统地掌握各项财经法规、方针政策，注重工程项目、信息技术以及企业管理，弥补知识缺口，增强专业技能以适应现代化企业内部审计对从业人员素质的要求。三是通过对审计项目进行分析讨论、经验交流，不断提高审计人员业务素质和分析问题、解决问题的能力。

内部审计是企业加强经营管理、提高经济效益、防范经营风险的重要手段，企业管理者应当正确认识到内部审计在企业经营管理中的重要作用，注重加强企业内部审计机构的建设和完善，充分发挥企业内部审计的职能作用，促进企业不断提高经济效益，实现经济跨越发展。

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