会计信息化环境下企业内部控制面临的问题及改进措施

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【摘要】在经济领域中信息技术的应用越来越广泛，而在我国会计事业发展的进程中，会计信息化是必然的发展趋势。会计信息化是管理手段的革新，管理观念和管理方法的改革。而同时企业内部控制也受到会计信息化的很大影响。本文探讨会计信息化环境下企业内部控制面临的问题和对内部控制的改进措施。

【关键词】会计信息化 内部控制 改进措施

在经济领域中信息技术的应用越来越广泛，而在我国会计事业发展的进程中，会计信息化是必然的发展趋势。会计信息化是管理手段的革新，管理观念和管理方法的改革。而同时企业内部控制也受到会计信息化的很大影响，内部控制面临着新的问题，只有对内控制度进行改进，使之适应会计信息化的环境，才能更好地发挥会计信息化的优势，从而有利于企业的发展。

一、会计信息化环境下内部控制面临的问题

（一）新的授权方式危及内部控制有效性

授权是较传统的内部控制手段，在各个环节均要求具有相应权限的人员签名或盖章。这种内部控制手段的效率虽然不高，但由于签名或印章的伪造具有一定的难度，这种内控手段可有效防止作弊。在会计信息化系统中，签名或盖章被口令和授权文件所取代，然而计算机知识丰富的人完全可以克服这样的防范手段，进入财务数据库的各个子系统。

（二）互联网的开放蚀内部控制壁垒

互联网是开放的，连接在互联网上的每个服务器上的数据都可以被搜寻到。只有各服务器断开连接，脱离互联网，才能保证数据保密壁垒的有效性。会计数据在网络传输过程中极有可能被非相关人员非法获取甚至篡改。互联网的开放性正侵蚀着内部控制的壁垒。

（三）输出数据的真实性引人质疑

在会计信息化环境下，计算机输出数据的真实性取决于原始数据输入时是否真实、因为一旦原始数据输入有误，那会造成明细账、总账以及会计报表一系列的错误。这是由计算机数据处理程序的特征决定的。因而，计算机输出的数据的真实性难免引人质疑。

（四）程序性错误不能及时发现

虽然会计信息化系统中涉及一些具有内部控制功能的模块，这些内部控制的模块虽然减少了内部控制工作的负担，但由于计算机程序的特性，程序可能发生差错或者不起作用。而人们依赖会计信息化系统中的这些内控模块，有时由计算机造成的程序性错误长期得不到发现，这样的情形是有害的，内部控制的功能并未有效发挥。

（五）舞弊行为发现难度加大

数据库中数据量很大，一旦未经授权的人员通过一系列手段接触到财务数据库中的数据，那么就有可能发生财务数据被复制、伪造甚至被销毁。有些重要的财务数据若被复制、伪造甚至销毁会给企业带来巨大的损失。然而由于计算机信息系统的特殊性，在财务数据被复制、伪造甚至被销毁后，由于这些行为具有一定隐蔽性，企业工作人员很难发现。

二、会计信息化环境下内部控制改进措施

（一）改善内部控制环境

1.加强企业工作人员内控观念

企业工作人员所拥有的内部控制的观念对企业内部控制的实施具有较大的影响，如果企业工作人员的内控观念较强，那么企业内部控制制度就能更顺利地实施，从而内部控制的效果就会更好；但是，若企业工作人员的内控观念淡漠，可想而知企业内部控制制度则很难顺利地实施，内控的效果也将大打折扣。

2.重造企业文化环境

信息化给企业带来变革的同时，身处于企业中的人员的价值观念、工作态度会发生相应的变化。而企业中所有人员的价值观念、工作态度会在企业中形成一种无形的文化氛围。企业的文化氛围是影响企业内部控制环境的一个重要因素。优良的企业文化可以减少甚至避免有些部门追逐小团体利益而牺牲企业整体利益行为的发生。

（二）客观地进行风险评估

会计信息化环境下，由于计算机和网络的特点，会计工作面临的风险加大，增加了一些新出现的风险，同时以前固有的一些风险可能表现形式会有所不同。这就给内部控制提出了新的要求，对于风险应进行重新评估与分析。在内部控制中，风险评估与风险分析是控制活动的前提。

（三）规范控制活动

在会计信息化环境下，企业应针对数据整理与录入、数据处理、数据维护，为保障财务数据的准确性，设计一系列规范的控制活动。

（四） 完善信息沟通环节

信息沟通环节是保障内部控制质量的重要环节。面临会计信息化下的新环境，应保证信息沟通战略适应公司的整体战略的要求，各部门应积极参与信息沟通环节，同时应健全会计信息化环境下相关信息的报告负责制度。

（五）完善监督与控制机制

1.加强内部审计

会计信息化的应用给内部审计提出了更高的要求。在会计信息化环境下，应充分利用先进的技术手段进行内部审计，对传统的内部审计手段进行更新，如利用高度集成的信息资源，进行实时监控。

2.完善新型的外部监督体系

首先确认舞弊行为的范围，制定对应的惩罚措施；然后保障有法律保护会计信息系统中的各项内容。

参考文献

[1]李敏.会计信息化环境下企业内部控制制度的完善[J].中国管理信息化，2012（02）.

[2]祁广亚.会计信息化条件下企业会计信息系统内部控制[J].财会研究，2010（22）.

作者简介：管悦（1988-），女，汉族，江苏扬州人，现为苏州大学东吴商学院在读研究生，研究方向：会计。