增值税转型对企业财务报表的影响思路研究

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摘要：我国的增值税转型后，对各大企业发展产生了较大影响，企业在固定资产投资过程中，与以往相较，部分增值税能够得到抵扣，可减少税费，对于企业技术升级与结构调整具有促进作用。同时还可以避免企业出现重复征税的现象，使企业竞争力大大提升。本文主要研究增值税转型对企业财务报表所产生的影响。

关键词：增值税转型；企业财务报表；思路

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）05-0-01

在2009年1月，我国所有地区都进行了增值税转型。在税率不变的情况下，实施增值税转移，对企业固定资产投资产生了很大影响，扩大了抵扣范围，降低了购置成本，使企业税费负担大大减轻，企业在市场上的活跃度变得更强，有利于在激烈的竞争中占据优势。

一、增值税转型对企业财务报表的主要影响

增值税转型所指的就是将增值税从生产型变为消费型，在以往的增值税中规定企业进项税额税前不予抵扣，而增值税转型后，企业固定资产税额可以在税前一次性扣除。世界上大部分国家都采取了增值税转型措施，主要原因在于转型后有利于企业设备进行改造。

2004年，增值税转型在东北开始试点，2009年1月，转型改革工作在全国范围内推广，从目前经济形势发展的具体情况上看，增值税转型有利于促进企业的长远发展，维持企业发展的稳定，促进经济的可持续发展，有利于实现对企业发展与经营策略的调整。

（一）降低企业税收负担 增加利润报表项目。增值税转型后，有利于降低管理费用，增加企业利润。虽然企业所得税多交，但是增加了净利润，使净利润持续增长。这表明增值税转型后，有利于增加企业利润。不过在经济较为繁荣时期，这种转型模式并不利于企业发展，在经济处于萧条阶段时，采用这种转型模式，有利于减轻企业纳税负担，促进其经济增长。

（二）节约流动资金 减少现金流表项目。现金流表项目主要分为投资活动、经营活动、筹集资金活动现金流量三种类型，增值税转型后，按照企业会计准则相关规定，固定资产购买后，支付现金需要分项目展示。例如设备购买现金流出为2200万，在消费型增值税中，固定资产价值为2000万，经营活动税额抵扣为200万，因此，应该将2000万作为投资活动现金流出，200万为经营活动现金流出。

（三）减少资产负债表项目。例如设备购买价格为20万（不含税），增值税税率是17%，支付方式为银行转账，无残值。按照以往的产生型增值税计算，设备原价为200000×1.17=234000元，无抵扣税额。从消费型增值税的角度上看，设备原价为20万，进项税额为34000元，这说明实施消费型增值税后，企业固定资产原值可减少34000。

通过增值税转型后，企业流动资金有所减少，有利于达到节约货币资金的目的，增值税转型后，资产价值降低，使企业市场竞争力得到增强。采用消费型增值税以后，新增固定资产进项税额可得到抵扣，可降低增值税，使企业利润大大提升。

二、增值税转型后企业应该采取的相应策略

增值税转型后，在很大程度上促进了企业经济的稳定增长，不过它对企业发展也存在不利影响，在企业享受到税收政策所带来的优惠时，同时还要避免其不利因素，确保企业经济发展。

（一）注重投资机遇。消费型增值税的实施为企业提供了很大的发展空间，同时带给企业更多挑战，企业必须要选择合适的实际购置生产设备，明确固定资产投入的时间，达到抵扣税费的目的。若企业经济效益较好，具有较大的市场发展空间，销售额达，此时，便可购置固定资产。主要原因在于在销售额较大的情况下，会产生较多的销项税额，固定资产购入后，可抵扣税费。如果企业经济效益不佳，则不宜购置固定资产。在增值税转型后，企业管理者需要以自身实际发展情况为依据，对企业固定资产进行合理购置，并预算财务支出，将资产分批购入。

（二）注重设备使用年限的选择。实施消费型增值税后，企业所得税间接有所增加，对于刚成立的企业而言，存在很多不利因素。企业有很多固定资产需要购置，与增值税转型前相较，其税费抵扣折旧额降低，因此增加了企业税收负担。针对刚成立的企业而言，他们在购置固定资产时，应该选择较短的使用年限，使折旧增加，降低企业利润，实现纳税作用的递延。若在公司创立初期，企业利润为负数，需要增加使用年限，充分发挥折旧抵扣的作用。

（三）注重固定资产的购置方式。如果企业固定资产不是以成套的方式购置，则企业要另外自行安装，这就会产生很多相应的费用，其中包括材料加工费用、辅助材料费用、劳务费用等，这些费用都无法抵扣。如果的外购的企辅助材料，则可以抵扣。劳务费用发生于企业内部，无法抵扣税额。因此，企业管理者要注重固定资产的购置方式，若固定资产购置后，设备需要自行安装，则安装所产生的费用基本无法抵扣，只有设备可以抵扣税额，企业可以购置成套设备，一旦需要安装，安装费用被计算于供货价格内，这样就能够达到抵扣税额的目的。

（四）完善固定资产价值体系的建设。增值税转型的主要目的在于促进企业发展，减轻企业更新设备的税费负担，有利于实现技术改造。因此，企业要善于抓住机遇，将落后的产能淘汰，注重分析投资决策，给企业发展注入新的活力，同时要考虑到投资行为是否可行。在不同发展时期，企业固定资产的购置在扣抵标准、时间上都存在差异，这表明企业需要提前预计风险，核算增值税，降低风险的发生，完善固定资产价值体系的建设工作，确保正确估价。企业的财务报表要尽量详细，明确当前的财务状态、现金流流转情况等。

结束语

增值税转型在很大程度上促进了企业经济的持续增长，有利于实现企业长远发展。本文首先介绍了增值税转型对企业财务报表所产生的影响，然后针对增值税转型后，企业应该做出的相应策略进行详细分析，通过本次研究得知，增值税转型为企业发展提供了很多机遇，也带来了巨大挑战，企业要以自身发展的实际情况为依据，促进经济增长。

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