以EVA构建我国保险公司战略评价体系的探析
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近年来我国保险业的发展突飞猛进，随着国际化趋势越来越明显和“国十条”的颁布，对我国财险公司提出了加强经营管理的迫切要求，因此需要寻找和探寻一套可行、有效的企业绩效评价指标体系，才能做到准确科学可靠地考核财产保险公司经营管理成效，据此才能更好地剖析经营管理存在的问题。在此背景下指标体系的合理构建和运用就显得尤为重要，同时也是公司所有者与经营者的重要目标。尽管我国部分财险公司已经开始尝试采用新绩效考核方法，但大多数财险公司主要还是采用传统绩效评价模式，经营管理水平也处于初级阶段，管理缺乏长期性、协调性、灵活性。于此相应的绩效评价仍然存在过多侧重财务指标、对于非财务指标缺乏公正的评价依据、指标间关联度不高甚至存在冲突、评价指标体系与战略相脱离等问题。正是在此背景下，本文探讨如何利用eva建立一套财险公司的绩效考评体系以提升我国财险企业的经营管理水平。
一、基本思路
借助层次分析法将该综合战略绩效评价体系建成一个层次分明的架构，最高的一层是总目标，即股东价值（财富）最大化。由于EVA最直接反映了企业这一目标，因此将EVA作为反映综合绩效的指标位于顶部；第二层叫战略选择层，具体依照企业自身的发展需要而定；第三层叫标准指标层，将平衡记分卡四个紧密联系的方面划分出来；第四层将平衡计分卡的四个不同方面视为KPI主要控制要素，再将每一个要素层层分解设定部门、岗位层面的关键绩效指标。如图1所示。
首先，依据企业当前所处的阶段确定自身的战略目标，即是企业在其经营过
程中所要达到的市场竞争地位和经营管理目标。时刻明确该目标在整个构建和评价过程中的主导地位，确保EVA值最大化与该目标保持一致。
其次，分析各经营环节，找出实现目标的驱动因素，进而确定绩效评价指标。财险公司是一个由相互关联的流程组成的整体，在这些流程共同作用下才能满足各利益相关方的需求。特别注意的是，绩效评价指标应尽可能的少（只提取关键性、决定性的），因为一般衡量这些指标是需要付出成本的，人们仅仅能对有限的信息进行消化和反映。
最后，修订指标，对初步选定的指标按评价原则进行测试，对不完全符合要求的指标进行修改，筛选出最合适的指标，最终即搭建出一整套合适的指标体系。
二、具体指标
我们以某一财险公司为例，设计新体系以衡量公司绩效，具体指标体系如表2所示。
（一）财务维度指标
1.EVA体系的财务指标。EVA回报率=EVA值/资本占用，反映企业资本投入与产出的关系以及企业创造价值的资本利用效率，作为相对指标，不同量级的企业也可以利用它对价值创造效率进行横向对比。
EVA费用率=各项综合费用/EVA，该指标反映了财险公司为股东创造经济增加值了所耗费的相关综合费用，如：承保过程中的业务管理费、手续费、分保费等。财险公司通过分析该指标能够提高成本控制水平。
总资产EVA率=EVA值/平均总资产，该指标反映了公司总资产对经济增加值创造能力。
2.传统财务指标。传统财务指标也可将其作为EVA评价体系的辅助指标。保险行业是经营风险的特殊行业，其首要任务就是要确保足够的流动性资产来满足偿付能力的需要，对于财险公司偿付能力可分为短期和长期指标考核。
现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债，现金比率只度量所有资产中相对于当前负债最具流动性的项目，等于速动资产剔除应收账款后与流动负债的比率，最能直观地体现企业短期偿付流动负债的能力。
资产负债率=平均负债/平均资产，资产负债率反映在总资产中债务筹资的比例，也能衡量企业在清算时对债权人利益的考虑和保护程度。
（二）客户维度指标
该类指标从保户角度评价财险公司的经营绩效，有助于财险公司以保户的需要为首要考虑点来明确自身的市场战略，为保险产品占领市场提供条件，在保持客户忠诚度与购买力的同时确保公司的盈利。
顾客满意度是一个主观性的衡量指标，综合反映保户对财险公司所提供的保险产品和相关服务的满意程度，其数据可通过发放问卷、采访等途径搜集。
续保率=（当期保户总数-新增保户数）/上期保户数，可以反映保户忠诚度，该指标可从财险持有的保户资料中获得。
市场占有率=本公司保费收入/所有财险公司保费总额，可以衡量财险公司保费收入在整个财险市场中所占份额，直观地反映出其在该行业市场的地位。
（三）学习与成长维度指标
员工培训支出表明公司为员工付出的培训成本和提供的发展条件，一定程度上可以体现员工的业务水平，数据可从人力系统中获取。
在要求员工自身提升工作能力的同时，也应提高信息化建设程度，进而有利于企业及时取得所需的必要信息和形成有效的激励反馈机制，如此一来，员工也会变得更加积极主动地投入工作。信息系统开发成本能在一定程度上能体现该企业的信息化程度。
（四）业务经营维度指标
该类指标从保险业务流程角度评价财险公司的经营绩效。高效率、良好的内部经营管理有助于实现股东价值最大化、提高保户满意度等。因此该维度的指标应重点关注提高产品的质量、降低成本、提高的生产效率、降低经营风险等。
肯尼系数=保费收入/所有者权益，也称为承保能力比率，保险公司的经营主要集中在承保业务与投资业务上，肯尼系数二者都具有放大作用，因此通常被视为财产保险公司偿付能力的指标。一般情况认为财险公司的保费收入不应超出其净资产的两倍。所以相应地，肯尼系数一般不应当大于2，该指标值过大会给财险公司带来经营风险。
应收保费率=应收保费/总体保费收入，衡量总体应收保费水平和应收保费水平的比例关系，以期提高资金周转率。
综合成本率=总体费用支/已赚保费，可反映公司的总体费用支出水平，进而使得公司承保相关费用可通过努力控制在一定合理水平上。
总投资收益率=投资收益/平均总资产，财险公司进行投资活动存在着资金安全性方面的特殊要求，因为保险资金主要取自日常承保获得的保费收入，保险公司经营就属于负债经营，因此财险公司应当会在运用保险资金投资时，不仅要寻求高收益，更要时刻监督其投资的风险。
值得注意的是，各个指标权重的确定将对综合评价的分析结果产生直接影响，因此要求合适的权重确定方法使得权重的赋值做到科学客观。权数的确定目前主要有主观赋权评价法和客观赋权评价法两大类，其中主观赋权评价法主要是定性评价，由专家根据自身经验加以打分判断后再进行综合地评价，如层次分析法、模糊评价法、指数加权法、功效系数法等。客观赋权评价法主要不同是根据指标间的相关性确定权数，如熵值法、主成分分析法、灰色关联分析法、变异系数法等。主观赋权法主要的缺陷在于评价结果容易受打分者主观成分的影响。通过文献回顾，笔者认为运用客观赋权法更为恰当。
三、结语
随着我国保险公司加强经营管理的要求日趋迫切，因此需要寻找和探寻一套可行、有效的企业绩效评价指标体系，才能做到准确科学可靠地考核财产保险公司经营管理成效，据此才能更好地剖析经营管理存在的问题。本文以EVA指标整合传统财务指标，力求找出它们之间的互补性，在此基础上建立一套财险公司的绩效考评体系，希望能对提升保险公司经营管理水平有些启发。