浅谈预算编制在财务收支情况表中的具体应用
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【摘要】对于企业财务科来说，每年的12月份都需编制企业明年财务预算。现金预算是财务预算的重点。对于我们矿业集团来说，财务收支情况预算表又是现金预算的基础表。财务收支情况表是按照现金流量表主要框架编制的，明细项目又是在现金流量表基础上的具体细化，更能反映公司在经营过程中的现金收支及其结果的报表。
【关键词】预算 经营 财务收支
一、预算编制的方法
对于企业财务科来说，每年的12月份都需编制企业明年财务预算。现金预算是财务预算的重点。对于我们矿业集团来说，财务收支情况预算表又是现金预算的基础表。下面我就预算编制在财务收支情况预算表的具体应用谈谈自己的一点认识。财务收支情况表是按照现金流量表主要框架编制的，明细项目又是在现金流量表基础上的具体细化，更能反映公司在经营过程中的现金收支及其结果的报表。
二、财务收支情况表预算的内容
根据我公司的实际情况，财务收支情况预算表包括四部分内容：
第一，期初余额：上期的期末现金余额即为预算期的期初余额。
第二，收入部分：分为供水收入，分公司拨款，集团公司拨款，其他收入。
第三，支出部分：有许多明细项目，详见附表。
第四，期末结余：期初余额+收入部分-支出部分的数额。
公司2014年财务收支情况预算表 单位：万元
三、具体编制方法
在编制财务收支情况预算中我公司主要采用增量预算法。它是以上一年度为起点，根据销售额和运营环境的变化，自上而下或自下而上地调整上一年度预算中的各项目。增量预算的优点是编制简单，省时省力。缺点是，预算规模会逐步增大，可能会造成预算松弛及资源浪费。针对增量预算的缺点，在特定的条件下会使用增量预算法或其他预算方法，但要经过集团公司预算管理小组批准。
各项目的填列：
期初余额：上期的期末现金余额即为预算期的期初余额。
供水收入：水费收入是我公司的主要收入。根据主营业务收入预算确定销售收入；根据公司给客户的信用政策，以及以往销售和回款之间的平均期限，确定当期的收入中有多少的现金流入；同时要确定期初尚未回款的应收账款何时结清；并根据以往坏账的发生情况判断其对当期收回现金的影响。按照民用，商服，施工，工业水费四项分别归集。这里需要注意的是明年公司会随着扩大收费地区而增加居民供水部分用户收入，同时一些企业因自身经营情况和水费涨价而减少用水量，这些因素都需考虑进预算。
分公司拨款：反映矿业集团拨付的经费，工资及其他款项。
集团公司拨款：反映龙煤上市公司拨付的款项。
其他收入：根据企业的历史经验，确定其他与经营活动的现金收入何时会流入公司，将其纳入预算。
支出项目：
第一，工资：根据公司的工资计提，确定应支付的工资的现金流量。
第二，材料：根据采购预算，确定应发生金额。
第三，税金：根据有关税费及国家的税费政策，对主营收入和其他收入预提确定将支付的税费。
第四，电费：电费的预算要根据以往的历史数据结合明年的实际情况分析填列。能够在局内部转账的要剔除。
第五，修理费：主要是电机修理费和汽车修理费。电机修理费明年要加大预算，有一台水泵电机老化，根据测算修理费会增加15%。汽车修理费明年会有所降低，集团实行车改，压缩了用车数量，相应的修理费会降低。
第六，办公费：根据经营预算，明年技术部有一台电脑到期报废，会添置电脑。金额分析确定。
第七，工程款：根据工程预算分析填列。根据提供劳务等方面支出确定应支付款项，同时确定何时支付期初尚未支付的应付款。不涉及现金及现金流出的成本项目，如折旧，资产的摊销等，必须剔除在外，当预计的支付肯定会发生时，该项支出应列入预算。
四、编制财务收支情况表预算需注意的事项
就我们企业来说一份合理的预算至少具备以下几方面：1.与矿业集团的战略管理流程相一致。我单位的预算流程相对独立，但必须与集团战略保持一致，根据集团的战略规划和预测来编制预算，使企业的长、短期目标和预算目标之间协调。2.预算指标体系合理。通过对上年经营分析，根据经营水平，季节变化，行业发展趋势及成本的可控性等因素，来制定预算。3.计划与预算相整合。编制预算时，要注意与经营计划的协调。提高资源的配置和利用效率。4.与公司的绩效评价考核相一致。促使员工将预算视作一种规划，而不是压力或惩罚手段，从而避免预算编制中的“松弛”问题。合理的确定预算指标，前瞻性的对企业明年的经营活动进行安排，以达到合理有效控制成本开支制定财务收支情况表预算的目的。
参考文献
[1]王化成，佟岩，李勇.全面预算管理.中国人民大学出版社.
[2]高级会计实务.经济科学出版社.
作者简介：高颖（1972-），女，黑龙江鸡西人，本科，鸡西矿业（集团）有限责任公司供水分公司会计，研究方向：财务预算管理。