浅谈企业应收账款的管理与控制

开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了一篇浅谈企业应收账款的管理与控制范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！

一、应收账款的现状及形成原因

1.企业经营环境的影响。这是形成应收账款的主要原因，在激烈的市场竞争中，赊销是企业扩大营销的主要渠道，企业为扩大销售，除了依靠产品质量、价格、售后服务等优势外，赊销成为企业扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量一定会远远大于现金销售产品的销售量，由此形成应收账款。

2.企业内部因素影响。主要表现在企业缺乏风险意识，在赊销之前对客户的信用状况调查不足，为追求销售量而大量实行赊销政策。同时，对形成的应收账款缺乏应有的监管，长期不对账或对账不及时，大量陈账、呆账长期挂账不清理。

二、应收账款对企业的影响

1.资金周转困难，企业效益下降。企业销售收入的实现，往往意味着纳税义务的产生，企业可能会被迫用流动资金垫缴当期税款。如果存在账面利润，还要向投资者分红，企业可能还要垫付股东分红款，导致企业资金流出增加。这样，一方面应收账款占用企业大量资金，另一方面企业要垫付税款和分红款，加重了企业资金调度的压力。为了维持正常的生产经营，企业不得不通过银行贷款来补充流动资金，导致财务费用增加，融资风险加大，加重企业负担。

2.降低企业信用，影响企业形象。企业应收账款余额过大，占用大量资金，若到期不能收回，可能会导致企业不能偿还到期债务，将会丧失企业的信用，企业可能失去从供应商得到折扣，增加交易成本。同时，企业保持过高的应收账款余额极易产生坏账，给企业带来经济损失，增加企业的财务风险，严重的甚至会导致企业破产。

3.虚增经营成果，增加经营风险。按照权责发生制要求，企业应当在销售发生当期确认收入，即销售收入增长将直接增加企业当期的账面利润。而随着企业应收账款的增加，企业必将陷入“账面利润多多，账户资金空空”的虚假繁荣的窘境。因此，应收账款占用资金过多，虚增销售收入，夸大企业经营成果，增加企业的经营风险。

4.延长企业营业周期，延缓资金周转速度。营业周期是指企业从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间，营业周期等于存货周转天数与应收账款周转天数之和。如果企业信用政策过于宽松，将导致应收账款长期占用大量资金，引起企业流动资金沉淀，现金短缺，影响资金循环，延长营业周期，严重影响企业正常的生产经营。

三、应收账款的管理措施

（一） 事前控制（签约到发货）

1.加强对客户的信用管理。企业应当建立客户档案，根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和连续性等标准，采用定性分析和定量分析对客户开展信用评定。根据客户信用评定结果，选择优质的客户开展销售业务；确定客户的信用额度，控制应收账款规模；建立健全赊销审批制度，确保信用额度的安全和有效。

2.完善销售业务内部分工，明确岗位职责，责任落实到位。企业销售业务应当严格按照内部控制要求，确保不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督和相互稽核，避免出现舞弊行为。各岗位应恪尽职守，责任到人，最大限度地提高应收账款的回收率，缩短应收账款的收账周期，减少呆账。

3.建立应收账款坏账准备制度，防范财务风险。根据《企业会计制度》的规定，根据谨慎性原则的要求，企业对预计可能发生的坏账损失计提坏账准备。企业应当制定计提坏账准备的政策，明确坏账计提的范围及方法，并报税务机关备查。

4.开展赊销业务培训。通过对销售人员进行赊销业务培训，提高业务技能，树立和增强销售人员的风险意识。

（二） 事中控制（发货到收款）

1.发货查询，货款跟踪。每次发货前销售人员必须认真核对销售合同，公司在销售货物后，就应该启动监控程序，根据客户不同的信用等级实施不同的收账策略，在货款形成的早期进行适度催收。

2.回款记录，账龄分析。财务部门制定定期对账制度，避免管理脱节，以免造成账目混乱、责任不清等情况。

3.建立应收账款的监控体系。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。按照企业内部控制的相关要求，相关业务部门在职责范围内有效行使各自权限，对赊销业务的各环节实行动态的联系网络，保证业务分工的有效实施和内部监督牵制的发挥。

4.发挥内部审计的监督作用。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内部控制制度；二是检查内部控制制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的按时回收。

（三）事后控制（欠款到追收）

1.成立清欠工作组。企业相关业务部门对已经到期的应收账款交由清欠工作组进行催讨。应收款项经办人、部门领导或单位负责人应当作为应收账款的直接责任人，采取在岗清欠或离岗清欠等多种方式在清欠工作组负责人的调配下开展清欠工作。清欠工作组可按客户分工，并分解落实清欠回收目标任务。

2.实行销售业务内部审计制度。企业应当定期或不定期开展销售业务专项审计，检查销售业务内部控制制度执行情况，防范因管理不善而出现挪用、贪污及资金体外循环等问题，降低经营风险。

3.实行货款回笼业绩考核和责任追究制。企业应当按“谁销售，谁收款”的原则将货款回笼分解到每个销售人员身上，并制定切实可行的收款计划，明确收款金额和期限，并定期对销售人员进行业绩考核，对于因人为原因造成款项无法收回的，追究销售人员的责任，责令其赔偿，严重的追究其刑事责任。

4.实行定期对账制度，确保债权金额正确有效。企业财务部门应当定期或至少每年年末通过函证等方式与客户核对应收账款账面余额，避免发生差错，并保存好有关函证资料，确保债权法定追索权的延续。

四、结论

应收账款的管理与控制，是企业内部的财务管理和监控，企业应针对所存在的风险因素，积极采取控制措施，消除或减少风险因素的危险性，在损失发生前，通过采取措施，降低损失发生的可能性；在损失发生后，将损失减小到最低限度。通过对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制降低应收账款，提高企业经济效益。（编辑/穆杨）